高 婷

一、國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部審計的重要意義

（一）有效規(guī)避風險

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容較多而且比較復雜，主要是對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務開展情況、內(nèi)部控制情況進行評價監(jiān)督，通過內(nèi)部審計有效防范控制各類型的風險。國有企業(yè)在發(fā)展過程中由于企業(yè)規(guī)模較大，業(yè)務范圍較廣，導致在經(jīng)營過程中面對的風險較多，特別是在當前新形勢下，開展風險管理對企業(yè)的發(fā)展至關重要。而內(nèi)部審計工作則能夠協(xié)助企業(yè)防控風險，通過對企業(yè)業(yè)務進行評價監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)風險，并反饋給相關部門采取應對措施，將風險對企業(yè)的影響降到最低。

（二）全面強化發(fā)揮審計監(jiān)督職能

內(nèi)部審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務活動進行監(jiān)督和評價，嚴格控制業(yè)務活動中的不合理行為，在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理制度的不足以及內(nèi)部控制的缺陷，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理。對正處于管理體制深入改革階段的國有企業(yè)來講，通過優(yōu)化內(nèi)部審計工作，全面強化審計監(jiān)督職能，能夠為體制改革提出關鍵性建議，同時，國有企業(yè)管理層人員通過內(nèi)部審計部門提供的審計結果，能夠明確企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，從而對發(fā)展經(jīng)營決策進行調(diào)整。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計缺乏獨立性和客觀性

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是內(nèi)部審計機構獨立性不足；二是內(nèi)部審計人員獨立性不足。從內(nèi)部審計機構獨立性來看，少數(shù)國有企業(yè)缺少內(nèi)部審計組織，審計工作未能交由獨立部門負責，往往是由財務部門輔助完成，或者是其他業(yè)務部門進行自查，缺乏獨立性。雖然大多數(shù)國有企業(yè)設置了內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計工作受同級黨委領導，獨立性和客觀性都存在問題，容易受到不專業(yè)人員意見的干擾。從內(nèi)部審計人員的獨立性來看，多數(shù)企業(yè)并未針對內(nèi)部審計人員制定嚴格的行為規(guī)范，使得內(nèi)部審計人員工作行為缺少約束管控，而且內(nèi)部審計人員的組成較為復雜，大多數(shù)人員都是從其他部門篩選而來，比如財務部門、監(jiān)察部門等，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，所負責的工作內(nèi)容較多，內(nèi)部審計獨立性也無法保證。

（二）內(nèi)部審計覆蓋范圍狹窄

國有企業(yè)內(nèi)部審計作用未能得到全面發(fā)揮，審計工作缺乏重點，導致內(nèi)部審計工作覆蓋范圍較小。從內(nèi)部審計職能層面來看，近年來政府對于國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求愈加嚴格，但是根據(jù)實際情況看，國有企業(yè)內(nèi)部審計職能作用較為片面，主要側(cè)重于監(jiān)督審計，內(nèi)部審計缺乏主動性。從內(nèi)部審計工作內(nèi)容來看，受傳統(tǒng)管理模式影響，內(nèi)部審計工作重點仍然放在財務審計方面，忽略了經(jīng)濟責任、發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)容的審計工作，未能實現(xiàn)全面審計，導致國有企業(yè)無法通過內(nèi)部審計有效規(guī)避風險。

（三）內(nèi)部審計方式落后

部分國有企業(yè)所使用的傳統(tǒng)審計方式滯后，不符合現(xiàn)代化企業(yè)管理需求，導致內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率較低，不利于企業(yè)的發(fā)展進步。少數(shù)國有企業(yè)由于受到歷史原因、高級管理層的重視程度、審計成本投入的影響，其審計方式仍然傾向于人工，在數(shù)據(jù)記錄和核對方面容易出現(xiàn)失誤和違規(guī)行為，由于沒有利用大數(shù)據(jù)審計，傳統(tǒng)抽樣審計還是存在諸多弊端，容易受到審計成本、審計人員經(jīng)驗等因素的影響而產(chǎn)生較大的審計抽樣風險。

（四）內(nèi)部審計制度不完善

由于部分國有企業(yè)對于內(nèi)部審計工作重視程度不足，導致企業(yè)缺少完善的內(nèi)部審計制度，審計人員在展開工作時缺少制度的指導和約束，工作難以達到預期效果。而且國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的執(zhí)行落實不到位，使得制度流于形式。

（五）內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提升

為了保證內(nèi)部審計工作的科學性和準確性，審計人員必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)，具有全面的知識體系，比如審計人員需要掌握審計理論、財務會計、計算機應用軟件，乃至采購、生產(chǎn)、銷售所涉及的方方面面知識，甚至還需要掌握合規(guī)知識、法律法規(guī)，且還應該具備一定的“情商”，一定的溝通能力、協(xié)調(diào)能力、組織能力、邏輯判斷能力，總而言之，這是一項對復合型人才高度需求的業(yè)務工作，但是就目前情況來看，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊，而且企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度不足，未能認識到內(nèi)部審計對于企業(yè)的重要意義，沒有建立一支人員充足且復合型的審計隊伍，工作強度大，導致審計人員積極性低，影響了內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計問題的應對策略

