馬 爽

一、引言

依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，國有企業(yè)普遍設(shè)有內(nèi)部審計部門或者紀檢監(jiān)察部門，或者兩者直接合署辦公。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動中，內(nèi)部審計扮演了一個非常重要的角色，是國有企業(yè)重要的內(nèi)部監(jiān)督力量。同時，國有企業(yè)還普遍設(shè)立紀檢監(jiān)察部門，配合國家司法部門對相應(yīng)違紀違法人員進行監(jiān)督和處罰，對國有企業(yè)穩(wěn)定運行發(fā)展以及國有資產(chǎn)的安全、完整具有重要影響。基于當前國有企業(yè)改革發(fā)展的背景，有效整合企業(yè)紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮二者職能效用，推動國有企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展十分必要。

二、紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計工作的區(qū)別與聯(lián)系

紀檢一般是黨的職能部門通過紀律監(jiān)督和法紀教育的形式查處違紀黨員，加強黨風廉政建設(shè)；監(jiān)察則帶有濃厚的行政色彩，主要是從事發(fā)現(xiàn)舞弊、違法犯罪問題的內(nèi)部調(diào)查、訪談、證據(jù)收集和案件基本事實的確定，并最終進行內(nèi)部處理處罰或者移送司法機關(guān)。

內(nèi)部審計工作，包括財務(wù)審計、績效評價審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計、自然資源資產(chǎn)離任審計等，是現(xiàn)代企業(yè)治理的一種手段，主要針對經(jīng)濟活動，在維護企業(yè)所有者的基本經(jīng)濟利益，促進企業(yè)價值提升方面發(fā)揮重要作用，但一般不涉及對人的行政處分。

三、國有企業(yè)紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計整合的必要性

（一）通過內(nèi)部審計為紀檢監(jiān)察處理案件提供可靠線索

紀檢監(jiān)察工作一般是依靠舉報線索來開展工作的，但這種行為屬于被動行為，如果沒有人舉報，則很難有相應(yīng)的工作成果，所以紀檢監(jiān)察人員要主動作為，主動去發(fā)現(xiàn)舞弊線索，內(nèi)部審計正是紀檢監(jiān)察主動發(fā)現(xiàn)線索的有力抓手。此外，在處理相關(guān)違規(guī)違紀案件時，其工作結(jié)果的成功與否決定于案件線索和證據(jù)的有效性，部分案件會因為缺乏可靠、有效的線索而無法接續(xù)進行，而通過開展內(nèi)部審計工作，能夠為企業(yè)案件提供有效線索，所以通過有效結(jié)合內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察工作，不僅能夠保障企業(yè)相關(guān)案件的真實性、可行性，而且有效降低了案件處理成本，進一步加大了企業(yè)懲處違紀和懲治舞弊的工作力度。

（二）通過開展內(nèi)部審計強化案件保密性

在查處違規(guī)違紀案件時，案件查處的保密性不僅嚴重影響了案件的處理質(zhì)量，而且對案件查處的結(jié)果具有極為重要的影響。所以，在初步查處案件階段，可以由企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管部門尋找證據(jù)，落實到前期準備階段工作內(nèi)容，之后紀檢監(jiān)察部門根據(jù)內(nèi)部審計部門收集到的線索信息進行深入調(diào)查，及時偵破案件。紀檢監(jiān)察部門在后期開展工作中能夠降低企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的反應(yīng)，也會使得違紀人員從思想意識上松散，所以內(nèi)部審計能夠強化案件的保密性，有利于查處案件。

（三）通過內(nèi)部審計有利于提升案件工作質(zhì)量和效率

在處理違紀案件過程當中，如果是由紀檢監(jiān)察工作人員直接對賬務(wù)進行查處分析，不僅會增加投入的時間和精力，而且對紀檢監(jiān)察工作人員自身的專業(yè)知識及技能提出了新的要求。所以在實際工作過程中，通過有效開展內(nèi)部審計工作，有助于企業(yè)獲得大多數(shù)的證據(jù)和線索，盡最大可能縮減取證時間，最大程度地節(jié)約案件處理成本，從而提升案件處理工作水平和效率。

