皇甫江河

黨的十八大以來，以習(xí)近平總書記為核心的黨中央對加強審計工作、完善審計制度、改革審計管理體制等方面作出一系列重大決策部署。在新形勢下，內(nèi)部審計如何按照習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的要求，服務(wù)黨和國家工作大局，充分發(fā)揮職能作用，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式，是農(nóng)業(yè)科研單位管理面臨的新課題，值得認(rèn)真思考。

一、新時代對內(nèi)部審計提出新要求

堅持黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)。2018年5月習(xí)近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議強調(diào)，要加強黨對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，增強審計監(jiān)督合力，注重把紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等與審計監(jiān)督貫通起來。《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》中將“審計監(jiān)督”首次從行政監(jiān)督中獨立出來成為“八大監(jiān)督”之一?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《關(guān)于加強審計工作的意見》明確，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋。中辦國辦印發(fā)的《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》和《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》都提出經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的要求。

二、農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計職責(zé)定位

根據(jù)2018年1月審計署發(fā)布的第11號令《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動?，F(xiàn)階段農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計緊緊圍繞“強監(jiān)督、重服務(wù)、促規(guī)范”的職責(zé)定位組織開展各類審計業(yè)務(wù)，主要以科研項目驗收審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、財政專項審計、預(yù)算執(zhí)行情況審計、基建審計、內(nèi)部控制檢查等為主，同時積極配合審計、紀(jì)委巡視等對本單位的各類審計監(jiān)督檢查，審計任務(wù)日趨繁重。

三、農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計方式創(chuàng)新的必要性

黨中央、國務(wù)院要求實行審計全覆蓋，審計監(jiān)督任務(wù)重、要求高，必須加強審計工作統(tǒng)籌，努力提高審計工作質(zhì)量和效率，拓展審計監(jiān)督廣度和深度，切實發(fā)揮好“經(jīng)濟體檢”功能，精準(zhǔn)“查病”，有效“治已病”“防未病”。審計項目審計組織方式“兩統(tǒng)籌”要求審計機關(guān)創(chuàng)新審計方式方法，統(tǒng)籌整合審計力量，增強審計監(jiān)督效能，為實現(xiàn)審計全覆蓋提供有力支撐。

從我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置來看，目前高校普遍設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)（審計處），而農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計多與財務(wù)、紀(jì)檢、辦公室等部門合署設(shè)置，專職審計人員相對較少。面對審計全覆蓋的要求，農(nóng)業(yè)科研單位如何在人員有限的情況下，高質(zhì)量完成審計目標(biāo)促進管理，通過優(yōu)化審計方式提高效能顯得尤為重要。近年來，浙江省積極落實審計署關(guān)于做好“兩統(tǒng)籌”有關(guān)工作的具體措施，為了探索在不同部門推行國家審計與內(nèi)部審計的協(xié)同機制，省審計廳在省級農(nóng)口部門選了7個部門開展試點工作。Z省農(nóng)業(yè)科學(xué)院作為試點單位之一，紀(jì)檢監(jiān)察與審計處（以下簡稱紀(jì)審處）在國家審計部門的指導(dǎo)下，出臺了《關(guān)于開展國家審計與內(nèi)部審計協(xié)同機制試點工作方案》，不斷在實踐中探索“巡視聯(lián)動”模式，加強紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察與審計監(jiān)督貫通配合，靈活運用“上下聯(lián)動”，以專項式、橫向聯(lián)合式等審計項目組織方式，努力做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”。

四、農(nóng)業(yè)科研單位巡審聯(lián)動的審計實踐

基于目前制度體系和農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀，為進一步促進規(guī)范管理，提升預(yù)算管理水平，提高資金效益，防范財務(wù)風(fēng)險，加強廉政建設(shè)，Z省農(nóng)業(yè)科學(xué)院紀(jì)審處緊緊圍繞院中心工作，根據(jù)院內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組的工作部署，以預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計“三年一輪審”目標(biāo)為導(dǎo)向，于2017年起組織開展了院屬研究所、科技保障中心、機關(guān)等18個單位的預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計，運用“巡審聯(lián)動”模式，首次實現(xiàn)審計全覆蓋，輪審工作初見成效。

（一）優(yōu)化審計方式和范圍

按照建立綜合監(jiān)督體系和各項監(jiān)督相互融合的要求，本輪預(yù)算審計紀(jì)審處探索采用內(nèi)部審計與內(nèi)部巡察和專項監(jiān)督檢查（即“巡察+審計”）相結(jié)合的方式：紀(jì)委根據(jù)掌握的信訪舉報等情況和巡視巡察工作需要，對審計計劃及審計重點提出建議，內(nèi)部審計將與審計內(nèi)容有關(guān)的監(jiān)督執(zhí)紀(jì)、案件查處、巡視反饋等情況作為相關(guān)工作的重要依據(jù)，將整改情況作為重點審計事項，對紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察工作中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題組織開展專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，將審計發(fā)現(xiàn)的問題或風(fēng)險隱患及時向紀(jì)委反饋，屬于重大問題線索的按程序移送上級紀(jì)委，紀(jì)委督促被審計單位將審計結(jié)果及整改情況納入黨風(fēng)廉政檢查考核、述職述廉的重要內(nèi)容。通過巡審聯(lián)動，同向發(fā)力，精準(zhǔn)監(jiān)督，實現(xiàn)“計劃互商、內(nèi)容分擔(dān)、成果共享、分工協(xié)作”的統(tǒng)籌模式，促進提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量。

