曹云峰

資金是企業(yè)經(jīng)營的核心資產(chǎn)，加強企業(yè)資金管理，合理運用資金，提高資金的使用效率，特別是集團內(nèi)既有事業(yè)編制機制又有國有企業(yè)機制的貨幣資金管理，在以深化經(jīng)濟體制改革為重點，推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的今天具有重大意義。

資金管理分為資金的存量管理與流量管理，國企資金管理應(yīng)遵循安全性、效益性和合理配置的原則。在保證企業(yè)日常收支的基礎(chǔ)上，確保資金安全與合規(guī)，提高資金運營能力，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

一、國有企業(yè)特別是貨幣資金充裕的企業(yè)存在的資金管理問題

（一）忽略銀行資金賬戶管理，在不同銀行開立各類資金賬戶，貨幣資金在不同銀行流動頻繁

國有企業(yè)在當(dāng)?shù)囟酁辇堫^企業(yè)，受政策及財政資金支持，收入穩(wěn)定，貨幣資金沉淀較多，有的企業(yè)在不同銀行開立不同類別的銀行賬戶，“人情賬戶”多。關(guān)鍵時間點企業(yè)自有的沉淀資金在不同銀行賬戶間流動頻繁，資金使用不能夠遵循相關(guān)規(guī)章制度，資金流動隨意。

（二）鑒于特別法人治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)制衡機制失效

入事業(yè)單位需經(jīng)事業(yè)單位考試進(jìn)入編制，由于各種原因，有的單位法人長期空缺，企業(yè)管理層及經(jīng)營層沒有清晰的職責(zé)，或者職責(zé)本身就存在矛盾和沖突，“管理人”爭先恐后完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦事宜，大額資金使用出現(xiàn)先上馬、后補程序的現(xiàn)象，有的企業(yè)管理者淡化風(fēng)險防范與規(guī)避意識，“三重一大”規(guī)定僅是一紙用于應(yīng)付各級檢查的文件，制衡機制失效。

（三）沉淀資金投資收益回報低，資金周轉(zhuǎn)利用率低下，存在較大的投資風(fēng)險

提高沉淀資金利用率，尋找企業(yè)新的經(jīng)濟利益增長點，利用貨幣資金與其他企業(yè)聯(lián)營往往成為國企經(jīng)營投資活動的首選。但有的國有企業(yè)由于對實施的項目可行性研究不充分，沒有對投資方式、投資后續(xù)管理等問題進(jìn)行詳細(xì)分析與論證，投資項目可行性調(diào)查與評估以及決策往往是同一人，僅憑投資決策人經(jīng)驗、喜好判斷，有的企業(yè)資金運營周轉(zhuǎn)率低，資金占用時間長，投資收益低，有的投資資本回報率低于同期銀行利率的企業(yè)，有的甚至祈禱能收回本金就好。

（四）企業(yè)績效考核體系不完善

企業(yè)績效考核，僅僅是對關(guān)鍵的財務(wù)指標(biāo)如企業(yè)整體的利潤指標(biāo)、工資發(fā)放是否超標(biāo)等進(jìn)行考核，對于大額資金使用及重大投資項目缺乏評價考核、監(jiān)督。鑒于財務(wù)指標(biāo)容易被操控，不少投資項目成為部分“管理人”練手的“零花錢”。

（五）財務(wù)與業(yè)務(wù)未能有機融合，資金預(yù)算流于形式

企業(yè)財務(wù)人員往往僅專注于自己的本職，很少參與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，停留在傳統(tǒng)的記賬、報賬等“核算性工作”。對企業(yè)業(yè)務(wù)缺乏了解，往往后知后覺，財務(wù)工作未介入經(jīng)營管理，或介入時間較晚，造成財務(wù)部門無法將業(yè)務(wù)和財務(wù)進(jìn)行有機融合。再加上管理層對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)未能清晰傳達(dá)給經(jīng)營層，企業(yè)資金風(fēng)險管理并沒有視為財務(wù)人員職業(yè)核心能力，財務(wù)部門資金預(yù)算管理工作僅是將企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，由于未滲透企業(yè)目標(biāo)管理，資金預(yù)算缺乏一定的可操作性，資金預(yù)算對企業(yè)發(fā)展活動沒有實質(zhì)的指導(dǎo)意義，流于形式。

（六）企業(yè)內(nèi)控制度不完善，風(fēng)險職能定位不明朗，缺乏資金風(fēng)險意識和主動防范風(fēng)險的企業(yè)氛圍

企業(yè)將內(nèi)部控制演繹為對員工的內(nèi)部監(jiān)督，未從國有資產(chǎn)出資人的角度把管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制范圍，對企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少相應(yīng)的宣傳和培訓(xùn)，風(fēng)險管理的核心是職能前置，風(fēng)險意識未嵌入企業(yè)文化，反映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)來源的部門或崗位，沒有進(jìn)行很好制衡，部門或崗位之間各自為政，企業(yè)缺乏資金風(fēng)險意識和主動防范風(fēng)險的責(zé)任感，再加上風(fēng)險職能定位不明朗，風(fēng)險到來時無人承擔(dān)，相互推卸責(zé)任。

（七）提高人才儲備及優(yōu)化人力資源方面乏力

部分管理人認(rèn)為員工只要會“搬磚頭”即可，對在職員工培訓(xùn)、職業(yè)經(jīng)理隊伍建設(shè)及企業(yè)文化建設(shè)方面不重視。企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才，人才儲備及優(yōu)化人力資源方面乏力。

