李小光

一、基建工程審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）基建工程事前準(zhǔn)備階段審計(jì)不到位

基建工程事前準(zhǔn)備階段審計(jì)包括招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)和合同簽訂環(huán)節(jié)的審計(jì)。從基建工程招標(biāo)投標(biāo)階段來(lái)看，首先，部分工程建設(shè)單位對(duì)投標(biāo)方的審查不全面，缺乏對(duì)其投標(biāo)資質(zhì)、工程建設(shè)實(shí)力、企業(yè)信用等內(nèi)容的審計(jì)，存在不符合招標(biāo)條件的投標(biāo)方入選，甚至?xí)霈F(xiàn)建設(shè)單位內(nèi)部人員給投標(biāo)方走后門(mén)，使其中標(biāo)。其次，參加競(jìng)標(biāo)的投標(biāo)方數(shù)目過(guò)多，招標(biāo)會(huì)中的評(píng)標(biāo)專(zhuān)業(yè)人士在確定最終競(jìng)標(biāo)人選時(shí)有失偏頗。再者，基建工程項(xiàng)目在競(jìng)標(biāo)環(huán)節(jié)開(kāi)始時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃還未能經(jīng)過(guò)審批，相關(guān)建設(shè)手續(xù)不全面，便出現(xiàn)先招標(biāo)，工程建設(shè)后補(bǔ)辦項(xiàng)目計(jì)劃審批的現(xiàn)象。最后，招標(biāo)書(shū)面文件中涉及的內(nèi)容缺乏全面性，其中的內(nèi)容相互矛盾，使得建設(shè)單位難以有效控制工程造價(jià)，也會(huì)給后續(xù)合同的簽訂和工程結(jié)算帶來(lái)一定的不利影響。從工程建設(shè)合同簽訂環(huán)節(jié)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)也存在一定的問(wèn)題。首先，合同簽訂缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，合同中的工程定價(jià)應(yīng)當(dāng)以投標(biāo)方的最終中標(biāo)價(jià)為主，若是在工程施工期間合同價(jià)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)文件中的相關(guān)要求以及工程合同中的內(nèi)容，對(duì)合同價(jià)進(jìn)行調(diào)整。但是實(shí)際情況是部分基建工程在投標(biāo)結(jié)束確定中標(biāo)價(jià)格之后，在工程結(jié)束后仍然按照實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)算，使得招標(biāo)投標(biāo)只是為了選擇工程承包單位。其次，合同中的具體細(xì)則都是套用模板，大部分都是使用政府提供的合同模板，但是合同模板中的部分內(nèi)容不適用于所有基建工程項(xiàng)目的需求，若是在設(shè)計(jì)合同時(shí)忽略基建工程的特點(diǎn)，一味地套用模板，按照合同進(jìn)行工程建設(shè)則會(huì)出現(xiàn)較多的問(wèn)題。

（二）基建工程實(shí)施階段審計(jì)不合理

基建工程在實(shí)施階段的審計(jì)缺乏合理性，審計(jì)力度不足?；üこ淘诮ㄔO(shè)過(guò)程中部分問(wèn)題無(wú)法及時(shí)預(yù)測(cè)，并做出應(yīng)對(duì)，且基建工程施工過(guò)程中對(duì)于變更簽證缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，使得變更簽證過(guò)程中出現(xiàn)摻假現(xiàn)象，甚至部分基建工程建設(shè)單位的變更簽證只需要一人審核通過(guò)即可。而且部分建設(shè)單位人員缺乏簽證管理意識(shí)，不注重簽證的時(shí)間，經(jīng)常性地等到工程結(jié)算出現(xiàn)矛盾再去補(bǔ)辦簽證，而簽證中內(nèi)容的準(zhǔn)確性無(wú)法得到驗(yàn)證，簽證的作用不大，甚至給施工方造假簽證提供了機(jī)會(huì)。另外，有些基建工程的同一實(shí)施環(huán)節(jié)不斷發(fā)生變更，在這一次變更簽證還未辦理完成就又出現(xiàn)了變更簽證，有的工程由于人員調(diào)整較為頻繁導(dǎo)致同一個(gè)變更內(nèi)容出現(xiàn)多個(gè)人員多次簽證的情況。

