中國石化長城能源化工（寧夏）有限公司 趙志恒

預(yù)算管理是國有企業(yè)提高資源配置的主要手段。畢竟國有企業(yè)只有以實(shí)際的支撐戰(zhàn)略為根本出發(fā)點(diǎn)，將發(fā)展的實(shí)際業(yè)績作為企業(yè)前進(jìn)的目標(biāo)導(dǎo)向，然后對企業(yè)整體的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行精密的預(yù)算管理，才可以為企業(yè)的后續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展以及升級(jí)轉(zhuǎn)型打下基礎(chǔ)。只是，我國目前大部分國有企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理時(shí)依然存在一些不足，需要深入結(jié)合問題針對解決，才能為企業(yè)發(fā)展提供保障。

一、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型下預(yù)算管理的重要意義

（一）預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的導(dǎo)航儀

如何提高國有企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際工作質(zhì)量，并完善企業(yè)預(yù)算管理體系與流程，是國有企業(yè)無論在哪一個(gè)發(fā)展時(shí)期都最值得關(guān)注與深思的實(shí)際問題。而隨著如今財(cái)務(wù)共享時(shí)代的到來，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更是日益豐富，已不再局限于簡單的做賬。因此，財(cái)務(wù)工作中的預(yù)算管理就開始具有越來越明確的工作開展要求，如“以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，以財(cái)務(wù)為協(xié)同”。因此，國有企業(yè)的業(yè)財(cái)融合就是企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際起點(diǎn)，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理中，必須將預(yù)算管理工作深入到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的所有領(lǐng)域，通過預(yù)算將資源配置到最適合發(fā)展的方向上來，用專業(yè)的財(cái)務(wù)方法幫助業(yè)務(wù)更好的編制預(yù)算，最終做出正確決斷，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合協(xié)同。

（二）預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的助推器

國有企業(yè)預(yù)算管理是在借助分析已有或過去的綜合發(fā)展基礎(chǔ)上，來預(yù)估并設(shè)定企業(yè)的未來發(fā)展方向，以及明確出企業(yè)具體發(fā)展目標(biāo)的主要手段。然后，時(shí)時(shí)關(guān)注預(yù)算方案實(shí)際應(yīng)用效果，以此全面指導(dǎo)企業(yè)后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)。所以，現(xiàn)如今，要想降低國有企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)取得肉眼可觀的效益利潤，就需要企業(yè)適應(yīng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型后的精細(xì)化管理模式，讓預(yù)算管理成為最主要的管理會(huì)計(jì)工具。只有這樣，國有企業(yè)的實(shí)際管理約束機(jī)制，才可以對落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等起到有效的正向影響作用。

（三）預(yù)算管理是企業(yè)資源優(yōu)化配置的指揮棒

順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求進(jìn)行的國有企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，需要使轉(zhuǎn)型后的財(cái)務(wù)從企業(yè)全面戰(zhàn)略發(fā)展高度來審視并對待、分析企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理狀況，然后正確把握市場經(jīng)濟(jì)走向，在對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢分析后，使用預(yù)算管理手段來支持企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造，有效控制企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，將可利用企業(yè)發(fā)展的資源統(tǒng)一優(yōu)化配置，并以實(shí)際資源為紐帶建立不同的具體行動(dòng)計(jì)劃，并使它們之間邏輯明確，嚴(yán)絲合縫。最終通過完善后的預(yù)算編制與執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人、財(cái)、物各個(gè)方面，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際優(yōu)化與整合。

二、目前國有企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型下預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制方法陳舊

在傳統(tǒng)的發(fā)展形勢下，一般國有企業(yè)的預(yù)算編制方法，都是對歷史數(shù)據(jù)的技術(shù)性增減與變動(dòng)，很少在實(shí)際的綜合數(shù)據(jù)處理上進(jìn)行高系統(tǒng)性、高邏輯性的全局預(yù)測。尤其是，企業(yè)的預(yù)算管理較少會(huì)參考實(shí)際的市場變化以及行業(yè)整體情況。所以，最終企業(yè)的預(yù)算編制準(zhǔn)確率并不佳，且無法適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境。長此以往，無形間讓企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營處于較不穩(wěn)定的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)之中。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的各相關(guān)單位對企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作不夠清楚，對資金的分配與應(yīng)用就更不明確，整體的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)日漸紊亂。久而久之，企業(yè)的預(yù)算編制方法就無法科學(xué)，也無法與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)形成關(guān)聯(lián)，使得國有企業(yè)的預(yù)算管理開展缺乏說服力。

