劉松燾

（中國人民銀行天津分行，天津 300040）

一、引言與文獻(xiàn)綜述

2018 年以來中美貿(mào)易摩擦不斷，2019 年末新冠肺炎疫情暴發(fā)，對我國經(jīng)濟(jì)造成較大沖擊。在當(dāng)前外部環(huán)境復(fù)雜多變、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及應(yīng)對新冠肺炎疫情沖擊的背景下，習(xí)近平總書記提出要加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，并在《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》（以下簡稱《建議》）中以黨內(nèi)文件的形式正式明確。構(gòu)建新發(fā)展格局是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的重大戰(zhàn)略部署。面對國內(nèi)外形勢結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，暢通國內(nèi)大循環(huán)，穩(wěn)定國際大循環(huán)，對不斷提高我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動力、保持經(jīng)濟(jì)增長運(yùn)行在合理區(qū)間、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行穩(wěn)致遠(yuǎn)具有重要的戰(zhàn)略意義。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)已步入高質(zhì)量發(fā)展階段，在雙循環(huán)發(fā)展格局下，要求立足國內(nèi)市場，重新調(diào)整優(yōu)化資源要素流通和配置，打通供需兩端，釋放內(nèi)需潛力，提高供給質(zhì)量，使內(nèi)生經(jīng)濟(jì)成為推動我國經(jīng)濟(jì)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)增長的重要推動力。

財(cái)稅政策作為宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，直接作用于市場主體，針對性強(qiáng)、見效快，在構(gòu)建新發(fā)展格局中發(fā)揮著重要作用。首先，內(nèi)循環(huán)的核心是通過推動國內(nèi)消費(fèi)潛力的釋放和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級下高質(zhì)量供給體系的建立，建立供需相匹配、適應(yīng)國內(nèi)需求的經(jīng)濟(jì)增長內(nèi)循環(huán)，使之成為經(jīng)濟(jì)增長的核心動力之一。財(cái)稅方面可綜合利用稅制改革、稅率調(diào)整、財(cái)政補(bǔ)貼、產(chǎn)業(yè)投資基金扶持等政策體系，利用優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)體系，在調(diào)節(jié)居民收入、提高消費(fèi)能力、優(yōu)化營商環(huán)境、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級等方面積極發(fā)揮引導(dǎo)和促進(jìn)作用。其次，暢通內(nèi)循環(huán)并不意味著不重視甚至放棄外循環(huán)，外貿(mào)依然是拉動我國經(jīng)濟(jì)增長的重要動力，財(cái)稅政策對進(jìn)出口同樣具有重要的引導(dǎo)和支持作用。通過做好財(cái)稅政策的整體謀劃和適時(shí)調(diào)整，開展廣泛的國際稅收合作，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅領(lǐng)域更高水平的對外開放，從而推動國內(nèi)國際雙循環(huán)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

