蘇州沃倫韋爾高新技術(shù)股份有限公司 成立春

一、引言

當(dāng)前在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展中存在一些明顯的問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理失衡、關(guān)鍵崗位人才質(zhì)量參差不齊，很大程度上阻礙了企業(yè)工作的順利開(kāi)展。各個(gè)企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的時(shí)候參考的主要目標(biāo)就是達(dá)到企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)。根據(jù)民營(yíng)企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)的狀況以及普遍存在的問(wèn)題來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要做的就是分析問(wèn)題出現(xiàn)的原因，提出關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的對(duì)策，最終提出解決問(wèn)題的方案。從民營(yíng)企業(yè)的角度來(lái)看，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理是民營(yíng)企業(yè)制定其經(jīng)營(yíng)策略、財(cái)務(wù)管理中重要的一部分內(nèi)容。本文希望可以根據(jù)這些內(nèi)容優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，樹(shù)立一個(gè)新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策理念。

二、民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，表示為企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中被購(gòu)買(mǎi)單位所占用的資金。其與企業(yè)的信用緊密地聯(lián)系在一起，具有比較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，也是財(cái)務(wù)中實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)變的一個(gè)重要工作內(nèi)容。

應(yīng)收賬款的運(yùn)用具有兩面性，也是影響企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的主要因素之一：如能合理地運(yùn)用，可以增加企業(yè)的利潤(rùn)；如果不合理地運(yùn)用，則會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)。因此，民營(yíng)企業(yè)要合理的運(yùn)用信用手段，盡量保證應(yīng)收賬款的回籠在較低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，又可以利用賒銷(xiāo)手段增加銷(xiāo)售額，最終增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

三、完善應(yīng)收賬款管理的意義

首先，從財(cái)務(wù)分析角度而言，完善應(yīng)收賬款管理也可以提高相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如在杜邦分析法中，權(quán)益凈利率可以拆分為凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)之積，在凈利率和權(quán)益乘數(shù)不變的情況下，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高，可以促使權(quán)益凈利率的提高，即在股東投入不變的情況下，凈利潤(rùn)變大了，這也使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

其次，在目前的民營(yíng)企業(yè)中，應(yīng)收賬款有著逐年增加的趨勢(shì)，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始重視現(xiàn)金流管理，在現(xiàn)金流中最重要的一部分就是“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”，此部分的流量主要來(lái)源于銷(xiāo)售回款和采購(gòu)付款等為了維持企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)金流。而銷(xiāo)售收入的回款又是其中的重點(diǎn)，因?yàn)殡m然應(yīng)收賬款的運(yùn)用可以提升民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加銷(xiāo)售收入，但是如果回款較差，甚至形成壞賬，從現(xiàn)金流量角度出發(fā)，就是虛增了企業(yè)的賬面“利潤(rùn)”，反而隨著應(yīng)收賬款的逐漸增加，即使是賬面利潤(rùn)非常好的企業(yè)，也會(huì)逐漸被現(xiàn)金流束縛住發(fā)展，甚至拖累，如果再出現(xiàn)較高的收賬成本或者大比例的壞賬，最終會(huì)給民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的負(fù)面作用。

四、民營(yíng)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）管理內(nèi)容與企業(yè)需求不匹配

很多民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理相對(duì)于預(yù)算管理的響應(yīng)延遲，不能夠及時(shí)為企業(yè)的資金等需求提供幫助，在很多時(shí)候財(cái)務(wù)管理中民營(yíng)企業(yè)的年度預(yù)算總值和實(shí)際所需的資金差異較大，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理分析，并且對(duì)資金的預(yù)算過(guò)于片面，對(duì)資金使用情況分析不全面，缺乏對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)層面的分析，造成財(cái)務(wù)管理結(jié)果與企業(yè)實(shí)際需求有差異。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏完整的評(píng)估體系和監(jiān)督體系

有些民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏認(rèn)識(shí)，所以在實(shí)際相關(guān)工作的開(kāi)展時(shí)也出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，特別是在其評(píng)估體系和監(jiān)督體系的構(gòu)建上。一方面，很多企業(yè)并沒(méi)有形成完整的評(píng)估體系，導(dǎo)致在此基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制工作開(kāi)展困難，相關(guān)政策也無(wú)法得到很好的落實(shí)。另一方面相關(guān)監(jiān)管人員沒(méi)有很好地履行自身工作職責(zé)，各部門(mén)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部控制責(zé)任都還沒(méi)有得到明確，在實(shí)際企業(yè)管理工作中，部門(mén)之間互相推卸責(zé)任的問(wèn)題屢屢出現(xiàn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模失控、應(yīng)收賬款回籠不及時(shí)、壞賬率大幅度上升、企業(yè)現(xiàn)金流緊張等等情況，最終影響企業(yè)的效益。