二、提高國有企業(yè)資金管理的措施

（一）按《國有企業(yè)資金管理賬戶的規(guī)定》開立、使用賬戶

國有資產(chǎn)管理部門除了對行政、事業(yè)單位開立、使用資金賬戶進(jìn)行報批、監(jiān)管外，應(yīng)加大對國有企業(yè)銀行資金賬戶監(jiān)管力度，控制銀行賬戶數(shù)量，減少人情賬戶。暫時未使用的富余資金需要投資理財?shù)?，邀請不同銀行競標(biāo)，在確保企業(yè)資金安全的前提下，收益最大化優(yōu)先。

（二）盡快完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成相互制衡的機構(gòu)體系

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策、項目執(zhí)行、流程監(jiān)督三權(quán)相互分離、相互制衡的原則，建立相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，做到各司其職、權(quán)責(zé)分明、相互制約的機構(gòu)體系。杜絕個人權(quán)力凌駕于法律和制度之上的情況發(fā)生。

（三）提高富余資金投資收益回報率，改變資金周轉(zhuǎn)利用率低下的狀況，建立科學(xué)完善的投資決策體系

與不同體制企業(yè)聯(lián)營，首先對投資企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析。具體包括宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部條件分析，關(guān)注被投資方的規(guī)模、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及企業(yè)信譽等財務(wù)信息，形成投資方案，對投資規(guī)模、方式、風(fēng)險與收益作出客觀評價，以領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制為依托，建立科學(xué)完善的投資決策制度，以強化投資決策者的責(zé)任心和風(fēng)險意識。確定業(yè)務(wù)活動程序流程，并將其落實到相應(yīng)的具體部門和人員，定期組織投資效益分析，確保指標(biāo)監(jiān)控實時化，在增強資金投資風(fēng)險管理的前提下，為國有企業(yè)的富余資金尋得最佳投資模式，對低收益、高風(fēng)險的項目，及時按“暫?！辨I，畢竟銀行都可以破產(chǎn)，何況一般的企業(yè)。

（四）加強對大額資金投資監(jiān)督與評價，盡可能量化績效考核指標(biāo)

企業(yè)資金只有在制度約束與管控之下，才能保證其安全性、合理性。規(guī)范國有企業(yè)資金管理監(jiān)督與考核制度，讓企業(yè)資金流動接受財務(wù)制度的監(jiān)督與管理，避免資金調(diào)度不合理，防止企業(yè)資本受損。通過定量指標(biāo)對投資資金收益等情況進(jìn)行分析、考核、監(jiān)督與評價，如投資資本回報率、資金周轉(zhuǎn)率、營運資金利潤率等指標(biāo)讓企業(yè)經(jīng)營者在資金管理上樹立定量化管理的意識，確保資金保值增值，及時調(diào)整不合理的投資結(jié)構(gòu)，建立問責(zé)機制，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員自我監(jiān)控能力，有利于保證國企清正廉潔，提升企業(yè)管理水平。

（五）強化業(yè)財融合，提高資金預(yù)算管理水平，提升資金使用效率

資金預(yù)算管理是財務(wù)管理工作的一項重要組成部分。它是對一定時期內(nèi)企業(yè)資金投放和取得、收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及利益分配等資金運行的細(xì)化安排。加強業(yè)財融合，財務(wù)工作者必須注重專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提升自身綜合素質(zhì)以及執(zhí)業(yè)能力，角色從監(jiān)督員、記賬員不斷朝著業(yè)務(wù)伙伴及戰(zhàn)略參謀的方向轉(zhuǎn)變。深入了解和分析企業(yè)各項業(yè)務(wù)的愿景，從財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題，加強對現(xiàn)金收支和資金流量的有效控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理精細(xì)化，盡可能發(fā)揮現(xiàn)有資源優(yōu)勢，通過預(yù)測管理，提高資金運營使用效果，合理保證企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)順利進(jìn)行和優(yōu)化，最終實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（六）完善企業(yè)內(nèi)控制度，形成良好的全員參與資金管理工作格局，建立資金風(fēng)險防線

完善內(nèi)控制度，形成良好的全員參與資金管理工作格局。企業(yè)不相容崗位及相關(guān)業(yè)務(wù)部門形成內(nèi)部資金控制的自我監(jiān)督崗位職能防線，紀(jì)檢部門、財務(wù)部門、審計監(jiān)督部門形成部門防線，企業(yè)管理層及主管部門形成管理防線，明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。從三個層級明確風(fēng)險管理責(zé)任，強化全體員工與企業(yè)命運共同體意識，加強企業(yè)整體對會計監(jiān)督的認(rèn)可度，方便會計監(jiān)督在整個企業(yè)的推行和實施。依托先進(jìn)的信息技術(shù)，實時反映和控制營運資金管理情況，提高運營資金能力，盤活存量資金，切實保障資金風(fēng)險管理的落地實施。

（八）重視知識、引進(jìn)人才、加強企業(yè)職工隊伍建設(shè)，提高企業(yè)的社會形象，維護企業(yè)品牌效應(yīng)

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變遷，員工僅僅會“搬磚頭”不可能適應(yīng)競爭越來越激烈的國內(nèi)企業(yè)生存環(huán)境的需求。國有企業(yè)在資金管理風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、預(yù)警等方面專業(yè)化水平不足，缺少風(fēng)險管理的專業(yè)人才，應(yīng)通過引進(jìn)人才，優(yōu)化人力資源配置，重視知識、重視在職員工專業(yè)及職業(yè)能力提升，加強企業(yè)職工隊伍建設(shè)，樹立和提高企業(yè)的社會形象，維護企業(yè)品牌效應(yīng)。

三、結(jié)語

資金是企業(yè)的命脈，國有企業(yè)在運營過程中要適時審視自身的風(fēng)險管理運行模式，在保證其安全性和合理性的前提下，通過科學(xué)的投資決策，全員協(xié)力，管好用活企業(yè)沉淀資金，推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。