在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，紀(jì)審處內(nèi)部審計與巡察雙向溝通，根據(jù)農(nóng)業(yè)科研單位被審計對象的不同特點，制定針對性的預(yù)算執(zhí)行專項審計工作方案，重點審計巡視巡察關(guān)注的問題、中央“八項規(guī)定”執(zhí)行情況、科研經(jīng)費、資產(chǎn)管理、“三公”經(jīng)費、“三重一大”決策及公開公示等執(zhí)行情況。紀(jì)審處牽頭成立審計組，內(nèi)審骨干任主審，抽調(diào)科研、產(chǎn)業(yè)、計財、基建等管理處室部分業(yè)務(wù)骨干協(xié)助審計調(diào)查，根據(jù)業(yè)務(wù)實際需要聘請1-2名外部財務(wù)或工程咨詢專家。近三年對18個被審計單位分類分批實施審計，堅持現(xiàn)場審計和登錄系統(tǒng)非現(xiàn)場核查、數(shù)據(jù)分析相結(jié)合，統(tǒng)一發(fā)文，統(tǒng)一進點時間，統(tǒng)一處理標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一報告，規(guī)范取證，推進審計流程規(guī)范化。審計過程中，審計組與巡察組不斷溝通，定期召開碰頭會開展交流，積極總結(jié)前期經(jīng)驗并部署下一階段工作重點。這種巡審聯(lián)動的審計模式是探索內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察優(yōu)勢互補的創(chuàng)新舉措，充分實現(xiàn)了業(yè)務(wù)優(yōu)勢和政治站位的深度融合，極大提升了監(jiān)督效率。同時，借助紀(jì)檢監(jiān)察、職能部門合作和社會審計多方面的監(jiān)督合力，也可以有效緩解內(nèi)部審計人手不足的壓力。

（二）審計基本情況和發(fā)現(xiàn)的主要問題

從整體審計結(jié)果來看，近三年各單位預(yù)算和財務(wù)管理不斷加強，預(yù)算收支總體規(guī)范，執(zhí)行財務(wù)制度及財經(jīng)紀(jì)律總體情況較好，“三公”經(jīng)費支出逐年規(guī)范，內(nèi)控機制逐步健全，審計反映問題發(fā)生的單位、次數(shù)有所減少。但審計也發(fā)現(xiàn)如下主要問題。

1.“三公”經(jīng)費及會議費培訓(xùn)費等支出執(zhí)行不夠規(guī)范。存在超預(yù)算而未履行預(yù)算調(diào)整報批手續(xù)的情況，公務(wù)接待和出租車報銷存在一些不規(guī)范現(xiàn)象，社會租賃用車不規(guī)范情況比較普遍，個別單位公車管理不夠規(guī)范。

2.科研經(jīng)費使用方面管理不夠嚴(yán)格。一些研究所存在科研項目赤字且長期未處理情況，存在工資性支出和激勵費列支不夠規(guī)范情況，科研項目管理費、大額材料費測試費使用欠規(guī)范，科研項目報賬核算欠規(guī)范等問題。

3.往來款管理欠規(guī)范?！捌渌麘?yīng)收款”“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)繳稅費”等科目未及時清理且掛賬賬齡較長。

4.內(nèi)控制度建設(shè)和政策執(zhí)行規(guī)范不夠。有的單位內(nèi)部控制制度不夠完善，修訂不夠及時，有的單位政府采購政策執(zhí)行不夠嚴(yán)格，部分基建項目未嚴(yán)格遵守基建程序，管理不夠規(guī)范，個別未按合同條款履行，項目支出的預(yù)算進度滯后，年末為達到年度預(yù)算執(zhí)行進度而突擊花錢，不規(guī)范支付預(yù)算資金給單位帶來較大的風(fēng)險隱患。

5.個別單位資產(chǎn)和投資管理不夠規(guī)范。存在房屋出租管理欠規(guī)范、完工項目未及時交付固定資產(chǎn)，單位房產(chǎn)未及時辦理產(chǎn)權(quán)證、長期歇業(yè)的公司待清理等問題。

此外，從單位管理來看，院本部單位財務(wù)管理相對規(guī)范，非本部研究所由于2016年8月才實行院一體化管理，管理基礎(chǔ)相對薄弱，特別是基建項目程序執(zhí)行不規(guī)范，管理不到位，內(nèi)控管理薄弱，財務(wù)收入核算問題較為突出，管理規(guī)范化水平有待提高。

