馮家賢

【摘 要】 由于某些原因，有些審計(jì)人員在工作產(chǎn)生了一種“失落感”，從而影響了內(nèi)部審計(jì)職能的充分履行。本文分析了內(nèi)部審計(jì)失落感的來(lái)源，并提出了審計(jì)人員消除失落感的有效途徑。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)人員 失落感

一、引言

所謂“失落”，指“被強(qiáng)行奪去”，即剝奪了原屬于某人之物。任何事情，若存在與個(gè)人有關(guān)的改變使其產(chǎn)生負(fù)向感受時(shí)，即可稱為個(gè)人的失落。如今，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為“三位一體”審計(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的一部分，在強(qiáng)化組織內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面，起到了不可替代的作用，這與廣大內(nèi)部審計(jì)人員（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)人員）的辛勤與努力是分不開(kāi)的。然而由于某些原因，有些審計(jì)人員在工作會(huì)產(chǎn)生一種“失落感”，從而導(dǎo)致工作消極，缺乏開(kāi)拓和進(jìn)取，直接影響了內(nèi)部審計(jì)職能的充分履行。

二、內(nèi)審人員失落感的來(lái)源

（一）對(duì)內(nèi)審部門地位的認(rèn)識(shí)

有些審計(jì)人員看到一些所謂“核心部門”（如組織部門、財(cái)務(wù)部門等）擁有令人羨慕的資源分配權(quán)（如人事權(quán)、財(cái)權(quán)等），每天“門庭若市”，“風(fēng)光無(wú)限”。與之相比，審計(jì)部門可謂“清水衙門”，“門可羅雀”，也很少有人“求”審計(jì)人員“辦事”。為此，這些審計(jì)人員（其實(shí)也包括單位的許多非審計(jì)人員）從內(nèi)心里將單位部門劃為“三六九等”：將財(cái)務(wù)等部門劃為“一類部門”，而將審計(jì)部門劃為“二類部門”甚至“三類部門”，視為單位的“邊緣部門”，從而感覺(jué)自己權(quán)力卑微，地位低下，人前臉面無(wú)光，內(nèi)心失落感油然而生。

（二）對(duì)內(nèi)審日常工作的認(rèn)識(shí)

有些內(nèi)審部門日常工作缺乏變化，長(zhǎng)年累月都是財(cái)務(wù)審計(jì)“一統(tǒng)天下”。這導(dǎo)致審計(jì)人員日常主要工作就是“翻憑證”找問(wèn)題，久而久之，就對(duì)這種“千篇一律”的工作產(chǎn)生厭倦，甚至?xí)`以為內(nèi)部審計(jì)也不過(guò)如此，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要意義產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為所從事的事業(yè)不會(huì)有多大作為，從而產(chǎn)生失落感。

（三）對(duì)內(nèi)審獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)

獨(dú)立性是審計(jì)的最本質(zhì)特性，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、履行審計(jì)職能的必要保證。內(nèi)審部門只有地位獨(dú)立、職權(quán)獨(dú)立、工作獨(dú)立，才能確保審計(jì)建議客觀公正。有些審計(jì)人員卻認(rèn)為正是這種“獨(dú)立性”，導(dǎo)致內(nèi)審部門不參與組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，無(wú)法與其他部門“拉近關(guān)系”、“打成一片”，成為組織中的“另類”部門和“孤獨(dú)”部門。自己作為“孤獨(dú)”部門的一員，也平添一絲失落感和孤獨(dú)感。

（四）對(duì)自身職權(quán)的認(rèn)識(shí)

大部分內(nèi)審部門的日常工作，是依賴被授予的監(jiān)督檢查權(quán)，核查單位的各類資料，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向管理層報(bào)告，并提出處理建議。有些審計(jì)人員遂認(rèn)為其權(quán)限就是到其他部門“挑毛病”、“找問(wèn)題”、“上報(bào)問(wèn)題”，導(dǎo)致其他部門對(duì)待審計(jì)是表面歡迎而內(nèi)心排斥;感覺(jué)自己工作越盡職、越到位，越容易“得罪”其他部門及人員，久而久之會(huì)“樹(shù)敵”太多，在單位會(huì)被無(wú)形地“孤立”，從而心生失落。

（五）對(duì)審計(jì)成果應(yīng)用現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)