（四）通過內(nèi)部審計身份降低舞弊嫌疑人的心理防范

國有企業(yè)舞弊人員天然地對紀檢監(jiān)察人員具有心理抵觸、心理防范，如果以紀檢監(jiān)察的身份進行案件調(diào)查，有時候會打草驚蛇，容易使舞弊人員提前進行串供，滅失證據(jù)。所以一些單位會讓紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計進行合署辦公，紀檢監(jiān)察在進行舞弊案件調(diào)查過程中有時候并不直接透露身份，而以內(nèi)部審計人員的身份進行初步接觸、訪談和調(diào)查，找到有價值的線索和證據(jù)后，再顯露身份，與舞弊嫌疑人進行直接談話，在有力證據(jù)面前，舞弊人員往往會自行招供，講出實情。

四、國有企業(yè)紀檢監(jiān)察工作存在的問題

（一）對紀檢監(jiān)察工作缺乏重視

國有企業(yè)中部分干部工作人員對開展紀檢監(jiān)察工作的重要性認識不到位，其政治站位不高，定力不足，沒有全面認清從嚴治黨的實際情況，對相關(guān)要求不明確，僅認為業(yè)務(wù)活動是影響企業(yè)運營發(fā)展的重要因素，而紀檢監(jiān)察工作只是業(yè)務(wù)工作的附屬內(nèi)容。由于部分企業(yè)管理層對紀檢監(jiān)察工作存在抵觸心理，并不愿意接受監(jiān)督，不支持紀檢監(jiān)察部門開展工作。加之多數(shù)企業(yè)對紀檢監(jiān)察工作的重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風氣不正等問題，不斷引發(fā)各種問題，從而對企業(yè)運營發(fā)展造成嚴重的不利影響。

（二）監(jiān)察形式專業(yè)性不強

監(jiān)察工作人員主要是針對國有企業(yè)內(nèi)部工作人員進行監(jiān)管和檢查。但是從實際情況來看，監(jiān)察部門存在不足之處，例如監(jiān)察模式專業(yè)性不足，其本職工作落實不到位，沒有起到事前發(fā)現(xiàn)的作用，一般情況都是在舞弊案件發(fā)生后，有人進行舉報，方才進行監(jiān)管工作，對關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)人員也不敢進行檢查，或者監(jiān)察力度不足。同時在實行監(jiān)管工作過程中，并未與相關(guān)工作人員緊密配合，把控力度不足，從而對國有企業(yè)自身利益造成嚴重損害。

（三）紀檢監(jiān)察工作職責實施不力

國有企業(yè)紀檢監(jiān)察部門和其他部門一樣，都是處于同一級別的機構(gòu)，從工作性質(zhì)上而言和其他部門平行，加之企業(yè)管理層側(cè)重于生產(chǎn)運營，導(dǎo)致紀檢監(jiān)察部門和企業(yè)決策核心內(nèi)容存在距離，無法有效發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的權(quán)威作用。還有部分企業(yè)紀檢監(jiān)察人員對自身職責不明確，在實際工作中極易出現(xiàn)越位、缺位等情況。部分企業(yè)紀檢監(jiān)察工作人員通過轉(zhuǎn)崗形式調(diào)整紀檢職位，加之紀檢監(jiān)察培訓(xùn)工作不及時，人員素質(zhì)不一，專業(yè)能力水平不足，從而無法適應(yīng)新時期反腐倡廉建設(shè)的實際需求。

（四）內(nèi)部監(jiān)察手段較為落后

從專業(yè)層面來看，企業(yè)監(jiān)察團隊和地方政府監(jiān)察的力度上存在一定偏差，一方面，由于企業(yè)過于注重經(jīng)濟效益，忽視了監(jiān)察團隊工作人員的設(shè)置，其監(jiān)察手段較為落后，缺乏有效經(jīng)驗，專業(yè)性不足，從而不利于企業(yè)開展監(jiān)察工作；另一方面，企業(yè)監(jiān)察屬于內(nèi)部機構(gòu)，從屬于企業(yè)內(nèi)部組織中，極易受到管理層的影響，從而對企業(yè)監(jiān)察工作的開展造成不利影響；最后，企業(yè)紀檢監(jiān)察屬于企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，缺乏公權(quán)力權(quán)威，在辦理案件過程中手段單一化，這也考驗每一個企業(yè)監(jiān)察從業(yè)人員的工作能力。

