林麗萍

【摘 要】高新技術(shù)企業(yè)作為我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的引領(lǐng)者，掌握著前沿技術(shù)，它對(duì)提升我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新實(shí)力，加快建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮著重要作用。高新技術(shù)企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，通過(guò)全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部資源的配置效率，從而減少不必要的成本費(fèi)用，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)要素的投入結(jié)構(gòu)。同時(shí)，它能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效規(guī)劃，從而提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)效率與效益，提升企業(yè)整體利潤(rùn)水平與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。本文首先通過(guò)分析全面預(yù)算管理內(nèi)涵，然后針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)特點(diǎn)提出改善對(duì)策，以期能夠?yàn)楦喔咝录夹g(shù)企業(yè)的管理實(shí)踐提供有效參考。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)：全面預(yù)算管理；對(duì)策

近年來(lái)我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)越來(lái)越重視，它是新時(shí)期我國(guó)研發(fā)創(chuàng)新能力的代表與引領(lǐng)者，對(duì)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有重要意義。高新技術(shù)企業(yè)在各地的政策扶持下，發(fā)展非常迅猛。但由于高新技術(shù)企業(yè)往往是技術(shù)驅(qū)動(dòng)，并且由于發(fā)展太過(guò)迅速，它的內(nèi)部管理往往存在一些問(wèn)題。而有效地實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠提高自身管理水平與資源配置效率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和獲利能力。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)踐應(yīng)用，以改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理通過(guò)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化，具體到經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃中，通過(guò)數(shù)字化方式將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解為預(yù)算目標(biāo)，再根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)重要的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而提高了企業(yè)內(nèi)部的資源配置效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理以企業(yè)資金流為主干線，通過(guò)事前、事中、事后控制，改善傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下管理活動(dòng)與資金管理存在分離的現(xiàn)象，通過(guò)將資產(chǎn)管理、資金管理融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，提高企業(yè)內(nèi)部資源分配效率，提高資金收益。全面預(yù)算管理具有全方位、全流程、全員參與特征，結(jié)合企業(yè)生存依賴(lài)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，考察當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理決策對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。另外，全面預(yù)算管理通過(guò)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)內(nèi)部部門(mén)之間溝通交流，從而提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。

二、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）公司各部門(mén)對(duì)預(yù)算的參與度不高

通常高新技術(shù)企業(yè)對(duì)技術(shù)較為重視，而相對(duì)忽視財(cái)務(wù)及預(yù)算的重要性。公司把預(yù)算的主要工作均交給財(cái)務(wù)操作，其他部門(mén)對(duì)預(yù)算的參與度不高。財(cái)務(wù)部門(mén)肩負(fù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置以及預(yù)算方案的編制工作，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的大致業(yè)績(jī)目標(biāo)，參考各個(gè)部門(mén)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后結(jié)合自己的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從而編制企業(yè)預(yù)算方案。由于財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)企業(yè)整體外部環(huán)境的全面考察、對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)信息掌握度較低、對(duì)技術(shù)及創(chuàng)新的理解程度不深，導(dǎo)致做出來(lái)的預(yù)算難以發(fā)揮提升效率和優(yōu)化管理的作用。其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)做的預(yù)算不理解，認(rèn)可度不高，沒(méi)法有效執(zhí)行。

（二）預(yù)算組織體系不完善

預(yù)算組織體系是實(shí)施全面預(yù)算管理的基本保障，完善的預(yù)算組織體系能夠有效保障全面預(yù)算管理工作持續(xù)高效推進(jìn)和落地實(shí)施。全面預(yù)算管理具有全方位、全流程以及全員參與特點(diǎn)，全面預(yù)算管理需要滲透到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)中，而且要具體到每個(gè)崗位。因此，建立一個(gè)能夠統(tǒng)籌全局的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)實(shí)施全面預(yù)算至關(guān)重要。許多高新技術(shù)缺乏完善的預(yù)算組織體系，未建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)預(yù)算的編制。但往往財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其他部門(mén)沒(méi)有管理權(quán)限，無(wú)法直接安排其他部門(mén)進(jìn)行工作，無(wú)法讓全員參與進(jìn)來(lái)。沒(méi)有公司層面的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，部門(mén)間協(xié)調(diào)非常困難，全面預(yù)算最終流于形式。