積極的財(cái)稅政策對刺激消費(fèi)、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、擴(kuò)大外貿(mào)開放均具有正向的促進(jìn)作用。關(guān)于消費(fèi)方面，Parker（1999）認(rèn)為居民消費(fèi)變動主要與稅后可支配收入有關(guān)。Keen et al.（2002）則認(rèn)為稅制結(jié)構(gòu)變動會產(chǎn)生再分配效應(yīng)，進(jìn)而對居民消費(fèi)需求產(chǎn)生影響。譚韻（2009）認(rèn)為要通過稅收政策加快收入分配向個(gè)人傾斜，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力。閆坤和程瑜（2009）認(rèn)為擴(kuò)大內(nèi)需和刺激居民消費(fèi)是解決中國經(jīng)濟(jì)增長問題最根本的途徑，以降低稅負(fù)、改善收入分配、提高就業(yè)率、完善社會保障制度為方向的財(cái)稅政策的應(yīng)用將至關(guān)重要。關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級方面，日本學(xué)者佐貫利雄等（1984）通過對不同行業(yè)及行業(yè)部門進(jìn)行調(diào)研分析，提出以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級為目標(biāo)的差異性稅收政策和有針對性的財(cái)政補(bǔ)貼能夠激勵產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這些財(cái)稅政策對日本在二戰(zhàn)后恢復(fù)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮至關(guān)重要的作用。孫正（2017）運(yùn)用PVAR 模型研究稅收政策對新興產(chǎn)業(yè)的動態(tài)沖擊，結(jié)果顯示：從長期來看，稅收優(yōu)惠政策能夠促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。張同斌和高鐵梅（2012）利用CGE 模型得出的研究結(jié)論認(rèn)為：財(cái)政激勵更能有效地推進(jìn)高新產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，尤其是財(cái)政補(bǔ)貼對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的激勵作用能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)利用率和產(chǎn)業(yè)增加值的提升。關(guān)于擴(kuò)大進(jìn)出口，主要集中在關(guān)稅政策及財(cái)政補(bǔ)貼方面，余淼杰（2011）認(rèn)為關(guān)稅減讓有助于提高加工貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)效率。邵軍和吳曉怡（2014）研究進(jìn)口開放與我國制造業(yè)國際競爭力的關(guān)系，認(rèn)為進(jìn)口關(guān)稅下降有利于中低技術(shù)行業(yè)競爭力提升，而中間品進(jìn)口關(guān)稅下降則有利于高技術(shù)行業(yè)競爭力的提升。許國藝等（2014）研究政府研發(fā)補(bǔ)貼對研發(fā)強(qiáng)度不同企業(yè)的政策促進(jìn)效應(yīng)，認(rèn)為研發(fā)補(bǔ)貼應(yīng)該配置到受研發(fā)補(bǔ)貼政策影響顯著的中、高等研發(fā)強(qiáng)度的企業(yè)中，提高研發(fā)補(bǔ)貼的力度有助于提高高新技術(shù)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

通過研究國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)資料，財(cái)稅政策在刺激消費(fèi)、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、擴(kuò)大外貿(mào)開放等領(lǐng)域主要是通過降低稅率、減免相關(guān)行業(yè)稅費(fèi)等優(yōu)惠政策來增加居民可支配收入、降低企業(yè)稅負(fù)并增強(qiáng)其國際競爭力。通過增加對相關(guān)領(lǐng)域的財(cái)政投入，提供財(cái)政補(bǔ)貼、貸款貼息等扶持政策，以期補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)，快速提高行業(yè)競爭力。增加消費(fèi)、產(chǎn)業(yè)升級、擴(kuò)大開放是新發(fā)展格局的重要著力點(diǎn)，因此，回顧過往的經(jīng)驗(yàn)做法，分析總結(jié)現(xiàn)階段財(cái)稅政策在構(gòu)建新發(fā)展格局過程中在消費(fèi)、產(chǎn)業(yè)、投資等領(lǐng)域面臨的困難和挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)政策建議，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、當(dāng)前財(cái)稅領(lǐng)域面臨的困難和挑戰(zhàn)

現(xiàn)階段在構(gòu)建新發(fā)展格局的過程中，財(cái)稅政策在優(yōu)化居民收入結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)、持續(xù)推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、平衡公共預(yù)算收支缺口與政府投資需求、推動區(qū)域公共服務(wù)均等化等方面仍面臨困難和挑戰(zhàn)。

（一）財(cái)稅政策在提振消費(fèi)方面仍存在對收入結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用有待加強(qiáng)、消費(fèi)稅改革滯后等問題