（一）加強內(nèi)部審計獨立性

加強內(nèi)部審計獨立性，是保證內(nèi)部審計工作能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督評價職能的關鍵，也是確保內(nèi)部審計結果公平公正的關鍵。國有企業(yè)應結合自身實際情況組建內(nèi)部審計機構，并將內(nèi)部審計機構置于企業(yè)管理組織結構中的高層，部分企業(yè)已有內(nèi)部審計機構應當對其重新定位，由企業(yè)高層或者直接由董事會管理，保證內(nèi)部審計機構的獨立性。董事會對內(nèi)部審計機構直接管理控制，其職能和權利需要經(jīng)過董事會審批，確保內(nèi)部審計工作順利實施。內(nèi)部審計人員要保證獨立性，國有企業(yè)可引進專業(yè)審計人才，同時對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員展開專業(yè)培訓，強化其專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，保證其在工作中能夠不受外界因素干擾，客觀地進行內(nèi)部審計工作。

（二）擴大內(nèi)部審計覆蓋范圍

國有企業(yè)應當提高對內(nèi)部審計工作的重視程度，明確內(nèi)部審計工作需要具有全面性，不應只局限于某一特定業(yè)務或者部門的審計，需要結合企業(yè)實際情況擴大內(nèi)部審計工作范圍，確保內(nèi)部審計工作能夠全面覆蓋企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)和所有關鍵業(yè)務活動，才能夠有效規(guī)避風險，提升企業(yè)風險防控水平，保證審計結果具有可參考性，能夠為企業(yè)管理層人員制定決策、調(diào)整經(jīng)營決策提供準確的數(shù)據(jù)支持。國有企業(yè)內(nèi)部審計職能除了監(jiān)督評價之外還涉及到管理職能，內(nèi)部審計人員要深入一線了解管理工作，全面提升企業(yè)的管理效率和質(zhì)量，從而促進企業(yè)健康快速發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益提升的目標。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計方式

國有企業(yè)應當積極響應現(xiàn)代企業(yè)的管理要求，積極運用現(xiàn)代化技術對內(nèi)部審計方式進行改革和創(chuàng)新。企業(yè)可利用信息技術進行內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計信息化建設，通過信息技術優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程，減少工作中的人為失誤，借助信息技術實現(xiàn)對業(yè)務活動和管理環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督評價，保證內(nèi)部審計結果的全面性，并且將各個管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計結果匯總至信息平臺中，便于管理層人員查看。

（四）完善內(nèi)部審計制度

國有企業(yè)需要結合內(nèi)部審計改革創(chuàng)新相關要求，以及政府對內(nèi)部審計出臺的相關政策，制定完善內(nèi)部審計制度。要結合自身實際情況，確保內(nèi)部審計制度能夠適用于企業(yè)，對企業(yè)內(nèi)部審計流程、具體工作程序進行嚴格規(guī)范，同時對企業(yè)內(nèi)部審計人員的職能、所擔負的責任以及權力進行規(guī)定，以便于內(nèi)部審計工作能夠在風險管理、提升企業(yè)管理水平方面發(fā)揮積極作用。

（五）提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)

結合內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊這一問題，國有企業(yè)需要采取有效措施對其進行解決。首先，企業(yè)管理層要正確認識內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的重要意義，提高重視度，為內(nèi)部審計工作提供良好的基礎環(huán)境。其次，針對內(nèi)部審計人員實際水平以及企業(yè)對內(nèi)部審計工作需求，制定專項人才培養(yǎng)計劃，培訓內(nèi)容要包括審計專業(yè)知識及相關業(yè)務知識，比如做工程審計要求掌握基本的建筑工程理論，合規(guī)審計要求掌握相應的法律法規(guī)、企業(yè)制度，否則業(yè)務也無法開展，這都需要進行相應的培訓，同時要求內(nèi)部審計人員加強自主學習，支持其考取相應的資格證書，不斷增強其自身綜合素質(zhì)及工作能力。再者，內(nèi)部審計人員在加強理論學習的同時，還需注意理論聯(lián)系實際，不能一味地紙上談兵，要將學到的理論知識付諸于實踐，并從中積累經(jīng)驗，從而更加深入理解內(nèi)部審計。最后，企業(yè)還需制定嚴格的考核計劃，在培訓以及工作過程中對內(nèi)部審計人員進行考核，并且配合獎懲機制，對內(nèi)部審計人員進行考核，主要考核員工的學習態(tài)度、學習效果、經(jīng)過培訓后的工作成效等，通過獎懲機制對內(nèi)部審計人員進行激勵。

四、結語

國有企業(yè)需要提高對內(nèi)部審計工作的重視，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，實現(xiàn)風險防范和對業(yè)務管理活動的評價監(jiān)督。在當前經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)需要明確自身所處市場環(huán)境，對內(nèi)部審計工作進行改革優(yōu)化，深入分析內(nèi)部審計存在的問題，通過加強內(nèi)部審計獨立性、擴大內(nèi)部審計職能和工作范圍、創(chuàng)新改革內(nèi)部審計方式、完善內(nèi)部審計制度、提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)等方式解決內(nèi)部審計問題，保證內(nèi)部審計能夠發(fā)揮其真正作用。