摘 要：隨著“營改增”政策在企業(yè)當(dāng)中的推進，企業(yè)會計處理工作在工作步驟中進行了改善?！盃I改增”作為一種將營業(yè)稅改為增值稅的政策，使企業(yè)的資產(chǎn)負擔(dān)減輕，幫助企業(yè)更好地進行資產(chǎn)管理。在此政策之后，企業(yè)中的會計處理工作的改善對企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生了積極影響。本文探討“營改增”對企業(yè)會計處理的影響作用。

關(guān)鍵詞：“營改增”;會計處理;企業(yè)財務(wù);應(yīng)對措施;影響

“營改增”是我國稅收制度的一項大改革，這也是我國黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，推動服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，接下來我們就來具體來探討了解一下“營改增”政策以及對會計處理的影響。

一、“營改增”政策的基本概述

1.“營改增”政策

“營改增”全稱是指營業(yè)稅改增值稅，通常是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅收負擔(dān)。這一政策主要涉及的范圍是交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

2.實施“營改增”的原因

“營改增”是我國稅收改革的重要部分，而實施“營改增”更多時候是為了減少重復(fù)征稅，有效降低企業(yè)稅負從而保障民生，深得民意，同時也可以有效打擊偷稅漏稅，有利于稅收監(jiān)管。接下來我們就來具體了解一下實施“營改增”的原因。

（1）減少重復(fù)征稅，有效降低企業(yè)稅負

根據(jù)稅務(wù)局的統(tǒng)計調(diào)查，我國當(dāng)前很多企業(yè)的稅收工作開展中，多多少少出現(xiàn)重復(fù)征稅、不能抵扣和不能退稅等問題。這類問題的出現(xiàn)在很大程度上增加了企業(yè)的稅收負擔(dān)，使企業(yè)盈利空間縮小。而實施“營增改”可以減少重復(fù)征稅等系列問題的發(fā)生，很大程度上降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)。而且根據(jù)對“營增改”試行點相關(guān)企業(yè)稅收的統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，很多中小企業(yè)確實因此而減輕了很大的稅務(wù)負擔(dān)。因此很多經(jīng)營困難的企業(yè)也因為“營改增”的實施而被激發(fā)了新的動力，開始逐步擺脫企業(yè)困境。

（2）保障民生，深得民意

我國是社會主義國家，保證人民生活是我國黨和政府的重要工作。而稅收中很大一部分營業(yè)稅都是涉及到很多民眾的生活消費，因為稅收消費比較高，很多商品的價格也會因此而出現(xiàn)價格上升，使得人民也成為稅收負擔(dān)人?！罢l消費，誰繳稅”雖然說得并不完全在理，但是這也是一部分群眾的真實寫照。但是實施“營改增”之后，情況已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。因為伴隨著“營增改”的實施，國家也出臺了很多免稅和退稅的政策。其中幼兒教育機構(gòu)和老人贍養(yǎng)機構(gòu)都可以享受免稅，還有其他民生相關(guān)服務(wù)也可以得到免稅，這就使得人民生活負擔(dān)相對減輕，也使人民更加相信黨和政府。

（3）有效打擊偷稅漏稅，有利于稅收監(jiān)管

營業(yè)稅的征收是我國稅收中非常重要的一部分，但是在實際稅收工作開展過程中仍然因為各式各樣的原因出現(xiàn)了偷稅漏稅現(xiàn)象。避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生也在很大程度上增加稅收工作開展的難度，稅收部門必須對此投入更多人力物力進行監(jiān)管。但是“營改增”實施后可以有效地改善這一現(xiàn)象，因為營改增之后，進項稅額可以抵扣，增值稅專用發(fā)票的管理與稅務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)管，使得征稅工作的監(jiān)管力度大大提升，也在很大程度上起到了震懾作用，很多偷稅漏稅行為會無所遁形，因此對偷稅漏稅進行了有效打擊。