一是個(gè)人所得稅對收入結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。居民可支配收入水平的提高是提振消費(fèi)的基礎(chǔ)。2019 年，個(gè)人所得稅改革將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬統(tǒng)一為綜合所得，并增加專項(xiàng)附加扣除，減輕居民稅負(fù)，增加可支配收入，但財(cái)產(chǎn)租賃所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得等尚未納入綜合所得，且綜合所得稅率仍有下調(diào)空間，同時(shí)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)也有待優(yōu)化。二是對消費(fèi)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用有待加強(qiáng)。由于房地產(chǎn)稅尚未開征，使得個(gè)人投資房地產(chǎn)的持有成本較低，居民投資房產(chǎn)的熱情上漲，但也對其他消費(fèi)形成擠壓。2010 年至2019 年，房地產(chǎn)行業(yè)稅收收入在第三產(chǎn)業(yè)中的占比持續(xù)上升，由18.7%提高至26.7%，2019 年占比接近三成，同期與消費(fèi)密切相關(guān)的批發(fā)和零售業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，教育、衛(wèi)生、文化體育和娛樂業(yè)合計(jì)在第三產(chǎn)業(yè)中的占比由30.2%下降至25.4%。三是消費(fèi)稅改革滯后。當(dāng)前，消費(fèi)稅征收集中于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，但消費(fèi)品銷售環(huán)節(jié)的價(jià)值較高，因此，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收不利于刺激消費(fèi)的積極性且損失商品增值部分的稅收收入。

（二）財(cái)稅政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級方面仍存在教育支出占比下降、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級缺乏協(xié)調(diào)性、稅收優(yōu)惠激勵條件較為嚴(yán)格等問題

從我國近年來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的財(cái)稅政策實(shí)踐來看，仍存在以下問題和不足。一是教育支出占比持續(xù)下降。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的基礎(chǔ)是人才，來源于國家整體教育投入的增加和教育水平的提高，近年來，全國公共預(yù)算支出規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，但教育支出占比持續(xù)下降，由2012 年的16.9%下降至2019 年的14.6%。二是財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級缺乏協(xié)調(diào)性。政府投資性支出持續(xù)增長，尤其對基建投資持續(xù)增長，但占比過大對生產(chǎn)性支出和研發(fā)投入支出會形成一定擠壓，2003年至2019年，全國固定資產(chǎn)投資中來源于國家預(yù)算內(nèi)資金由2360.14 億元增加至38431.43億元，年均增長19.1%，高于同期教育支出年均增速4 個(gè)百分點(diǎn)。三是稅收優(yōu)惠激勵條件較為嚴(yán)格。如增值稅留抵退稅政策僅限增量留抵退、增量留抵稅額不低于50萬元、僅限納稅等級為A級或B級企業(yè)等條件較為嚴(yán)格，一定程度上限制受益企業(yè)范圍；又如對高新技術(shù)企業(yè)適用15%企業(yè)所得稅稅率，但高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)較多，有關(guān)研發(fā)成本和科研人員占比、高技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比等指標(biāo)過于單一，導(dǎo)致一些技術(shù)型中小企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠。

（三）公共預(yù)算收支缺口擴(kuò)大，地方債占地方自有財(cái)力比重大幅上升，政府投資對全社會固定資產(chǎn)投資的拉動作用呈現(xiàn)邊際遞減趨勢

2020 年受疫情影響，財(cái)政收入增長承壓，財(cái)政支出保持剛性，預(yù)算平衡壓力加大。前11個(gè)月，全國一般公共預(yù)算收入169489億元，同比下降5.3%，全國一般公共預(yù)算支出207846億元，同比增長0.7%，公共預(yù)算收支缺口38357 億元，同比增長39.5%。在此背景下，債務(wù)收入尤其地方政府專項(xiàng)債收入成為地方財(cái)力的重要補(bǔ)充，專項(xiàng)債發(fā)行規(guī)模大幅增加，債務(wù)收入占地方自有財(cái)力比重上升。前11 個(gè)月，全國發(fā)行地方政府債券62602 億元，超過2019 年全年發(fā)行量18978億元，其中地方政府專項(xiàng)債40297 億元，占地方債的64.4%，超過2019年全年發(fā)行量14415億元，地方政府債務(wù)占地方自有財(cái)力（主要包括地方級公共預(yù)算收入和地方級基金預(yù)算收入）比重為38.9%，較2019 年提高14.9個(gè)百分點(diǎn)。