審計(jì)建議是審計(jì)人員的工作成果。目前由于多種因素的影響，“審計(jì)建議落實(shí)難”成為現(xiàn)實(shí)中的一個(gè)突出問(wèn)題，審計(jì)問(wèn)題“年年查，年年有”，陷入“屢犯屢查、屢查屢犯”的怪圈。更令審計(jì)人員遭受打擊的，是有時(shí)公司管理層出于某種“特殊”考慮，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題“束之高閣”，置之不理。這些很容易使審計(jì)人員感覺(jué)自身的努力工作是“徒勞”的，從而心生失落。久而久之則逐漸失去工作熱忱，甚至開(kāi)始懷疑自身的價(jià)值。

三、審計(jì)人員消除失落感的有效路徑

首先，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審價(jià)值。這需要明晰：（1）內(nèi)部審計(jì)并非不參與組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是利用其特殊職能參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，督促組織遵紀(jì)守法，改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供咨詢等增值服務(wù)，最終推動(dòng)組織持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此內(nèi)部審計(jì)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“閉環(huán)”管理中不可或缺的一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)部門也絕非“邊緣部門”，而是真正的“核心部門”。（2）內(nèi)部審計(jì)并非“位低權(quán)輕”，而是擁有“特殊”權(quán)限，包括檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、要求報(bào)送資料權(quán)、參與決策權(quán)、采取強(qiáng)制措施權(quán)、建議權(quán)，通報(bào)批評(píng)權(quán)、處理處罰權(quán)等。其職權(quán)的行使，對(duì)組織的遵紀(jì)守法、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)有重要意義。只不過(guò)內(nèi)審人員的廉潔性要求使得這種“權(quán)力”雖大但不能用于謀取私利。（3）內(nèi)部審計(jì)絕非財(cái)務(wù)審計(jì)，只是有些組織的內(nèi)部審計(jì)并未把握其發(fā)展方向，尚未從財(cái)務(wù)審計(jì)狀態(tài)轉(zhuǎn)型到經(jīng)營(yíng)審計(jì)，尚未參與到組織的高層次管理活動(dòng)之中，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的自身地位和價(jià)值被人為“拉低”。（4）獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，但獨(dú)立性并非要求內(nèi)審人員不熟悉組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果內(nèi)審人員不深刻了解組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程及特點(diǎn)，則無(wú)法開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全領(lǐng)域?qū)徲?jì)，從而形成工作“死角”。因此內(nèi)審人員應(yīng)想方設(shè)法熟悉組織的經(jīng)營(yíng)管理，避免過(guò)度強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性而損害了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的增加。

其次，要正確認(rèn)識(shí)自身價(jià)值。這需要認(rèn)識(shí)：（1）審計(jì)人員不只是監(jiān)督者，還是服務(wù)者。如果在“監(jiān)督”之余，還能夠做好服務(wù)，利用自身知識(shí)和獨(dú)特視角，積極參與類似戰(zhàn)略決策、戰(zhàn)略管理等高層次的活動(dòng)之中，從而贏得公司高層及部門的尊重和信任。（2）審計(jì)人員屬于管理層的“幕僚”，提出審計(jì)建議是其職責(zé)，但不承擔(dān)建議是否履行的職責(zé)。也許因看待問(wèn)題的角度或理解上的不同，或存在其他因素影響，導(dǎo)致審計(jì)建議未被執(zhí)行。如果審計(jì)人員認(rèn)為建議富有價(jià)值，則不應(yīng)“心灰意冷”而“偃旗息鼓”，而應(yīng)認(rèn)識(shí)到督促建議的執(zhí)行也是自身的職責(zé)，從而放棄自身職責(zé)的履行。因此應(yīng)抱著“言者無(wú)罪，聞?wù)咦憬洹钡南敕?，再次提出建議，督促建議的執(zhí)行，要把審計(jì)報(bào)告作為自己“吶喊”的陣地。

最后，要努力實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值?！按蜩F還需自身硬”。審計(jì)人員要從改變自我做起，抱著積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，獲取工作所需的各類知識(shí)，培養(yǎng)自己客觀而開(kāi)放的視角，在工作中不斷創(chuàng)新，開(kāi)拓新的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)方法，在增加內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的同時(shí)，也增加獲取成績(jī)的自豪感和滿足感，從而徹底消除“個(gè)人的失落”，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值和自我價(jià)值的“雙提升”。