高 兵

（中鐵二十局集團有限公司，陜西 西安 710016）

一、前言

施工企業(yè)作為從事公路、鐵路等建筑項目的經(jīng)濟單位組織，隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展而不斷發(fā)展壯大，特別是近年來我國城鎮(zhèn)化水平不斷提高的大背景下，施工企業(yè)進入了發(fā)展的快車道。不過隨著施工企業(yè)數(shù)量的不斷增多，建筑企業(yè)之間的市場競爭也隨之激烈，施工企業(yè)要想在市場競爭日益激烈的環(huán)境中生存發(fā)展，必須要嚴格控制成本，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益，通過管理出效率、管理出效益，進一步拓展企業(yè)的發(fā)展空間，而財務內(nèi)部控制管理就是實現(xiàn)施工企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的重要手段。因此，重視對施工企業(yè)財務內(nèi)控管理方面的探討具有重要的意義和實踐價值。

二、企業(yè)財務內(nèi)控管理概述

1.企業(yè)財務內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財務內(nèi)控管理就是根據(jù)企業(yè)財務管理工作的實際情況，為保證企業(yè)經(jīng)營管理順利開展而在企業(yè)內(nèi)部建立一系列相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的方法、措施以及制度的總稱。企業(yè)構建財務內(nèi)控制度時要遵守幾個原則，分別是合法性原則、整體性原則、針對性原則、一貫性原則、適應性原則、適用性原則以及發(fā)展性原則。

2.企業(yè)財務內(nèi)控管理的特點

企業(yè)財務內(nèi)控管理是企業(yè)日常管理中的一項重要內(nèi)容。企業(yè)財務內(nèi)控管理可以有效監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，保證企業(yè)高質(zhì)量完成制定的經(jīng)營目標。企業(yè)財務內(nèi)控管理具有以下幾個方面的特征：

一是全面性。企業(yè)財務內(nèi)控管理是全面控制企業(yè)所有組織生產(chǎn)活動和環(huán)節(jié)。財務內(nèi)控管理不是局部、片面的控制，它包括人事、資產(chǎn)、會計、財務等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以根據(jù)不同職能部門來進行作業(yè)研究和工作分析，并提高工作質(zhì)量和效率的改善性措施。

二是經(jīng)常性。即企業(yè)財務內(nèi)部控制管理不是突擊性和階段性的工作，它是常態(tài)化地對企業(yè)日常各種管理和生產(chǎn)作業(yè)活動進行考核檢查。

三是潛在性。即企業(yè)財務內(nèi)控管理與企業(yè)日常管理和業(yè)務相聯(lián)系，內(nèi)控管理融入和隱藏到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中。

四是關聯(lián)性。即企業(yè)各個方面的內(nèi)部控制與財務內(nèi)控都有關聯(lián)。

3.施工企業(yè)財務內(nèi)控管理的重要性

經(jīng)過四十多年的改革開放，我國社會經(jīng)濟規(guī)模得到了極大擴展，但建筑市場競爭越來越激烈，在此背景下，企業(yè)建立科學合理的財務內(nèi)控管理制度，可以有效提高企業(yè)的財務管理質(zhì)量效率、規(guī)避財務風險、保證資產(chǎn)安全。施工企業(yè)開展財務內(nèi)控管理，其價值和重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是實現(xiàn)企業(yè)財務工作的高效化。企業(yè)財務內(nèi)控管理主要包括管理控制和會計控制兩個方面。強調(diào)財務管理全過程監(jiān)控可以保證企業(yè)會計工作的有序規(guī)范進行，衡量企業(yè)會計工作的重要指標內(nèi)容包括會計信息的真實性、完整性以及合規(guī)合法性，通過企業(yè)財務內(nèi)控管理可以保證施工企業(yè)各個環(huán)節(jié)和活動在規(guī)范、可控范圍里進行。

二是促進企業(yè)治理構架的完善。施工企業(yè)財務內(nèi)控管理得以有序順利進行的基礎，就是完善的企業(yè)治理構架，企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)機制、治理方法以及方式直接影響到企業(yè)治理架構的完整性和有效性，所以加強企業(yè)財務內(nèi)控管理有利于促進企業(yè)治理架構的完善。