3.“營改增”的實施意義

營改增是黨和政府在大背景下下達的稅收改革政策，它的實施是對社會和經(jīng)濟發(fā)展有很大推動作用的。接下來我們就來具體探討了解一下營改增的實施意義。

（1）推動國家實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型

研究發(fā)現(xiàn)：如果我國把增值稅的抵扣鏈條徹底打通之后，那么我國企業(yè)在購買應(yīng)稅服務(wù)的時候其購買成本就會有所下降。基于此種情況，對于增強我國服務(wù)業(yè)的整體競爭力也是非常有利的。與此同時，還可以為相關(guān)企業(yè)做出一個良好的企業(yè)導(dǎo)向，吸引更多的資源向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，擴大服務(wù)業(yè)的規(guī)模。從當(dāng)前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析結(jié)果出發(fā)，營改增實施后全國納稅人和納稅企業(yè)都有很大幅度的增加，中小型企業(yè)在其中獲益最多，這也使得越來越多的中小型企業(yè)發(fā)展起來，一定程度上促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。而從行業(yè)分布情況來說，越來越多新興的服務(wù)行業(yè)開始崛起，使得我國現(xiàn)代化建設(shè)更加快速。我國行業(yè)發(fā)展也從之前的制造業(yè)、加工業(yè)轉(zhuǎn)向了服務(wù)業(yè)，也使得服務(wù)業(yè)不斷細化，為人民提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（2）為行業(yè)專業(yè)化分工、形成上下游產(chǎn)業(yè)鏈集群助力

營改增實施之后，很多相關(guān)企業(yè)來購買應(yīng)稅勞務(wù)時成本會減少很多，這樣企業(yè)就會有更多財力來投資營改增服務(wù)范圍之內(nèi)的其他產(chǎn)業(yè)，比如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就是一個非常好的選擇。這樣企業(yè)不僅開發(fā)了新業(yè)務(wù)，國家的稅收也會有一定提升，實現(xiàn)了企業(yè)和國家的雙贏。而且在營改增大環(huán)境下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展是相對比較迅速的，因為服務(wù)業(yè)相對來說門檻比較低，而且投入的資金相對比較少。根據(jù)我們對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施營改增的調(diào)查結(jié)果顯示，很多中下游企業(yè)因為稅收降低，自身的市場競爭力整體有了很大的提升。而上游企業(yè)為了提升自身競爭力也開始把很多項目實行外包，這就使得很多服務(wù)業(yè)的工作越來越細化，形成了專業(yè)化的分工，也形成了上下游產(chǎn)業(yè)鏈集群助力的現(xiàn)象。

二、“營改增”對會計處理的影響

會計工作是國家對企業(yè)征收稅務(wù)非常重要的依據(jù)，但是隨著營改增的實施，會計處理工作內(nèi)容和方法也發(fā)生了很大的變化，接下來我們就來具體探討了解一下“營改增”對會計處理的影響。

1.稅率核算的影響

稅率核算是稅務(wù)征收工作中非常重要的一部分，但是實施營改增之后，稅率核算工作也發(fā)生了很大的變化。之前的稅收政策中很多項目行業(yè)的稅率是比較統(tǒng)一的，稅率核算工作內(nèi)容相對比較少。但是實施營改增之后我國稅收部門對各個行業(yè)進行不斷的細分，使得同一行業(yè)不同專業(yè)分工的稅收也存在一定差異，增加了稅收核算的工作量，也使稅收工作不斷細化，更好地減輕中小型企業(yè)以及新興行業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

2.特殊事項處理的影響

特殊事項處理是會計處理工作中比較繁雜的一類工作，因為其涉及的內(nèi)容比較復(fù)雜。但是其實營改增實施對于這類事物的處理還是影響不太大的。通過一系列案件統(tǒng)計分析可以得知營改增實施后為了保證政策銜接，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，對原有的大部分稅收相關(guān)政策可以沿用。財會人員需充分掌握營改增的具體實施方案才能應(yīng)對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。這也就對財會人員的專業(yè)能力提出了更高的要求，財會人員需要掌握營改增之后相關(guān)稅務(wù)政策，才能更好地進行特殊事項的處理。