（二）預(yù)算考核流于形式

國有企業(yè)的預(yù)算管理對于企業(yè)的整體經(jīng)營與發(fā)展至關(guān)重要。因此，國有企業(yè)的管理層需要且必須對企業(yè)發(fā)展的預(yù)算編制高度重視。通常提前半年的時(shí)間，就開始著手下一年度的預(yù)算編制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際優(yōu)化。但是，現(xiàn)實(shí)情況則是，在預(yù)算分解、下達(dá)完成后，管理層就認(rèn)為預(yù)算工作已經(jīng)算差不多完成，未到預(yù)算方案的實(shí)際執(zhí)行階段，就已然放松了警惕。因此，在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過程中，只是簡單的在事后作執(zhí)行反饋，忽視事前控制、事中監(jiān)督等同等重要的兩個(gè)流程。而且，在企業(yè)年底的預(yù)算考核中，管理者也只會(huì)對形式數(shù)據(jù)簡單匯總，失去了更多的實(shí)質(zhì)意義，體現(xiàn)不出真正的預(yù)算成效。

（三）預(yù)算信息化水平不高

近年來，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息、數(shù)據(jù)共享技術(shù)等早已與各行各業(yè)的發(fā)展緊密相連，信息技術(shù)手段也非常全面的引入并應(yīng)用在了企業(yè)工作開展的具體流程。因此，國有企業(yè)可實(shí)際應(yīng)用的預(yù)算系統(tǒng)豐富多樣。但是，技術(shù)的高速發(fā)展在帶來好處的同時(shí)，也使得一些國有企業(yè)眼花繚亂，使得預(yù)算信息化應(yīng)用水平參差不齊。如：企業(yè)大多數(shù)的信息系統(tǒng)僅局限于預(yù)算流程的相關(guān)操作，而對預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際監(jiān)控則力度不夠，無法實(shí)現(xiàn)及時(shí)動(dòng)態(tài)更新。同時(shí)，這樣的信息化應(yīng)用水平也起不到對企業(yè)發(fā)展的預(yù)警和事前控制作用；對企業(yè)管理中的實(shí)際預(yù)算分析難以實(shí)現(xiàn)，無法幫助企業(yè)作出正確的、科學(xué)的預(yù)算決策。

（四）預(yù)算制度體系缺失

我國目前的大部分國有企業(yè)都有順應(yīng)市場發(fā)展要求來制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，和具體的落實(shí)推進(jìn)方法。但是，制定并不意味著執(zhí)行的“完美契合”，即使在執(zhí)行過程中，相關(guān)工作人員嚴(yán)格的遵照制度規(guī)定或相關(guān)法律法規(guī)，按步驟按要求進(jìn)行落實(shí)，依然難以避免落實(shí)的“形式化”問題，難以在根源上解決“功夫工程”，畢竟，在實(shí)際的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中，制度與規(guī)范的制定也稍顯流于形式，對具體實(shí)踐沒有嚴(yán)格監(jiān)督，并且指導(dǎo)作用極度弱化。加之預(yù)算管理缺乏統(tǒng)一、科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，所以，國有企業(yè)最終的實(shí)際預(yù)算既無法反映業(yè)務(wù)需求，也不能體現(xiàn)業(yè)務(wù)之間的個(gè)性差異，職能部門權(quán)責(zé)不清，影響實(shí)際執(zhí)行力度。

三、完善財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型背景下國有企業(yè)預(yù)算管理的措施建議

（一）積極參與業(yè)務(wù)預(yù)算管理，強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合