三是有利于提高企業(yè)內(nèi)控水平。施工企業(yè)財務內(nèi)控管理涉及眾多部門和環(huán)節(jié)，通過開展財務內(nèi)控管理，可以對企業(yè)內(nèi)部的各個生產(chǎn)要素和經(jīng)營環(huán)節(jié)進行全方位的管理和監(jiān)測，通過財務內(nèi)控管理達到以點帶面，以面帶片的作用，發(fā)揮財務管理在企業(yè)預測、決策、分析等方面的作用，實現(xiàn)強化企業(yè)內(nèi)控建設，從而達到增強企業(yè)市場競爭力的管理目標。

三、施工企業(yè)財務內(nèi)控管理存在的問題

1.缺乏完善的財務內(nèi)控管理制度

近年來，我國施工企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷壯大，但是許多施工企業(yè)都缺乏一套科學有效的財務內(nèi)控管理制度，甚至部分國企、央企等一些大中型施工企業(yè)的財務內(nèi)控制度都存在不同程度的漏洞。企業(yè)就算建立了財務內(nèi)控管理制度，在實際的制度執(zhí)行落實過程中，由于制度執(zhí)行不到位，也影響到企業(yè)整體的管理質(zhì)量和效率。比如，集團公司將一套財務內(nèi)控管理制度推送到下屬子公司，下屬子公司再將該內(nèi)控管理制度推送到項目部，財務內(nèi)控管理制度在下達過程中，可能由于上級的傳達方式或下級理解不到位等原因，造成財務內(nèi)控管理制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，從而影響到企業(yè)的整個管理質(zhì)量。

2.項目成本整體把控力度不夠

隨著工程項目規(guī)模的不斷擴大，在大中型工程項目建設過程中，大部分工程項目財務人員忙于日常賬務處理，無法深入施工現(xiàn)場了解實際情況并提出合理把控成本意見，依然停留在核算會計層面，工程項目只能依靠材料員、造價員以及施工員等人對項目現(xiàn)場成本進行把控，但是這些人不是專業(yè)會計出身，他們不具備專業(yè)的會計知識和技能，更沒有成本效益意識，浪費情況時有發(fā)生，所以工程項目由于現(xiàn)場成本控制不到位，造成項目成本激增，成本利潤難以保證，最終很可能出現(xiàn)虧損。

3.企業(yè)各職能部門缺乏良好的協(xié)調(diào)溝通

部分施工企業(yè)管理層未能充分認識到財務內(nèi)控管理的重要性和價值，就算企業(yè)建立了財務內(nèi)控管理制度，管理層也覺得財務內(nèi)控管理只是財務部的工作內(nèi)容，與其他職能部門沒有多少關系，企業(yè)其他職能部門認為只需做好本職工作就可以了，沒有從大局出發(fā)，這種思維會影響到企業(yè)財務內(nèi)控管理制度落實質(zhì)量。所以，企業(yè)在開展財務內(nèi)控管理過程中，由于各個職能部門與財務部之間缺乏溝通交流，容易造成財務部在執(zhí)行財務內(nèi)控管理制度時困難重重。

4.未能突出企業(yè)審計部門的職能作用

企業(yè)內(nèi)控管理離不開審計部門的審核監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計具有兩方面的作用：一是對企業(yè)部門、人員經(jīng)營活動和行為進行監(jiān)督，保證其合規(guī)合法：二是對企業(yè)決策層和管理層負責，通過審計提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平。盡管企業(yè)審計與財務內(nèi)控管理是相輔相成的關系，但是在實際的企業(yè)內(nèi)控管理中，可能由于企業(yè)決策層意識、審計人員業(yè)務水平或執(zhí)行力等方面的原因，施工企業(yè)未能充分發(fā)揮出企業(yè)審計部門的職能作用，企業(yè)審計存在走過場的現(xiàn)象，甚至部分企業(yè)未單獨設立審計部門。