3.增值稅發(fā)票的影響

營改增實施之后增值稅發(fā)票的作用越來越大，增值稅發(fā)票管理也會出現(xiàn)一定的風(fēng)險。因此對于增值稅發(fā)票的管理以及日常的審核蓋章工作，也會更加嚴格，通常是有專門的負責(zé)人進行。一旦出現(xiàn)問題可以責(zé)任到人，對于會計處理工作的工作質(zhì)量會有很大的提升。當(dāng)然加強各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督也是比較有效的，這可以從源頭大大降低增值發(fā)票的虛開、偽造甚至出售行為。當(dāng)然一旦出現(xiàn)這些行為，涉事相關(guān)人員都會受到法律的制裁，因此企業(yè)必須足夠重視，避免此類事件的發(fā)生影響企業(yè)的形象。

三、“營改增”對企業(yè)財務(wù)的影響

營改增實施后企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)大大降低，但是對于企業(yè)財務(wù)提出了更高的要求，因為企業(yè)財務(wù)工作因為稅務(wù)政策的改變也發(fā)生了很大的變化，而且其中很多內(nèi)容都逐步細化了，所以工作量也增加了很多。接下來我們就來具體了解一下“營改增”對企業(yè)財務(wù)的影響。

1.會計核算

會計核算是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，但是因為營改增實施后，也增加了新的稅收政策，所以會計核算的工作內(nèi)容和工作量都發(fā)生了很大的變化。這就對于會計核算相關(guān)工作人員的工作能力提出了更高的要求，使得企業(yè)必須對相關(guān)人員進行組織培訓(xùn)，熟悉新的稅收政策，更好地保證會計核算工作內(nèi)容正常開展。而且隨著工作量的增加，要保證會計核算工作的正常開展，必須將核算工作逐步規(guī)范化，而固定的體系流程可以幫助規(guī)劃和簡化會計核算工作。所以營改增實施在很大程度上推動了會計處理工作中規(guī)范化的體系的建成，為后續(xù)相關(guān)工作開展提供了依據(jù)。

2.企業(yè)成本

營改增實施后很多現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是可以進行增值稅的進項稅的抵扣的，而且抵扣范圍和數(shù)額也是相對比較大的。所以很多相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)都有了一定程度的降低，但是也有很多企業(yè)因為稅收制度和結(jié)構(gòu)的影響，在不同的經(jīng)營時期因為經(jīng)營策略的差異也會在一定程度上增加稅收負擔(dān)。但是總體而言很多中小型企業(yè)的稅收負擔(dān)都是相對比較小的。由于企業(yè)成本的降低也讓越來越多的人看到了商機和希望，吸引了越來越多的人進行創(chuàng)業(yè)，使得我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也逐步發(fā)生變化。

四、會計處理的應(yīng)對措施

會計處理工作的工作內(nèi)容和工作量都因為稅收政策的改變而發(fā)生了很大的變化，這也為會計處理工作帶來了很大的挑戰(zhàn)。因此要保證會計處理工作的順利進行，會計處理必須采取有效的應(yīng)對措施，接下來我們就來具體探討了解一下。

1.改進會計部門的組織構(gòu)架

營改增實施后相應(yīng)的稅收政策也在逐步落實，這在很大程度上增加了會計部門的工作量，對于相關(guān)工作人員的也有了更高的要求。所以會計部門必須對原先的組織架構(gòu)進行調(diào)整，盡可能將新工作進行細化分配，責(zé)任到人，這樣對于新的稅務(wù)核算等工作效率才不會產(chǎn)生比較大的影響。與此同時加快納稅籌劃體系，努力將合理合法的納稅額最小化，為企業(yè)減輕稅務(wù)負擔(dān)。

2.完善會計核算制度

會計核算工作在會計處理中所占的比例是比較大的，因此高效的會計核算可以大大減輕會計部門的工作壓力，但是要提升會計核算工作的工作效率必須依賴較為完善的會計核算制度。但是當(dāng)前因為營改增實施很多稅收制度也發(fā)生了變化，所以會計之前的核算制度已經(jīng)不適用了，我們必須盡快完善新的會計核算制度才能改變現(xiàn)狀。在原有的核算制度之上，我們可以針對新的稅收工作進行調(diào)整補充，這樣會計處理工作開展起來就會更加有序，工作效率和工作質(zhì)量都可以得到保證。