（三）基建工程結(jié)算階段審計(jì)不合規(guī)范

部分工程建設(shè)單位選擇的結(jié)算方式與國(guó)家的基建工程定額規(guī)定和結(jié)算規(guī)定不一致，工程結(jié)算方法不合理，導(dǎo)致工程造價(jià)缺乏真實(shí)性，基建工程質(zhì)量受到不利影響。而且工程施工單位的預(yù)算數(shù)據(jù)和結(jié)算數(shù)據(jù)不詳細(xì)，未能?chē)?yán)格按照編制要求進(jìn)行基建工程預(yù)算結(jié)算。工程人員所提供的工程驗(yàn)收記錄不全面，真實(shí)性不能得到保證，使得基建工程的最終結(jié)算不能準(zhǔn)確反映基建工程的造價(jià)。

二、基建工程審計(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生原因

（一）領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)基建工程審計(jì)重視程度不足

建設(shè)單位在進(jìn)行基建工程內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在一定的問(wèn)題，比如內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不完善以及內(nèi)部審計(jì)人才較少等問(wèn)題，出現(xiàn)這些問(wèn)題主要是因?yàn)榻ㄔO(shè)單位將內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)整合為一個(gè)部門(mén)，而且領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度較低，給內(nèi)部審計(jì)留有的崗位較少；建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性不足，內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，針對(duì)基建工程的審計(jì)人員較少；建設(shè)單位并未結(jié)合基建工程內(nèi)部審計(jì)的要求獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，內(nèi)部審計(jì)人員所面對(duì)的工作壓力加大，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以保證。領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足，使得基建工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量很難得到快速提升。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低

基建工程內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求較高，而且及基建工程所涉及到的資金數(shù)額龐大，工程建設(shè)環(huán)節(jié)較多，所以?xún)?nèi)部審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性較高，不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員要掌握內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)，還需要對(duì)管理、市場(chǎng)分析、經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)有足夠的了解，確保自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能夠支撐基建工程審計(jì)工作。但是根據(jù)目前實(shí)際情況來(lái)看，部分建設(shè)單位在選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，對(duì)于專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的考核力度較小，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)存在一些專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)的審計(jì)人員參與審計(jì)工作，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。另外，部分參與基建工程內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)人員缺乏過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，對(duì)于審計(jì)方面的內(nèi)容掌握不熟練，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)的了解，更重要的是未能深入學(xué)習(xí)基建工程方面的知識(shí)，使得基建工程內(nèi)部審計(jì)工作效率降低，審計(jì)質(zhì)量也不能保證，嚴(yán)重威脅基建工程建設(shè)。

（三）內(nèi)部審計(jì)方法缺乏合理性

建設(shè)單位在進(jìn)行基建工程內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，仍然選擇使用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法，而且在核算關(guān)鍵性數(shù)據(jù)時(shí)通過(guò)人工方式進(jìn)行，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法增加了內(nèi)部審計(jì)人員的工作壓力，也會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)工作效率較低，同時(shí)由于人為失誤，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)不可能保障百分百的正確，而且結(jié)合現(xiàn)階段的實(shí)際情況來(lái)看，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法也難以滿(mǎn)足基建工程內(nèi)部審計(jì)的要求。除此之外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，建材市場(chǎng)不斷涌現(xiàn)新的工程材料和技術(shù)，建筑行業(yè)的變化速度加快，盡管造價(jià)部門(mén)會(huì)定期發(fā)布最新的市場(chǎng)價(jià)格信息，但是經(jīng)濟(jì)環(huán)境是動(dòng)態(tài)變化的，市場(chǎng)價(jià)格信息瞬息萬(wàn)變，難以精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，審計(jì)人員無(wú)法實(shí)時(shí)獲得最新的市場(chǎng)價(jià)格信息，基建工程的內(nèi)部審計(jì)工作也受到一定的影響，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