四、優(yōu)化建筑施工企業(yè)財務內(nèi)控管理的策略和措施

1.完善企業(yè)財務內(nèi)控管理制度

要提高施工企業(yè)財務內(nèi)控管理水平，首先企業(yè)管理層要清晰認識到財務內(nèi)控管理制度的重要性。企業(yè)決策管理層要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況以及管理現(xiàn)狀，不斷健全更新企業(yè)財務內(nèi)控管理制度。其次，企業(yè)要加強對企業(yè)人員財務內(nèi)控管理方面的培養(yǎng)，定期組織各部門人員進行培訓，將企業(yè)財務內(nèi)控管理制度以及其管理理念和手段灌輸?shù)礁鞔舐毮懿块T中，同時加強對相關會計人員以及職能部門人員的考核，通過考核來了解相關人員對企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的熟悉程度，對考核合格、成績優(yōu)秀的人員進行物質(zhì)和精神的獎勵，并將考核情況作為相關人員以后升職評級的依據(jù)，以此促使他們了解和執(zhí)行企業(yè)財務內(nèi)控管理制度。

2.加強人員培訓，構建“互聯(lián)網(wǎng)+財務”信息化平臺

由于財務內(nèi)控管理是企業(yè)管理的基礎和核心內(nèi)容，專業(yè)性較強，所以企業(yè)財務內(nèi)控管理過程中所從事財務管理工作的人員必須要具備一定的會計專業(yè)知識和技能。但是由于企業(yè)財務人員配備、人力成本等方面的問題，目前施工企業(yè)普遍存在財務人員數(shù)量匱乏的情況，每個工程項目財務人員配置較少，財務人員無法經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，同時財務人員水平參差不齊。因此，企業(yè)一方面可以對現(xiàn)場的材料員、造價員以及施工員進行培訓，通過培訓來強化他們的財務內(nèi)控管理等方面的專業(yè)知識和技能。另一方面，企業(yè)可以發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)平臺或財務軟件系統(tǒng)的作用，將施工現(xiàn)場的會計原始憑證資料通過互聯(lián)網(wǎng)平臺或財務軟件系統(tǒng)來進行核算，企業(yè)財務人員通過平臺或軟件系統(tǒng)來審核施工現(xiàn)場的信息數(shù)據(jù)，從而提高企業(yè)財務內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。

3.加強企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的溝通交流

施工企業(yè)財務內(nèi)控管理水平的優(yōu)化離不開企業(yè)各大職能部門的支持。由于企業(yè)財務內(nèi)控管理屬于系統(tǒng)性的工作，單靠企業(yè)財務部門無法保證財務內(nèi)控管理制度的全面落實。因此，企業(yè)決策管理層要加強企業(yè)內(nèi)部各職能部門與財務部門的溝通，財務部門可以通過財務軟件系統(tǒng)來收集有關財務數(shù)據(jù)信息，企業(yè)各大職能部門利用財務軟件系統(tǒng)將各自部門的有關會計數(shù)據(jù)登錄上傳到系統(tǒng)，對于數(shù)據(jù)有疑問的地方，財務部門負責人可以與相關部門的負責人進行溝通了解，同時企業(yè)可以經(jīng)常組織一些活動來加強各部門之間的聯(lián)系，讓各部門人員認識到企業(yè)財務內(nèi)控管理的重要性和意識，能自覺參與到企業(yè)財務內(nèi)控管理的活動中。

4.突出企業(yè)審計部門的重要作用

施工企業(yè)內(nèi)控管理離不開企業(yè)審計部門的貢獻，所以企業(yè)要重視審計部門，建立專職審計人員制度，堅持獨立性原則。企業(yè)可以從各大職能部門中抽調(diào)骨干擔任審計員，同時定期、不定期對審計人員進行培訓，全面提高審計人員的專業(yè)知識和技能。對于一些重大工程項目，企業(yè)可以實行第三方獨立審計方法，通過發(fā)揮審計部門的作用，震懾企業(yè)個別害群之馬，從而保證企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的有序順利運行。

五、結語

由于我國建筑行業(yè)市場環(huán)境的變化，施工企業(yè)面臨著激烈的市場競爭壓力，企業(yè)要想在充分競爭的市場環(huán)境中生存發(fā)展，必須要重視財務內(nèi)控管理，不斷完善健全企業(yè)財務內(nèi)控管理制度，保證相關信息的準確性以及有關制度的順利執(zhí)行，突出企業(yè)審計部門的重要性和作用，全面優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)控管理水平，保證企業(yè)的穩(wěn)定、健康、長遠發(fā)展。