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        淺談金融控股集團(tuán)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建及其運(yùn)行

        2020-12-28 02:31:19楊志國(guó)
        今日財(cái)富 2020年36期
        關(guān)鍵詞:控股集團(tuán)金融評(píng)價(jià)

        楊志國(guó)

        金融控股集團(tuán)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中,需要對(duì)集團(tuán)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)就是為了監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而存在的。在全球一體化的背景之下,我國(guó)的金融控股集團(tuán)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大,只有內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)同其他團(tuán)隊(duì)共同進(jìn)行工作,才能減少集團(tuán)的損失。本文將對(duì)內(nèi)部控制的重要意義進(jìn)行介紹,指出金融控股公司的內(nèi)部控制要點(diǎn),同時(shí)對(duì)金融控股集團(tuán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行分析。

        一、引言

        對(duì)金融控股集團(tuán)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,可以進(jìn)一步避免由于我國(guó)的政策以及市場(chǎng)對(duì)發(fā)展過(guò)快對(duì)集團(tuán)造成的損失,加強(qiáng)內(nèi)部控制工作將會(huì)補(bǔ)充對(duì)金融控股集團(tuán)的監(jiān)督。同時(shí)金融控股集團(tuán)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大,通過(guò)建立完善的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系,可以為集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理提供理論指導(dǎo),促進(jìn)集團(tuán)的健康發(fā)展。最后,完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還能夠降低集團(tuán)的資金風(fēng)險(xiǎn),在保證集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效的提升之外,促進(jìn)金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

        二、金融控股公司的內(nèi)部控制要點(diǎn)

        (一)保證資金充足

        金融公司進(jìn)行控股不僅僅會(huì)提高經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)還會(huì)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。為了保證金融控股集團(tuán)的日常運(yùn)營(yíng)不會(huì)受到影響,首先要保證資金的充足,各業(yè)務(wù)單位要滿足行業(yè)資本的充足要求,同時(shí),擔(dān)保等一系列的金融機(jī)構(gòu)都針對(duì)資金的充足率做出了明確的規(guī)定,而對(duì)于非金融機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)確定適當(dāng)?shù)馁Y本代理變量。其次,在內(nèi)部控制當(dāng)中,應(yīng)當(dāng)明確集團(tuán)對(duì)子公司的控股比例,進(jìn)而確定并表之后資金充足率的測(cè)算方法。最后,金融控股公司類型以及信息獲取的難度程度都會(huì)有所差異,在內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中,要分別針對(duì)不同金融控股集團(tuán)的情況,針對(duì)性地采取基礎(chǔ)審慎法、基于風(fēng)險(xiǎn)的扣減法以及基于風(fēng)險(xiǎn)的積累法,保證計(jì)算資金充足率時(shí)的準(zhǔn)確性。

        (二)關(guān)聯(lián)交易

        金融控股集團(tuán)的內(nèi)部單位在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的時(shí)候,在宏觀上,要及時(shí)完善金融控股集團(tuán)的監(jiān)管流程,進(jìn)而針對(duì)集團(tuán)的實(shí)際情況,對(duì)關(guān)鍵交易的信息進(jìn)行適度地披露;從微觀上進(jìn)行分析,集團(tuán)內(nèi)部要設(shè)置針對(duì)性地防火墻,進(jìn)而對(duì)內(nèi)部交易的數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格的控制,謹(jǐn)防風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。在建立防火墻的時(shí)候,要在防火墻當(dāng)中設(shè)置相應(yīng)的程序,防止控股集團(tuán)從子公司當(dāng)中獲取過(guò)大的經(jīng)濟(jì)效益,防止對(duì)子公司的日常運(yùn)營(yíng)造成影響;同時(shí)應(yīng)當(dāng)要求子公司之間的交流在市場(chǎng)條件下進(jìn)行,保證交易的公平性;其次,針對(duì)銀行貸款的現(xiàn)象,要重點(diǎn)限制貸款的條件,避免承受過(guò)大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);最后為了防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),金融控股集團(tuán)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要積極地檢查財(cái)務(wù)狀況報(bào)告以及交易記錄,掌握集團(tuán)當(dāng)中的交易情況。而進(jìn)行信息披露的時(shí)候主要從三個(gè)方向進(jìn)行把握,首先是集團(tuán)與各子公司的財(cái)務(wù)狀況以及對(duì)母公司和子公司的財(cái)務(wù)信息要分別進(jìn)行披露;同時(shí)金融控股公司應(yīng)當(dāng)對(duì)股權(quán)變動(dòng)以及組織結(jié)構(gòu)變化等信息進(jìn)行及時(shí)地披露;最后金融控股集團(tuán)的真實(shí)業(yè)績(jī)、面臨的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部交易等情況要及時(shí)進(jìn)行上報(bào),而內(nèi)控團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)重點(diǎn)監(jiān)察內(nèi)部交易情況。