三、基建工程審計(jì)問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）強(qiáng)化對(duì)基建工程內(nèi)部審計(jì)的重視

建設(shè)單位在開(kāi)展基建工程內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度和支持力度是非常關(guān)鍵的，同時(shí)建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將基建工程內(nèi)部審計(jì)劃分到管理工作中，不僅領(lǐng)導(dǎo)人員要提高對(duì)其的重視，其他員工也需要全面提高對(duì)基建工程內(nèi)部審計(jì)的重視，更重要的是要合理安排基建工程內(nèi)部審計(jì)崗位和人員，還有工作經(jīng)費(fèi)以及辦公設(shè)施等。另外，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)基建工程內(nèi)部審計(jì)工作制定完善的規(guī)章制度和工作流程，嚴(yán)格規(guī)范約束基建工程內(nèi)部審計(jì)工作，使基建工程內(nèi)部審計(jì)工作有規(guī)可依，而且制度完善之后還需要抓緊落實(shí)，保證管理制度能夠發(fā)揮其作用，有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加快實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

建設(shè)單位必須要保證基建工程內(nèi)部審計(jì)有獨(dú)立的部門(mén)崗位，并且崗位和人員的數(shù)量要能夠滿(mǎn)足基建工程內(nèi)部審計(jì)的工作需求。建設(shè)單位對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)，為基建工程內(nèi)部審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)過(guò)程中也可結(jié)合獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)學(xué)習(xí)突出的員工進(jìn)行一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之，則進(jìn)行一定的懲罰，以此來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)人員參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)的積極性。而且建設(shè)單位也可定期舉行以基建工程內(nèi)部審計(jì)為主題的研討會(huì)，不同的建設(shè)單位之間可以互相交流經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。另外，內(nèi)部審計(jì)人員也要主動(dòng)學(xué)習(xí)基建工程內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識(shí)，不斷擴(kuò)充自身的知識(shí)容量，掌握最新的基建工程審計(jì)知識(shí)，同時(shí)審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，端正工作態(tài)度，全面提升基建工程內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法

建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)基建工程內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行更新改進(jìn)，結(jié)合當(dāng)前行業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)以及政策環(huán)境，選擇適用于基建工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)方法，并且內(nèi)部審計(jì)方法要能夠滿(mǎn)足當(dāng)前時(shí)代發(fā)展要求。建設(shè)單位要注重工程結(jié)算審計(jì)階段，創(chuàng)新工程結(jié)算階段的內(nèi)部審計(jì)方法，加強(qiáng)全過(guò)程內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，而且還需要加強(qiáng)對(duì)工程招標(biāo)審計(jì)工作，嚴(yán)格控制工程造價(jià)，盡量避免不必要的成本支出。建設(shè)單位基建工程審計(jì)部門(mén)要積極利用現(xiàn)代化信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)軟件，全面收集基建工程各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，為基建工程內(nèi)部審計(jì)工作提供數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而使基建工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率得到大幅度的提升，促進(jìn)基建工程內(nèi)部審計(jì)預(yù)期目標(biāo)的落實(shí)。

（四）積極接受政府審計(jì)部門(mén)以及社會(huì)監(jiān)督

在驗(yàn)收基建工程項(xiàng)目過(guò)程中，要積極接受政府審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，同時(shí)建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員要積極參與，也可引進(jìn)社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)督，盡可能公開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作情況，保證基建工程內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，對(duì)基建工程內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，有效規(guī)避基建工程內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)基建工程展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作是基建工程建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于基建工程建設(shè)資金管控、工程建設(shè)規(guī)劃、招標(biāo)投標(biāo)、工程合同簽訂以及工程結(jié)算等都有重要作用?？偠灾?，建設(shè)單位要提高對(duì)基建工程內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，及時(shí)解決基建工程內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低、內(nèi)部審計(jì)方法不科學(xué)的問(wèn)題，完善基建工程內(nèi)部審計(jì)管理制度，積極接受社會(huì)和政府審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，保證基建工程內(nèi)部審計(jì)工作的公開(kāi)性和透明性，不斷提升基建工程內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。