（三）管理者在應(yīng)收賬款管理方面缺乏信息化理念

有些民營(yíng)企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的信息化建設(shè)流程比較繁瑣和困難，而且其還會(huì)牽涉到企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門(mén)，且各個(gè)部門(mén)的相關(guān)性人才都要被調(diào)用出來(lái)才能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的需要，所以信息化建設(shè)工作一直沒(méi)有得到很好的開(kāi)展。但是在實(shí)際中，這種認(rèn)知和理念既滿(mǎn)足不了自身發(fā)展的需求，更無(wú)法去滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的要求了，企業(yè)還維持著以往手工臺(tái)賬等較為繁瑣的工作方式，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率不高。

（四）對(duì)信用政策制定不合理或執(zhí)行力不強(qiáng)

目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，很多民營(yíng)企業(yè)由于難以獲取客戶(hù)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)或者其他經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，或者過(guò)度追求銷(xiāo)售額的增加，而對(duì)客戶(hù)單位的信用政策制定不合理或執(zhí)行力不強(qiáng)。具體表現(xiàn)有：信用額度隨意確認(rèn)，很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)客戶(hù)單位的應(yīng)收賬款額度沒(méi)有預(yù)警、不設(shè)上限，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加，壞賬比例也隨之增加，收賬成本大幅上升；應(yīng)收賬款信用賬期太長(zhǎng)：甚至和客戶(hù)單位私交不錯(cuò)，不斷寬限其賬期，甚至長(zhǎng)于應(yīng)付賬款的賬期，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量收不抵支，給企業(yè)現(xiàn)金流管理帶來(lái)不良影響；還有很多民營(yíng)企業(yè)不惜以犧牲信用政策的方式維持與客戶(hù)的關(guān)系，常見(jiàn)的有不斷放寬對(duì)逾期應(yīng)收賬款的跟催措施，讓企業(yè)的相關(guān)內(nèi)控等政策制度流于形式，這樣不斷地惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于困境，戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

五、對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行有效應(yīng)收賬款管理的方法

（一）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)為了更好地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，需要制定一系列的應(yīng)收賬款管理制度，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、公司業(yè)務(wù)的推進(jìn)，其中很多制度可能已不再適用，那么就需要對(duì)原有管理制度加以修改或完善。例如：修改和完善《應(yīng)收賬款管理制度》《內(nèi)部控制制度》《合同管理制度》《銷(xiāo)售政策制度》等與應(yīng)收賬款有關(guān)的制度。

（二）完善企業(yè)的評(píng)估體系和監(jiān)督體系

良好的體系是企業(yè)得以生存、發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，因此企業(yè)要對(duì)自身評(píng)估體系和監(jiān)督體系不斷進(jìn)行完善。第一，企業(yè)應(yīng)該完善自身評(píng)估體系，對(duì)財(cái)務(wù)管理等部門(mén)制定出內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)企業(yè)客戶(hù)信用政策的執(zhí)行力，使各個(gè)部門(mén)的工作行為得到約束，促進(jìn)相關(guān)工作的順利開(kāi)展。第二，企業(yè)要抓住市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，能夠運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)和手段構(gòu)建出一個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)管體系，然后恰當(dāng)使用信息化手段使監(jiān)督效果能夠得到強(qiáng)化，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建，管理者應(yīng)該學(xué)會(huì)綜合考慮企業(yè)全局，把每個(gè)部門(mén)的監(jiān)督工作都落實(shí)好。

（三）在企業(yè)管理上增強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的關(guān)注度

目前，信息化的建設(shè)已經(jīng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)，我國(guó)許多行業(yè)在實(shí)際工作中已融入了信息技術(shù)并取得了進(jìn)展。一個(gè)企業(yè)要想跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，增強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的關(guān)注度是十分重要的。另外，企業(yè)還要注重自身內(nèi)部管理模式的不斷更新，并能在實(shí)際工作中把信息技術(shù)融入進(jìn)來(lái)。同時(shí)對(duì)于企業(yè)管理信息化建設(shè)工作而言，由于其自身具有復(fù)雜性，所以很容易使員工產(chǎn)生抵觸情緒，影響他們的工作參與度，部門(mén)間的責(zé)任的推脫問(wèn)題也十分突出，因此企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)的工作也是必不可少的。