（三）預(yù)算的后續(xù)執(zhí)行效果不佳

許多高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算的管理存在問(wèn)題，后續(xù)執(zhí)行效果不佳。一是跟高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新性有關(guān)。高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算不同于傳統(tǒng)行業(yè)，它的預(yù)算靈活性要求更高。年初制定的研發(fā)項(xiàng)目，由于內(nèi)外部環(huán)境的劇烈變化，到年中的時(shí)候可能需要調(diào)整研發(fā)方向。這時(shí)候如果預(yù)算未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，就會(huì)存在執(zhí)行障礙，或者完全沒(méi)法適用原來(lái)的預(yù)算。二是預(yù)算沒(méi)有跟考核機(jī)制有效結(jié)合。許多高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算與考核脫節(jié)，或者在預(yù)算考核時(shí)主要針對(duì)企業(yè)中高層管理人員進(jìn)行績(jī)效考核，忽視了對(duì)企業(yè)底層員工的個(gè)人績(jī)效考核。事實(shí)上，全面預(yù)算管理具有全員參與特征，需要企業(yè)全體員工共同執(zhí)行，但是在實(shí)際考核時(shí)僅對(duì)管理層進(jìn)行績(jī)效考核，導(dǎo)致績(jī)效考評(píng)結(jié)果失去公平性，難以激發(fā)企業(yè)員工的創(chuàng)造性以及積極性。

三、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變管理思路，讓全員參與預(yù)算編制

公司要表明態(tài)度和立場(chǎng)，從上至下進(jìn)行動(dòng)員，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的重要性，激發(fā)所有部門(mén)所有人員的參與熱情，全員參與預(yù)算編制。要讓所有人員明白，預(yù)算與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)息息相關(guān)，它能使公司的資源進(jìn)行合理配置，提升管理效率和資金使用效率。全面預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，它與每個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)、每個(gè)員工的未來(lái)發(fā)展都高度相關(guān)。讓每個(gè)員工都建立主人翁意識(shí)，把個(gè)人發(fā)展與公司發(fā)展有機(jī)聯(lián)系在一起。通過(guò)預(yù)算編制，每個(gè)人都有機(jī)會(huì)把自己的建議和問(wèn)題提出來(lái)，對(duì)于合理的建議，進(jìn)行數(shù)字化，落到預(yù)算中。能讓預(yù)算真正的落實(shí)到實(shí)際工作中，也為預(yù)算的有效執(zhí)行打好基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算組織體系

高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算編制以及預(yù)算調(diào)整工作通常由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立完成，不僅會(huì)增加財(cái)務(wù)部門(mén)的工作量，而且還會(huì)影響預(yù)算編制的科學(xué)性與有效性。對(duì)此，可以通過(guò)增設(shè)全面預(yù)算管理委員會(huì)作為企業(yè)核心決策機(jī)構(gòu)，時(shí)刻關(guān)注外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行有效調(diào)整，同時(shí)在預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算日常管理小組、預(yù)算執(zhí)行小組以及預(yù)算考核小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理、預(yù)算監(jiān)督與被監(jiān)督以及預(yù)算考核等工作，提高預(yù)算管理的科學(xué)性。再具體預(yù)算編制過(guò)程，由預(yù)算委員會(huì)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，制定初步預(yù)算目標(biāo)，然后由各個(gè)部門(mén)參與到部門(mén)預(yù)算編制，由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核與調(diào)整，提交股東大會(huì)審議，提高預(yù)算方案的科學(xué)性與權(quán)威性，有效發(fā)揮出全面預(yù)算管理作用。

（三）完善企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)預(yù)算考評(píng)體系，將企業(yè)部門(mén)、管理層、員工均納入到考評(píng)體系，根據(jù)企業(yè)建立的全面預(yù)算目標(biāo)體系確定預(yù)算考核指標(biāo)，從平衡計(jì)分卡四個(gè)維度確定預(yù)算考核指標(biāo)，在具體確定考核指標(biāo)時(shí)要根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況、部門(mén)的職能以及員工崗位職責(zé)確定適應(yīng)的考核指標(biāo)，提高考核結(jié)果的準(zhǔn)確性與公平性。以高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)部門(mén)為例，根據(jù)全面預(yù)算目標(biāo)體系確定部門(mén)考核指標(biāo)，然后將考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解到個(gè)人。具體包括財(cái)務(wù)維度的新產(chǎn)品利潤(rùn)貢獻(xiàn)率、項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用預(yù)算達(dá)成率等；顧客維度的研發(fā)信息溝通及時(shí)率、試驗(yàn)失敗率、以及預(yù)算反饋的及時(shí)性；客戶維度的新產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、新產(chǎn)品的退貨返修率等；學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的研發(fā)人員滿意度、研發(fā)人員技術(shù)培訓(xùn)次數(shù)等。另外，企業(yè)需要完善預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算監(jiān)管，提高預(yù)算執(zhí)行效果，有效發(fā)揮出預(yù)算指導(dǎo)作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)作為我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的中堅(jiān)力量，在推動(dòng)社會(huì)研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程中發(fā)揮舉足輕重的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，優(yōu)化預(yù)算組織結(jié)構(gòu)體系以及完善預(yù)算管理機(jī)制，從而有效改善高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（衛(wèi)寧健康科技集團(tuán)股份有限公司，浙江 杭州 310000）

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