財(cái)政支出尤其專項(xiàng)債對應(yīng)支出是政府投資的重要組成，對全社會固定資產(chǎn)投資具有重要的拉動作用，但其作用在邊際遞減?？紤]到政府投資主要集中在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，因此一定程度上可以用基建投資代表政府投資。自1995年基建投資規(guī)模有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以來，基建投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重始終在20%以上，基建投資在絕大部分時(shí)間內(nèi)也始終保持快速增長，帶動同期全社會固定資產(chǎn)投資快速增長。如2003年至2010年8年間，除2007年和2010年基建投資同比分別增長16.2%和18.5%外，其余年份增速均高于20%，2009 年同比增長42.2%，為歷史最高增速；同時(shí)期全社會固定資產(chǎn)投資增速均保持在20%以上，2009 年同比增長30%，為2000 年以來最高增速。但近年來基建投資對全社會固定資產(chǎn)投資的拉動作用邊際遞減，2015至2017年，基建投資均保持14%以上的高增長，但同期全社會固定資產(chǎn)投資分別增長9.8%、7.9%、7.0%，增速均小于10%且逐年下降。2019 年基建投資占全社會固定資產(chǎn)投資比重為33.3%，創(chuàng)歷史新高，但全社會固定資產(chǎn)投資同比增長5.1%，為歷史最低值。2020 年在地方政府專項(xiàng)債大規(guī)模發(fā)行的情況下，基建投資同比僅增長0.7%，全社會固定資產(chǎn)投資同比增長1.8%。

（四）區(qū)域間財(cái)力不平衡問題依然突出，影響基本公共服務(wù)水平均等化

當(dāng)前，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題仍然存在，在財(cái)稅領(lǐng)域表現(xiàn)為不同區(qū)域、省份之間的財(cái)力差距。分區(qū)域看，2019年，東部地區(qū)地方級公共預(yù)算收入58027.21億元，同比增長3.5%；中部地區(qū)地方級公共預(yù)算收入18454.16億元，同比增長4.6%；西部地區(qū)地方級公共預(yù)算收入19561.66億元，同比增長2.8%；東北地區(qū)地方級公共預(yù)算收入5032.11 億元，同比下降2.1%；東部地區(qū)地方級公共預(yù)算收入高于其他3個(gè)區(qū)域之和。從各省份情況看，2019年，廣東省地方級公共預(yù)算收入12651.46億元，是唯一一個(gè)收入過萬億的省份；上海、江蘇、浙江地方級公共預(yù)算收入均超過7000億元；而西藏、青海地方級公共預(yù)算收入不超過300 億元，寧夏、甘肅地方級公共預(yù)算收入不超過1000億元，各省份間財(cái)力差距明顯。

地方公共預(yù)算收入是地方政府提供基本公共服務(wù)的重要財(cái)力保障，不同區(qū)域間財(cái)力不平衡直接影響其公共服務(wù)水平。分區(qū)域看，2019年，京津冀三省市按常住人口計(jì)算，人均教育支出北京市為5239.17元，天津市為2993.79 元，河北省為2024.61 元，北京是天津的1.75 倍、是河北的2.59 倍；人均醫(yī)療衛(wèi)生支出北京市為2275.07 元，天津市為1234.61 元，河北省為800.79 元，北京是天津的1.84 倍、是河北的2.84 倍。2018 年，長三角區(qū)域中，上海、江蘇、浙江、安徽適齡人均義務(wù)教育支出分別為18615元、2310元、1614元、927 元，人均醫(yī)療衛(wèi)生支出分別為2038 元、1004 元、1170元、895元，上海市人均支出標(biāo)準(zhǔn)均大幅領(lǐng)先。

三、新發(fā)展格局下財(cái)稅政策選擇的思考和建議

構(gòu)建新發(fā)展格局，要充分發(fā)揮財(cái)稅政策對勞動力、資本、技術(shù)等要素自由流動的支持和引導(dǎo)作用，在激活消費(fèi)潛力、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高政府支出效能、平衡地方財(cái)力等方面著力。

（一）穩(wěn)步推進(jìn)個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅和房地產(chǎn)稅改革，優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)，激活內(nèi)需潛力