（三）審計主要成效

在審計過程中，紀(jì)審處與被審計單位進行充分溝通和交流，審計提出的問題經(jīng)雙方一致認(rèn)可后，出具正式審計報告。針對發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計主要從規(guī)范公務(wù)支出、加強預(yù)算、科研經(jīng)費、財務(wù)核算、資產(chǎn)管理及健全內(nèi)部控制制度建設(shè)六個方面提出了審計意見和建議，督促被審計單位通過調(diào)整賬務(wù)、收回違規(guī)款項及建章立制等措施落實整改。被審計單位要及時反饋整改措施、落實整改負(fù)責(zé)人和計劃整改完成時間。根據(jù)后續(xù)整改情況跟蹤，以及審計整改“回頭看”結(jié)果，審計提出問題得到較好解決，取得明顯成效。

1.促進一批歷史遺留問題整改。通過審計“回頭看”專項行動的督查，破解一些整改難題，提升審計整改率，如研究所科研項目經(jīng)費赤字、多年基建超支掛賬款等問題都已整改完成。省審計廳對Z院2018年預(yù)算執(zhí)行情況專項審計提出個別項目預(yù)算執(zhí)行率低的問題，內(nèi)審不斷跟蹤整改進度，督促相關(guān)部門制定整改計劃和具體措施，最終問題整改銷號。

2.促進完善內(nèi)控管理。通過審計整改，促進院職能部門圍繞預(yù)算、財務(wù)、資產(chǎn)、基建、科研管理等方面制定完善了一系列有關(guān)科研經(jīng)費、公務(wù)接待和社會租賃用車等方面的規(guī)章制度，健全內(nèi)部管理機制，制定了《內(nèi)部審計整改工作實施辦法（試行）》，促進審計整改規(guī)范化。

3.促進管理規(guī)范化水平逐年提升。如2017年以后研究所沒有再出現(xiàn)公務(wù)接待列支酒水的現(xiàn)象，“三公”支出明顯規(guī)范；科保中心規(guī)范了食堂采購流程，杜絕現(xiàn)金交易，建立食材進銷存管理臺賬、維修工程合同臺賬，風(fēng)險防范意識有效加強。

4.促進院屬企業(yè)規(guī)范化管理。通過審計管理建議書，督促N集團公司加強自身監(jiān)管，同時加大對下屬企業(yè)的監(jiān)管力度。通過延伸審計，加快僵尸企業(yè)清理，如促進Y所2018年8月完成下屬某園林工程有限公司的10%的股權(quán)出讓及工商變更手續(xù)，Z所2019年完成下屬某生化發(fā)展有限公司的注銷手續(xù)。

（四）啟示與展望

“三年一輪審”預(yù)算執(zhí)行審計已完成全覆蓋，“審計+巡察”巡審聯(lián)動的同步模式取得較好的成效，突破了單一監(jiān)督的局限性，大大增強了審計監(jiān)督威懾力和巡察監(jiān)督精準(zhǔn)度，真正形成審深查透合力，有效助推成果的深化運用。下一步Z院內(nèi)審工作重心將從預(yù)算審計向全面審計轉(zhuǎn)移，從面上審計向重點審計轉(zhuǎn)移，從財務(wù)審計進一步向重點工作開展轉(zhuǎn)移。

1.持續(xù)關(guān)注共性問題，確保審計成果長效落實。加強對“三公”經(jīng)費、社會租賃用車、科研經(jīng)費支出激勵分配等問題的關(guān)注，鞏固落實“八項規(guī)定”精神整治和巡視整改成果。

2.重點關(guān)注院重點工作落實，加強審計在政治監(jiān)督中的作用。結(jié)合內(nèi)部巡察和專項檢查，圍繞中央和省委決策部署，抓好Z院重點工作落實，重點打造農(nóng)業(yè)科研高地，加強“四大全局性任務(wù)”專項經(jīng)費投入審計。

3.加強制度執(zhí)行審計，著力完善院所風(fēng)險防范體系。加強對院和各研究所制度執(zhí)行的審計監(jiān)督，提高各單位執(zhí)行制度的自覺性，確保各項制度執(zhí)行落到實處。切實推進各單位工作規(guī)程的建立和實施，著力提升風(fēng)險防范能力。

4.做好審計后半篇文章，切實提升審計在規(guī)范管理中的作用。對于審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強分析并提出建議，促進職能部門和相關(guān)單位建章立制，提升規(guī)范化管理水平。

五、結(jié)語

巡審聯(lián)動的審計實踐，努力構(gòu)建了“多專業(yè)有機融合、多層級優(yōu)勢互補、多部門高效協(xié)同”的審計模式，優(yōu)化了內(nèi)部審計組織方式，取得了較好成效。內(nèi)部審計在抓好審計組織方式統(tǒng)籌管理的同時，還要抓好審計項目計劃源頭，科學(xué)布局，圍繞中心工作，加大對重點資金、重點項目、重點領(lǐng)域、重點部門的審計力度，堅持審計項目和審計組織方式“兩統(tǒng)籌”，全面提升審計實效。內(nèi)審機構(gòu)和人員要認(rèn)真履行職責(zé)，積極探索實踐，不斷更新審計理念，創(chuàng)新審計方式方法，為完善治理體系提升治理能力作出更大貢獻。