        (三)風(fēng)險(xiǎn)集中度

        金融控股集團(tuán)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)在進(jìn)行監(jiān)管的時(shí)候要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)集中度進(jìn)行重點(diǎn)管理,其中管理的重點(diǎn)主要放在四個(gè)方面。首先要按照不同的行業(yè)、地區(qū)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)等多種分類依據(jù)建立針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)集中分析報(bào)告,并且建立相關(guān)的管理制度;同時(shí)針對(duì)不同區(qū)域當(dāng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn),為了便于管理,降低風(fēng)險(xiǎn)概率,內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)劃分的標(biāo)準(zhǔn)以及針對(duì)性的計(jì)算方法,為之后的風(fēng)險(xiǎn)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);其次隨著我國(guó)信息化技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,金融控股集團(tuán)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)類型和數(shù)量不斷增加,為了避免對(duì)集團(tuán)的運(yùn)行造成不可估量的損失,內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要加強(qiáng)集團(tuán)當(dāng)中的信息化建設(shè),提高信息化技術(shù)的掌握水平,進(jìn)而對(duì)集團(tuán)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)計(jì)量控制;最后,金融控股集團(tuán)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要有重點(diǎn)的披露集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。當(dāng)前,企業(yè)大多數(shù)都已經(jīng)充分的認(rèn)知到內(nèi)部控制制度的重要性以及能夠發(fā)揮的有利作用。雖然意識(shí)指導(dǎo)行為,但是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行仍然存在一些問(wèn)題,差錯(cuò)率比較高、信息不通暢以及低效率是現(xiàn)階段執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)的情況,金融控股公司也不例外。

        (四)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)

        金融控股集團(tuán)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要把握集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu),明確股東大會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的責(zé)任以及權(quán)力,同時(shí)引進(jìn)外部董事和外部監(jiān)事,進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控力度;其次,要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度,在制度當(dāng)中明確規(guī)定會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,防止集團(tuán)當(dāng)中的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)工作以及內(nèi)部控制工作進(jìn)行過(guò)多的干預(yù);并且,針對(duì)集團(tuán)與子公司之間的利益關(guān)系,內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要通過(guò)權(quán)衡各個(gè)利益主體之間的關(guān)系,盡可能達(dá)到利益均衡的目的;最后,金融控股集團(tuán)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)要制定針對(duì)性的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度,進(jìn)而規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)內(nèi)控措施,對(duì)各個(gè)部門的工作情況進(jìn)行定期的檢測(cè)以及評(píng)估。

        三、金融控股集團(tuán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

        (一)評(píng)價(jià)主體

        在金融控股集團(tuán)當(dāng)中的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì),應(yīng)當(dāng)保證工作以及運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立性,在實(shí)際的內(nèi)控工作當(dāng)中,應(yīng)當(dāng)將獨(dú)立且具備較強(qiáng)專業(yè)能力的內(nèi)部控制組織作為管理的主體,從而在保證自身工作能力和專業(yè)程度的基礎(chǔ)之上,在適當(dāng)?shù)南薅戎畠?nèi),提高內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)在集團(tuán)當(dāng)中的獨(dú)立地位,同時(shí)對(duì)部門內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作也要展開(kāi)綜合性的評(píng)價(jià)。對(duì)于金融控股集團(tuán)來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程,需要將大量的制度以及活動(dòng)歸結(jié)到管理當(dāng)中,進(jìn)一步對(duì)集團(tuán)內(nèi)的金融活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。在實(shí)際的內(nèi)控過(guò)程當(dāng)中,金融控股集團(tuán)要保證內(nèi)控團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人的專業(yè)性,從而提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作能力,保證監(jiān)督工作的真實(shí)效果。

        當(dāng)前,我國(guó)金融市場(chǎng)正處在全球矚目的改革之中,尤其是在匯率市場(chǎng)化、利率市場(chǎng)化以及金融管制寬松的當(dāng)下??v觀全球主要經(jīng)濟(jì)體的每一次改革,我們會(huì)發(fā)現(xiàn)它們都伴隨著巨大的金融創(chuàng)新。在傳統(tǒng)金融部門和互聯(lián)網(wǎng)金融的共同推動(dòng)下,我國(guó)的資本市場(chǎng)也發(fā)生著巨大的變化。對(duì)于金融控股集團(tuán)而言,應(yīng)積極參與金融市場(chǎng)的改革開(kāi)放,這場(chǎng)變革中的機(jī)會(huì)要多于挑戰(zhàn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)思考如何優(yōu)化資本運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)來(lái)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展,這也是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體的根本出發(fā)點(diǎn)。

        (二)評(píng)價(jià)目標(biāo)