一是繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革。居民可支配收入的穩(wěn)定增長是擴(kuò)大內(nèi)需、推動服務(wù)業(yè)增長的基礎(chǔ)，應(yīng)分階段將經(jīng)營所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得納入綜合所得，并適當(dāng)下調(diào)綜合所得稅率；同時(shí)應(yīng)動態(tài)調(diào)整專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目并適當(dāng)上調(diào)扣除標(biāo)準(zhǔn)。二是穩(wěn)步推進(jìn)消費(fèi)稅改革。繼續(xù)按《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》要求，探索將部分品目商品消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移至消費(fèi)端，合理確定中央與地方分成比例，提高地方政府刺激消費(fèi)的積極性；適應(yīng)消費(fèi)形勢變化，適當(dāng)擴(kuò)充奢侈品等消費(fèi)品的稅目數(shù)量并提高稅率。三是穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅的立法和落地。做好與開征房地產(chǎn)稅有關(guān)的稅率確定、房產(chǎn)價(jià)值評估、系統(tǒng)建設(shè)等前期準(zhǔn)備工作，與房地產(chǎn)稅立法同步推進(jìn)，穩(wěn)妥落地，以期在保證房地產(chǎn)市場平穩(wěn)發(fā)展的同時(shí)，減輕房地產(chǎn)業(yè)對其他消費(fèi)行業(yè)的擠出效應(yīng)，優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)。

（二）增加財(cái)政對教育支持力度，搭建產(chǎn)業(yè)支持政策體系，助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠政策的可得性和便利性

一是繼續(xù)增加財(cái)政對教育的支持力度。不斷提高教育支出在財(cái)政支出中的占比；優(yōu)化教育支出結(jié)構(gòu)，在保持對應(yīng)用研究支持力度的同時(shí)，逐步加大對基礎(chǔ)研究和試驗(yàn)發(fā)展研究的財(cái)政投入。二是優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，搭建產(chǎn)業(yè)支持政策體系。逐步增加財(cái)政對生產(chǎn)性支出和研發(fā)投入的支持力度，綜合利用稅收優(yōu)惠、政府產(chǎn)業(yè)投資基金、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)財(cái)政專項(xiàng)資金、政府性融資擔(dān)保，構(gòu)建“稅收優(yōu)惠+專項(xiàng)資金+產(chǎn)業(yè)基金+融資擔(dān)?！钡恼吣Ｊ?，加大對中高端制造業(yè)和新興服務(wù)業(yè)的扶持力度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。三是提高稅收優(yōu)惠政策的可得性和便利性。增值稅方面，研究將部分行業(yè)增值稅率三檔降為兩檔，進(jìn)一步減輕部分行業(yè)企業(yè)稅負(fù)；降低增值稅留抵退稅門檻，探索將增量留抵退稅擴(kuò)大至存量留抵退稅、提高退稅比例、適當(dāng)降低納稅信用等級和留抵稅額門檻要求等。企業(yè)所得稅方面，放寬或簡化有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新企業(yè)技術(shù)認(rèn)定、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)等認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大受益企業(yè)范圍。

（三）合理控制財(cái)政支出規(guī)模，優(yōu)化政府收入和投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)財(cái)政支出提質(zhì)增效

進(jìn)入新發(fā)展階段，積極財(cái)政政策的著力點(diǎn)應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)方面。一是合理控制財(cái)政支出規(guī)模。未來一段時(shí)期內(nèi)，我國財(cái)政收入增長、財(cái)政收支平衡壓力依然較大，財(cái)政支出既要考慮國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要，又要保證財(cái)政可持續(xù)性，因此，要合理控制財(cái)政支出規(guī)模，重點(diǎn)保障基本民生支出，避免財(cái)政收支缺口過大帶來財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。二是優(yōu)化政府收入結(jié)構(gòu)，減少對債務(wù)收入的路徑依賴。要進(jìn)一步通過優(yōu)化營商環(huán)境、加大財(cái)稅支持力度等助推企業(yè)提質(zhì)增效，放水養(yǎng)魚、涵養(yǎng)稅源，逐步增加稅收收入在財(cái)政收入中的占比，同時(shí)要合理控制政府債務(wù)規(guī)模，加強(qiáng)對地方債，尤其是專項(xiàng)債的發(fā)行、使用、償還的管理，降低政府融資成本，優(yōu)化債務(wù)期限結(jié)構(gòu)，防止地方政府陷入對債務(wù)收入的路徑依賴。三是優(yōu)化政府投資結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政支出績效。在保障重大基建項(xiàng)目投資需求的基礎(chǔ)上，政府投資要向“新基建”傾斜，要重視政府和社會資本的合作，既發(fā)揮政府投資的引導(dǎo)和撬動作用，又發(fā)揮社會資本接近市場、管理高效的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)政企良性合作。要加強(qiáng)財(cái)政支出績效管理，進(jìn)一步健全政府支出內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，提供社會監(jiān)督渠道；完善政府支出績效評價(jià)機(jī)制，不斷提高財(cái)政支出透明度，以管理促績效。