3.優(yōu)化內(nèi)部資金配置

會計處理工作的開展是幫助計算整體企業(yè)的財務(wù)，幫助企業(yè)了解盈利和虧損問題，進而對企業(yè)的決策進行調(diào)整。但是會計處理工作還有一個非常重要的作用就是盡可能在滿足稅收政策的前提下，使企業(yè)的稅收額度最小化。所以會計處理工作要做好企業(yè)內(nèi)部資金配置，盡可能在稅收制度和公司盈利的基礎(chǔ)上保證資金的合理分配，這樣企業(yè)才能發(fā)展得更好。

4.加強政策實施工作

營改增實施后相關(guān)稅收政策的落實也是非常關(guān)鍵的，只有真正將相關(guān)政策落實到實際的工作中，才能更好地規(guī)范工作。所以要加強政策的實施工作，盡可能讓專業(yè)人士進行指導(dǎo)，而后結(jié)合工作逐步落實，這樣會計處理工作也會更加高效率、高質(zhì)量。實際工作開展中為了更好地完成政策實施可以邀請稅務(wù)部門相關(guān)人員來進行稅務(wù)制度改革相關(guān)交流會，幫助會計處理部門工作人員深入了解政策，并將政策落實到實處。

五、營改增對企業(yè)會計處理的影響

營改增實施對于會計處理的影響同樣也會出現(xiàn)在企業(yè)的會計處理工作中。營改增的實施對企業(yè)會計核算的影響也表現(xiàn)在會計核算工作內(nèi)容的復(fù)雜化和工作量的增加。當(dāng)然與此同時財務(wù)部門的財務(wù)報表格式也會發(fā)生變化，需要構(gòu)建新的工作體系來完成財務(wù)管理相關(guān)工作。當(dāng)然對于票務(wù)管理工作也有了更高的要求，企業(yè)必須對稅務(wù)管理相關(guān)工作人員進行培訓(xùn)，提升相關(guān)技能，保證正常的工作效率和質(zhì)量。此外因為對于票務(wù)管理的影響，企業(yè)必須嚴格管理增值稅相關(guān)票務(wù)，這樣才能避免出現(xiàn)各式各樣的問題。稅收改革之前是很多企業(yè)繳納營業(yè)稅時需要按照比例預(yù)先按比例繳納，但是很多時候一些項目需要墊付資金，這就使得企業(yè)現(xiàn)金流受到很大的影響，甚至可能影響后期項目的開展，但是稅務(wù)改革之后企業(yè)的現(xiàn)金流壓力就會有所緩解，不會影響企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)。除了營改增帶來的一些挑戰(zhàn)之外，營改增對企業(yè)稅收負擔(dān)的影響還是相對比較正面的。因為新的稅收政策在很大程度上避免了企業(yè)的重復(fù)征稅，這樣企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)也會大大降低。與此同時企業(yè)也擁有更多的資金對企業(yè)的機械設(shè)備以及材料投入資金，擴大和優(yōu)化企業(yè)條件，使企業(yè)發(fā)展得更好，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

六、結(jié)語

營改增是稅務(wù)制度改革大背景下誕生的，這一政策的實施在帶來減輕稅務(wù)負擔(dān)的同時，也給會計處理工作提出了很多新要求。所以在貫徹落實稅改新政策的同時，企業(yè)會計部門也要注意采取有效的方法來應(yīng)對隨之而來的巨大工作量和新的挑戰(zhàn)。上文中我們已經(jīng)針對其中面臨的問題以及有效的改善措施進行了探討，我們只要注意上述問題并合理分配相關(guān)工作，稅務(wù)工作一定可以完成得更好，推動我國中小型企業(yè)的發(fā)展和新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使我國產(chǎn)業(yè)升級、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，新產(chǎn)業(yè)的工作更加專業(yè)化。

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作者簡介：魏小英（1976.01- ），女，漢族，甘肅省平?jīng)龅貐^(qū)莊浪縣人，本科，管理學(xué)學(xué)士，現(xiàn)供職寧夏建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師，研究方向：經(jīng)濟管理、財務(wù)管理