【摘 要】 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，我們的生活水平有了極大地提高，但基尼系數(shù)一直在國(guó)際警戒線(xiàn)0.4以上，收入差距日漸擴(kuò)大。稅收在縮小收入差距上具有重要的調(diào)節(jié)作用，但我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主體，在調(diào)節(jié)收入差距上并未充分發(fā)揮作用。為經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，我國(guó)應(yīng)逐漸提高直接稅的比重。

【關(guān)鍵詞】 稅制結(jié)構(gòu) 收入不平等 直接稅 間接稅

一、引言

經(jīng)合組織關(guān)于展望2060年的最新研究表明，預(yù)計(jì)在未來(lái)幾十年中，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，收入不平等持續(xù)擴(kuò)大。如果不實(shí)施政策改革，到2060年，經(jīng)合組織國(guó)家將面臨收入不平等進(jìn)一步加劇的問(wèn)題。在黨的十九大報(bào)告中，習(xí)近平總書(shū)記指出要“深化稅收制度改革”，目的是使我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)走向公平、走向正義。近些年我國(guó)基尼系數(shù)都在國(guó)際警戒線(xiàn)0.4 以上，按照世界銀行的劃分，0.4以上屬于收入差距過(guò)大。收入不平等的持續(xù)擴(kuò)大會(huì)威脅到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的空間。稅收是調(diào)節(jié)收入不平等的重要工具，不同的稅種在調(diào)節(jié)收入差距上效果不同。稅制結(jié)構(gòu)是衡量一國(guó)稅制好壞的重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。 稅種以能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可分為直接稅和間接稅。理論上直接稅在調(diào)節(jié)收入不平等上要優(yōu)于間接稅，但間接稅中的消費(fèi)稅是個(gè)特例。因?yàn)殚g接稅與直接稅結(jié)構(gòu)最能反映征稅對(duì)納稅人最終收入分配差距的結(jié)果，因此本文稅制結(jié)構(gòu)與收入不平等的分析中主要圍繞間接稅和直接稅結(jié)構(gòu)展開(kāi)。

二、我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)的演進(jìn)及現(xiàn)實(shí)

每個(gè)國(guó)家都會(huì)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)制定相應(yīng)的稅種。按照直接稅和間接稅的劃分，本文整理了1994-2018年我國(guó)直接稅和間接稅的比例。

從圖中可知從1994年到2008年我國(guó)的直接稅比重緩慢上升，但比起發(fā)達(dá)國(guó)家我國(guó)的直接稅比重較低。直接稅所占比重較低主要是以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主，所以個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅對(duì)稅收收入調(diào)節(jié)有著重要作用，個(gè)人所得稅具有累進(jìn)性，由于是累進(jìn)稅率征收模式，體現(xiàn)了稅收的公平性原則，從而縮小收入差距。然而，我國(guó)的直接稅比重過(guò)低，并不能很好調(diào)節(jié)收入水平。除此之外，財(cái)產(chǎn)稅的征收對(duì)稅收征管的能力也提出了較高的要求，我國(guó)的征收管理還有很大的進(jìn)步空間。

三、我國(guó)的收入不平等分析

如圖 3.1描述的是我國(guó)1994-2018年我國(guó)的基尼系數(shù)，可以看出這些年我國(guó)基尼系數(shù)一直在國(guó)際警戒線(xiàn) 0.4 以上，從1994-1998年基尼系數(shù)總體上升，且上升幅度較大，反映我國(guó)收入差距的加大，從1998-2000年呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，反映出收入差距有縮小的趨勢(shì)，但總體還是在 0.4 以上，說(shuō)明縮小的效果還不夠明顯，且2002年又有所回升。

四、完善我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的政策建議

第一，逐步開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。這二者的征收都有利于調(diào)節(jié)收入差距。我國(guó)目前仍未征收主要是由于開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅過(guò)程中存在著一些問(wèn)題，例如稅源不夠充分、納稅意識(shí)淡薄、相應(yīng)征管手段不到位?？刹扇∠嚓P(guān)措施，如完善相關(guān)配套制度。

第二，完善房地產(chǎn)稅。依據(jù)住房情況細(xì)分，增加對(duì)存量房的征稅。首先，要完善房地產(chǎn)市場(chǎng)的價(jià)格評(píng)估體系，將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅種進(jìn)行一定整合;其次加大硬件投入，加強(qiáng)與其他部門(mén)合作，確保評(píng)估科學(xué)，采取納稅人自己評(píng)估和市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估相結(jié)合，同時(shí)了解居民住房的基本信息，核查個(gè)人持有和新增房產(chǎn)等住房信息，掌握持有人住房信息。

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作者簡(jiǎn)介：王嘉爽（1993—），女，蒙古族，籍貫：河北省承德市人。學(xué)歷：在讀研究生，單位：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)