（四）繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，平衡地方財(cái)力，推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展

區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展是形成強(qiáng)大內(nèi)需市場的基礎(chǔ)，財(cái)稅政策推動區(qū)域一體化可從幾個(gè)方面入手。一是繼續(xù)推進(jìn)中央與地方間財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分。按照《基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方共同財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案》要求，總結(jié)前期經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)步推進(jìn)相關(guān)領(lǐng)域財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革。二是完善地方稅體系。為充實(shí)地方財(cái)力，保證地方財(cái)政可持續(xù)性，一方面，可穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法及征收，逐步增加財(cái)產(chǎn)稅在地方稅收收入中的比重；另一方面，可探索將國內(nèi)消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅等中央級稅收按適當(dāng)比例與地方分成，增加地方財(cái)力。三是進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度。應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，規(guī)范整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目；將財(cái)政資金直達(dá)基層制度化、規(guī)范化，與轉(zhuǎn)移支付制度改革和平衡地方財(cái)力結(jié)合起來，協(xié)同推進(jìn)、形成合力。四是推動區(qū)域財(cái)稅一體化。在京津冀、長三角、珠三角等區(qū)域內(nèi)，推動異地申報(bào)納稅、涉稅服務(wù)、信息共享等一體化發(fā)展；建立區(qū)域協(xié)調(diào)機(jī)制，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、社保支付等政策標(biāo)準(zhǔn)，推動區(qū)域基本公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)均等化，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)人才、資金、技術(shù)等高效自由流動，推動區(qū)域一體化發(fā)展。

（五）繼續(xù)推進(jìn)外貿(mào)領(lǐng)域財(cái)稅政策改革，加強(qiáng)國際稅收合作，支持對外經(jīng)濟(jì)發(fā)展

在RCEP 已經(jīng)正式簽署、中歐投資協(xié)定談判進(jìn)程加快推進(jìn)的背景下，未來國際貿(mào)易一體化發(fā)展趨勢明顯，將極大促進(jìn)區(qū)域間人財(cái)物的流動，財(cái)稅政策選擇應(yīng)助力高水平對外開放。一是積極參與國際稅收合作，在稅率確定、稅收征管協(xié)調(diào)、國際稅收分配、信息共享等方面發(fā)出中國聲音、提出中國方案。二是完善稅收優(yōu)惠政策，以自貿(mào)區(qū)（港）作為國際合作的窗口和基地，在梳理總結(jié)全國18 個(gè)自貿(mào)區(qū)（港）稅收優(yōu)惠實(shí)踐的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大相關(guān)稅收優(yōu)惠的適用范圍（如“零關(guān)稅”政策、合并多個(gè)流轉(zhuǎn)稅創(chuàng)設(shè)的銷售稅等），對部分已成熟政策可適時(shí)在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一推廣。由于可能涉及稅制改革層面，因此可將探索稅制改革與稅收立法同步進(jìn)行，用完善的法治保障改革。三是繼續(xù)加大信息系統(tǒng)建設(shè)力度，逐步提高財(cái)政、海關(guān)、稅務(wù)、國庫、銀行之間信息處理系統(tǒng)的兼容性，搭建部門間信息高速公路，利用技術(shù)手段在通關(guān)便利化、異地繳稅入庫、相關(guān)憑證的電子化傳輸?shù)确矫姘l(fā)揮積極作用。