五、提升國有企業(yè)紀檢監(jiān)察內(nèi)審效能的建議

（一）堅持黨委領(lǐng)導(dǎo)下履行黨風廉政建設(shè)責任制

要保障企業(yè)紀檢監(jiān)察工作有效開展，把紀檢監(jiān)察內(nèi)審工作落實到位，需要強化黨風廉政建設(shè)責任制，由黨委承擔主要責任，紀委承擔監(jiān)管責任，保障黨風廉政建設(shè)工作有效落實。在開展紀檢監(jiān)察內(nèi)審工作過程中，發(fā)揮工作職能，轉(zhuǎn)換工作方式，形成良好的工作互動行為，充分明確監(jiān)管工作內(nèi)容，強化監(jiān)管工作的權(quán)威性。針對存在違法違紀的工作人員，需要加大責任追究和懲處力度。同時深入分析問題的原因，協(xié)調(diào)好各部門的決策，在實際工作過程中保障責任分解到位，落實黨風廉政建設(shè)責任考核機制和責任追究，在進行黨風廉政建設(shè)中，需要結(jié)合企業(yè)自身實際的發(fā)展情況，保障企業(yè)黨委主體責任落實，并結(jié)合存在的問題提出相應(yīng)的改善措施。

（二）優(yōu)化工作模式

首先，需要明確企業(yè)監(jiān)察內(nèi)審工作的職責定位，保障監(jiān)察部門的獨立性，構(gòu)建企業(yè)全部范圍之內(nèi)的常規(guī)性監(jiān)察模式；其次，應(yīng)當充分發(fā)揮不同等級外駐監(jiān)管機構(gòu)的效用，上級監(jiān)察組織需要結(jié)合企業(yè)自身實際的發(fā)展情況，與內(nèi)部監(jiān)察機構(gòu)共同梳理分析企業(yè)存在的問題，其中重點需要對“三重一大”事項進行梳理，例如企業(yè)財務(wù)、采購、合同等高風險部門中存在的問題，重點監(jiān)管企業(yè)資金流向，有效防范企業(yè)出現(xiàn)舞弊、貪污現(xiàn)象；最后，要強調(diào)監(jiān)管工作對企業(yè)運行發(fā)展的重要性，自上而下地形成相互監(jiān)督的狀態(tài)，有利于創(chuàng)建良好的監(jiān)察環(huán)境。

（三）強化紀檢干部隊伍建設(shè)

其一，強化紀檢監(jiān)察工作人員的培訓(xùn)工作，針對相關(guān)工作人員具體從專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和思想理念方面，以定期和不定期形式開展相關(guān)培訓(xùn)活動，增加知識儲備，及時交流溝通彼此之間的工作經(jīng)驗，從而有效提升工作人員的綜合素養(yǎng)。其二，要求紀檢監(jiān)察部門以身作則，嚴格自律，防止出現(xiàn)違紀現(xiàn)象，從而有效提升紀檢干部團隊的責任度和忠誠度。

（四）加大效能監(jiān)察審計力度

嚴肅工作紀律，嚴格進行監(jiān)督檢查工作，不斷擴展監(jiān)管途徑，以效能監(jiān)察為主，嚴格執(zhí)行物資購置、項目招標、項目監(jiān)管、資產(chǎn)處理、規(guī)范工作、重要項目的聽證以及職工代表大會監(jiān)管等制度，以制度作為主要基礎(chǔ)，進一步規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)運營，提升資產(chǎn)的使用效益，避免國有資產(chǎn)流失，有效防止暗箱操作、隨意濫用權(quán)限的情況出現(xiàn)。

六、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計工作需要根據(jù)不同的側(cè)重點，在相互配合的情況下有效開展監(jiān)管工作，進一步完善國有企業(yè)監(jiān)管體系。國有企業(yè)需要加大對違紀案件查處、懲治力度，有效落實黨風廉政建設(shè)工作，進一步規(guī)范企業(yè)運營管理行為，構(gòu)成紀檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計部門相互協(xié)作的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮自身效用，不斷強化國有企業(yè)管理責任，以及風險防范能力，為企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。