        金融控股集團(tuán)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)目標(biāo)需要根據(jù)自身的評(píng)價(jià)主體來(lái)確定,在實(shí)際的工作當(dāng)中需要圍繞制度的完善性、制度的執(zhí)行力以及控制的效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在確定評(píng)價(jià)目標(biāo)的時(shí)候,首先應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制的水平納入評(píng)價(jià)的范圍,進(jìn)而對(duì)子公司的風(fēng)險(xiǎn)防控措施、內(nèi)部交易管理以及關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的評(píng)估,防止外界環(huán)境對(duì)金融控股集團(tuán)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響。其次應(yīng)當(dāng)針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管理,防止由于內(nèi)部控制環(huán)節(jié)失誤或者內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的工作能力不足對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成影響,避免對(duì)資金造成損失。最后要及時(shí)對(duì)內(nèi)控效果進(jìn)行評(píng)估和反饋,通過(guò)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié),反映出內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的真實(shí)水平,同時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的不足之處,為之后提供真實(shí)的內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。例如最近在沸沸揚(yáng)揚(yáng)的互聯(lián)網(wǎng)金融,相關(guān)部委同時(shí)出臺(tái)文件,要求企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中建立起較為完善的內(nèi)部控制制度,涵蓋反洗錢、反恐怖交易、可以交易警示等等方面。這既是我國(guó)反洗錢工作邁出的重要一步,同時(shí)也為金融控股集團(tuán)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理起到了一定的促進(jìn)作用,也從側(cè)面體現(xiàn)了建立起相應(yīng)制度體系的重要性。

        (三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

        在選取內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的時(shí)候,需要通過(guò)實(shí)際的目標(biāo)以及效果進(jìn)行確定,如果選取的內(nèi)控指標(biāo)滿足了集團(tuán)發(fā)展的要求,那么該目標(biāo)就是正確的。當(dāng)時(shí)針對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境以及國(guó)家的政策,在實(shí)際選取內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的時(shí)候需要對(duì)評(píng)價(jià)的過(guò)程以及評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)估。在對(duì)過(guò)程進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候,手下要從集團(tuán)的治理層面進(jìn)行入手,對(duì)董事會(huì)是否按照要求履行了職責(zé)、集團(tuán)內(nèi)部是否具備完善的組織架構(gòu)以及審計(jì)委員會(huì)是否定期查閱管理層、內(nèi)審以及外審單位提交的內(nèi)部控制工作評(píng)估報(bào)告,進(jìn)而保證集團(tuán)治理層面的嚴(yán)謹(jǐn)性。其次,要嚴(yán)抓制度建設(shè)的層面,完善集團(tuán)內(nèi)部的資本控制制度,建立針對(duì)性的財(cái)務(wù)控制制度,同時(shí)對(duì)集團(tuán)當(dāng)中的信息傳導(dǎo)以及人員控制制度進(jìn)行完善。最后,要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及控制進(jìn)行有效地評(píng)價(jià),針對(duì)市場(chǎng)以及集團(tuán)內(nèi)部的發(fā)展,及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,避免由于監(jiān)管工作不當(dāng)而導(dǎo)致集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到風(fēng)險(xiǎn)。

        (四)內(nèi)部控制手段

        提升信息化水平,為建立健全內(nèi)部控制體系提供充分的信息支撐。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè),搭建信息共享平臺(tái),為內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造開(kāi)放、高效、統(tǒng)一的信息處理系統(tǒng),為內(nèi)部控制體系建立健全和實(shí)施,營(yíng)造充分的信息環(huán)境。現(xiàn)階段,大部分企業(yè)所建立的信息系統(tǒng)依然無(wú)法承載和處理大規(guī)模的數(shù)據(jù)信息,且整體運(yùn)行效率低下。則當(dāng)務(wù)之急,企業(yè)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有信息化系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí),一方面要提升信息系統(tǒng)的信息負(fù)載能力,使其能夠承載大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先機(jī)技術(shù)的運(yùn)行應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理效率提升。另一方面,應(yīng)及時(shí)攻克企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)之間的“信息孤島”,建立雙向?qū)涌趶?,保證各類信息及時(shí)流通,有效傳遞,進(jìn)而形成統(tǒng)一的信息共享平臺(tái),為金融控股集團(tuán)的內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施提供充分的信息支撐。

        四、結(jié)語(yǔ)

        在全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)下,各行各業(yè)的興衰不僅與國(guó)民經(jīng)濟(jì)息息相關(guān),也會(huì)一定程度的受到國(guó)際資本市場(chǎng)波動(dòng)影響,一旦利用的金融工具出現(xiàn)失誤就很可能導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。而通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能有效地分散金融風(fēng)險(xiǎn),堅(jiān)持從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度去提高管理,能幫助各行各業(yè)迅速健康的發(fā)展,在利于國(guó)際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的同時(shí),也能讓我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速的步入良性循環(huán)軌道。因此,就金融控股集團(tuán)來(lái)說(shuō),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行,金融控股集團(tuán)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,在實(shí)際的工作過(guò)程當(dāng)中,不僅僅要保證內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性,同時(shí)還要及時(shí)同集團(tuán)內(nèi)部的其他團(tuán)隊(duì)進(jìn)行溝通,善于發(fā)現(xiàn)集團(tuán)在運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中存在的問(wèn)題。金融控股集團(tuán)在成長(zhǎng)的過(guò)程當(dāng)中,會(huì)由于內(nèi)部的原因以及市場(chǎng)的發(fā)展不斷地產(chǎn)生新的問(wèn)題,所以需要內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)不斷進(jìn)行新的探索,不斷提高工作能力,保證內(nèi)部控制工作的真實(shí)性和完善性。

        (作者單位:昌邑市昌盛金融控股集團(tuán)有限公司)

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