（四）利用信息化重新建立客戶(hù)信用政策

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，以及工商管理等要求，絕大部分企業(yè)都會(huì)在相關(guān)政府網(wǎng)絡(luò)上主動(dòng)或者被動(dòng)披露自身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)狀況等，民營(yíng)企業(yè)可以結(jié)合信息化的浪潮重新建立客戶(hù)信用政策。首先，利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，從相關(guān)平臺(tái)多方位多渠道獲取客戶(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)狀況等信息，對(duì)客戶(hù)企業(yè)進(jìn)行初步的資信調(diào)查；其次，結(jié)合自身企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)，以及供應(yīng)商等上游企業(yè)對(duì)自身企業(yè)的賬期要求，確定一個(gè)符合自身企業(yè)發(fā)展的信用期限；再次，結(jié)合客戶(hù)企業(yè)、自身企業(yè)的信用政策，對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終建立客戶(hù)的信用檔案，并對(duì)客戶(hù)進(jìn)行等級(jí)劃分，對(duì)于等級(jí)較好的客戶(hù)，可以給予較多的信用額度，對(duì)于等級(jí)較差的客戶(hù)，少給額度甚至不給額度。在保證風(fēng)險(xiǎn)可控的基礎(chǔ)上，增加客戶(hù)的信用額度；最后，還要對(duì)應(yīng)收賬款的回籠加強(qiáng)管理，通過(guò)一系列的措施確保應(yīng)收賬款按時(shí)甚至提前回籠，如通過(guò)給客戶(hù)單位現(xiàn)金折扣、對(duì)銷(xiāo)售人員回款及時(shí)度給予獎(jiǎng)懲等多種措施，對(duì)于逾期的客戶(hù)，要及時(shí)調(diào)整信用政策確保后續(xù)應(yīng)收賬款的安全。

（五）在應(yīng)收賬款管理中融入互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)

“互聯(lián)網(wǎng)＋”的發(fā)展作為一種新興的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，是這幾年社會(huì)議論的熱題，被越來(lái)越多的領(lǐng)域和企業(yè)看重，也表現(xiàn)出來(lái)非常大的發(fā)展?jié)摿Α榱藢⑿畔⒓夹g(shù)在多個(gè)領(lǐng)域的作用發(fā)揮到最大，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行整理和優(yōu)化，增加經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域與信息技術(shù)層面的聯(lián)系程度，作為一種企業(yè)發(fā)展的有力手段，提高相關(guān)企業(yè)的工作效率和創(chuàng)新水平，為新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供更加實(shí)質(zhì)性的幫助，打造了以互聯(lián)網(wǎng)為中心所開(kāi)展的創(chuàng)新性的經(jīng)濟(jì)形式，也為廣大的工作者提供了良好的作業(yè)環(huán)境。

民營(yíng)企業(yè)可以快速利用“互聯(lián)網(wǎng)＋應(yīng)收賬款管理”的模式進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。首先根據(jù)自身企業(yè)與客戶(hù)的情況制定信用政策，然后利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)客戶(hù)的信息動(dòng)態(tài)進(jìn)行有效跟蹤，比如：客戶(hù)每個(gè)階段的支付能力、履約情況，不定期調(diào)整客戶(hù)信用政策；及時(shí)獲悉客戶(hù)物流收貨情況，必要情況下直接與客戶(hù)溝通，確保應(yīng)收款項(xiàng)在賬期內(nèi)可以順利回籠等等。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜合可見(jiàn)：在當(dāng)今信息更新迅速、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日新月異的時(shí)代，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理模式已經(jīng)逐漸不適用于現(xiàn)今社會(huì)，如果民營(yíng)企業(yè)能將經(jīng)營(yíng)管理與科技相結(jié)合進(jìn)行創(chuàng)新，將互聯(lián)網(wǎng)信息化的優(yōu)勢(shì)整合到企業(yè)的內(nèi)部管理模式中，進(jìn)行合理的應(yīng)收賬款等管理機(jī)制的變革，才能夠在保證一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)快速壯大發(fā)展，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。