在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型形勢下，強(qiáng)化國有企業(yè)的業(yè)財(cái)融合。首先，需要企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際運(yùn)營情況進(jìn)行預(yù)算管理理念的科學(xué)更新，建立一個(gè)全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋、流程全程跟蹤的全面預(yù)算管理體系，其次，應(yīng)用現(xiàn)代化的實(shí)效管理模式，推動(dòng)企業(yè)全員參與，使企業(yè)的財(cái)務(wù)部門將自身的專業(yè)知識(shí)應(yīng)用其中，從是否提高效率、是否創(chuàng)造效益、是否改善效果出發(fā)做好各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)審核。然后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢，制定針對性的詳實(shí)計(jì)劃。這樣一來，企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的具體預(yù)算管理工作，就可以以其實(shí)際的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)督掌控，既提高了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效果，又提高了財(cái)務(wù)分析的實(shí)際配合。如：利用“產(chǎn)銷研用”機(jī)制，及時(shí)收集銷售、采購、生產(chǎn)計(jì)劃等數(shù)據(jù)，了解生產(chǎn)運(yùn)行狀況，結(jié)合市場嚴(yán)判，及時(shí)將信息體現(xiàn)在各期滾動(dòng)預(yù)算中，通過效益貢獻(xiàn)大小，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)量增減及裝置開停的管理決策，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算精細(xì)化水平

提高國有企業(yè)預(yù)算管理精細(xì)化水平，改善企業(yè)原本的財(cái)務(wù)預(yù)算編制，即打破傳統(tǒng)的企業(yè)單一預(yù)算編制方法。就要求企業(yè)在預(yù)算管理工作中，積極地將市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行統(tǒng)籌看待，有理有據(jù)的構(gòu)建起一個(gè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以此增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)際預(yù)算管理能力。只有這樣，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，相關(guān)工作人員將該企業(yè)往年的發(fā)展數(shù)據(jù)和綜合行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度比對，以及實(shí)際的參考考量，企業(yè)的細(xì)化預(yù)算指標(biāo)才可以既囊括財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，還可以加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的集中管理，確保數(shù)據(jù)體現(xiàn)的及時(shí)性與科學(xué)性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型形勢下，提升國有企業(yè)的預(yù)算編制效率，即是指在企業(yè)整體轉(zhuǎn)型過程中的具體預(yù)算管理，而最關(guān)鍵的就是國有企業(yè)發(fā)展的扎實(shí)戰(zhàn)略分析。只是，要想在具體工作中實(shí)現(xiàn)這一具象目標(biāo)，就需要相關(guān)人員有足夠的企業(yè)往年信息以及具體的信息數(shù)據(jù)支撐，然后在工作落實(shí)過程中，使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)工具，將企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)字化綜合整理，直接跳脫出原本的書面紙質(zhì)化工作形式。并且，使用信息化的預(yù)算手段，還可以保證預(yù)算數(shù)據(jù)的高度準(zhǔn)確性。將互聯(lián)網(wǎng)、云平臺(tái)等先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)與實(shí)際工作高效結(jié)合，為企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展及具體的決策決議提供保障。

（四）完善預(yù)算考核機(jī)制，激勵(lì)預(yù)算執(zhí)行力度

在現(xiàn)如今的時(shí)代發(fā)展形勢下，國有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，企業(yè)的預(yù)算考核方式就需要同步進(jìn)行時(shí)代化轉(zhuǎn)型。畢竟，企業(yè)的預(yù)算考核工作直接影響，或者說決定企業(yè)的最終發(fā)展方向。因此，國有企業(yè)要建立起科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，并在考核機(jī)制中，將預(yù)算的全部過程作為具體的考核內(nèi)容，加強(qiáng)考核引導(dǎo)，避免出現(xiàn)執(zhí)行部門只顧局部利益忽略全局利益的狹小格局。這樣一來，綜合使用的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定性與定量相結(jié)合的預(yù)算方法等，都可以直接激勵(lì)預(yù)算工作的執(zhí)行力度，并完善企業(yè)全員的預(yù)算管理職責(zé)。以此為基制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲措施，提高員工對企業(yè)預(yù)算管理工作的切實(shí)認(rèn)識(shí)，樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)，促使員工將預(yù)算視為一種規(guī)劃、溝通及協(xié)調(diào)的工具，而非壓力或懲罰手段，可以最優(yōu)化提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)今的時(shí)代是信息技術(shù)時(shí)代，也是數(shù)據(jù)共享時(shí)代，財(cái)務(wù)全面轉(zhuǎn)型已然是國有企業(yè)發(fā)展的大勢所趨。因此，國有企業(yè)的預(yù)算管理就需要主動(dòng)適應(yīng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，并積極服務(wù)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，以企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，借助高效的信息化平臺(tái)，精準(zhǔn)編制企業(yè)預(yù)算。只有這樣，在執(zhí)行過程才能夠真正意義的發(fā)揮預(yù)算管理支撐作用，并以此推動(dòng)國有企業(yè)的健康發(fā)展。