寧夏回族自治區(qū)煙草公司銀川市公司 康婭娟

在煙草企業(yè)的資產(chǎn)清查工作中，首先要對于企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行充分的了解，并且對于資產(chǎn)的類型要有明確的認(rèn)識，從而才能夠掌握資產(chǎn)的真實(shí)信息。其次，要對于一些能夠真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)產(chǎn)狀況的內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注，并且要通過資產(chǎn)清查對于企業(yè)的家底進(jìn)行準(zhǔn)確的了解，進(jìn)而健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高管理水平，使企業(yè)能夠創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)的調(diào)查，準(zhǔn)備階段

（一）統(tǒng)籌謀劃，編制審計(jì)工作方案

在企業(yè)的資產(chǎn)清查中，要有針對性的編制審計(jì)工作實(shí)施方案，制定有效實(shí)施方案能夠幫助審計(jì)人員清晰的對于資產(chǎn)清查的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效的把握，從而才能夠?qū)τ谄髽I(yè)的資產(chǎn)清查工作進(jìn)行合理的統(tǒng)籌謀劃，最終能夠在審計(jì)工作中遇到任何問題時(shí)，能夠通過方案的提前制定找出相應(yīng)的解決措施。首先，要對于資產(chǎn)清查中需要解決的問題進(jìn)行明確，并且要對于問題的內(nèi)容進(jìn)行徹底的調(diào)查，以確保能夠?qū)τ趩栴}有清晰地了解。其次，針對資產(chǎn)清查，要確定出合理的審計(jì)方式，針對合理的審計(jì)方法建立起審閱，清查，分析性復(fù)核以及監(jiān)盤，查詢和訪談等相關(guān)的審計(jì)方式，有助于資產(chǎn)清查工作能夠思路清晰的進(jìn)行。最后，要針對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行合理的判斷以及找到對應(yīng)的依據(jù)，從而能夠準(zhǔn)確地分析出資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題對于企業(yè)發(fā)展造成的影響，如果會對于企業(yè)形成新的機(jī)遇，就要予以把握，如果會對于企業(yè)發(fā)展造成威脅，就要進(jìn)行規(guī)避措施的制定。并且，要針對于清查內(nèi)容進(jìn)行合理的劃分，從而使實(shí)際操作人員能夠在資產(chǎn)清查中對于自身所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容有清晰的認(rèn)識。并且要對于工作內(nèi)容進(jìn)行合理劃分，使清查工作能夠有序開展。

（二）定制調(diào)查表，被審計(jì)部門開展自查

由于在企業(yè)資產(chǎn)清查時(shí)，工作量較大，但是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員數(shù)量有限，因此，為了更好地進(jìn)行資產(chǎn)清查，應(yīng)該設(shè)計(jì)制定有效，實(shí)用的資產(chǎn)清查表格。通過自查表格提升清查工作的效率。首先，要制定資產(chǎn)管理制度統(tǒng)計(jì)表，通過使用資產(chǎn)管理制度統(tǒng)計(jì)表，能夠具有清晰的思路，使企業(yè)能夠借助統(tǒng)計(jì)表來了解資產(chǎn)清查事項(xiàng)。其次，要針對不同性質(zhì)的資產(chǎn)內(nèi)容進(jìn)行不同的資產(chǎn)調(diào)查表格設(shè)置。在針對往來債權(quán)，應(yīng)收票據(jù)，存貨，長期股權(quán)投資，企業(yè)固定資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)，無形資產(chǎn)，土地使用，專利權(quán)，等相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)時(shí)，要設(shè)置出不同類型的資產(chǎn)調(diào)查表格，以確保能夠在表格的區(qū)分上清晰明確，對于后續(xù)的資產(chǎn)清查起到幫助作用。

二、資產(chǎn)清查審計(jì)實(shí)施階段

（一）配置審計(jì)資源，開展資產(chǎn)盤點(diǎn)工作

資產(chǎn)清查審計(jì)的重點(diǎn)工作在于對于資產(chǎn)的清點(diǎn)核查，因此，在企業(yè)開展資產(chǎn)清查的時(shí)候，由于內(nèi)容較多，范圍較廣，因此給內(nèi)部審查人員帶來了巨大的工作量。由于內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量有限，因此要對參與清查工作的相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行合理的配置，確保審計(jì)人員能夠各司其職，通力配合，才能夠有效實(shí)施資產(chǎn)清查工作。首先，要根據(jù)清查的范圍以及內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查組的分配，通過調(diào)查組分配的內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)配，使每一個(gè)審計(jì)人員都能夠在資產(chǎn)清查中發(fā)揮出自身的作用，并且，要根據(jù)清查的進(jìn)度以及實(shí)際要求對于人員進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)整。其次，在資產(chǎn)審查的過程中，要將工作的重點(diǎn)放在全面盤查以及清點(diǎn)資產(chǎn)，負(fù)債以及所有者權(quán)益等內(nèi)容上，從而確保資產(chǎn)審查的結(jié)果能夠符合實(shí)際賬目內(nèi)容，真實(shí)可信。只有進(jìn)行人員和合理分配以及對于工作重點(diǎn)的合理把握，才能夠確保資產(chǎn)審查能夠快速進(jìn)行。

（二）深入分析收集材料，理清企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)狀

審計(jì)人員在開展資產(chǎn)審查過程中，要對照企業(yè)的資產(chǎn)清查的自查材料以及審前調(diào)查表，企業(yè)財(cái)務(wù)賬，資產(chǎn)登記變更表和現(xiàn)場盤點(diǎn)等材料內(nèi)容，進(jìn)行深入的分析，才能明確企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀。在材料分析上，要與國家相關(guān)的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度進(jìn)行結(jié)合，在資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，匯總和分析，通過這些工作的開展來理清企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)，實(shí)物資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等的真實(shí)情況。只有通過對這些內(nèi)容的深入了解分析，才能夠使審計(jì)人員在開展資產(chǎn)清查時(shí)，能夠通過自身的分析判斷從而掌握企業(yè)的真實(shí)資產(chǎn)情況，了解到企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀。在企業(yè)的資產(chǎn)清查工作中，需要審計(jì)人員能夠通過自身的專業(yè)能力對于收集的材料進(jìn)行判斷，通過對材料內(nèi)容準(zhǔn)確性的判斷，深入思考材料統(tǒng)計(jì)結(jié)果所反映出的問題并對存在的問題進(jìn)行專業(yè)的判斷，才能夠掌握到企業(yè)的真實(shí)情況，這些都需要審計(jì)人員自身具有較高的職業(yè)素養(yǎng)。

（三）層層剖析，揭示問題的根源

在企業(yè)的資產(chǎn)審查過程中，一定要仔細(xì)認(rèn)真。首先，審查人員要在清查過程中逐項(xiàng)統(tǒng)計(jì)盤點(diǎn)，才能發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的日常經(jīng)營中以及資產(chǎn)管理中存在的問題。常見的問題有：會計(jì)核算不規(guī)范，庫存管理不嚴(yán)格，資產(chǎn)賬目與實(shí)際不符等等。會計(jì)核算不規(guī)范會造成企業(yè)存在較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中容易出現(xiàn)問題。而庫存管理不嚴(yán)格則會造成企業(yè)庫存貨物出現(xiàn)浪費(fèi)或者過期等問題，會對企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。資產(chǎn)賬目與實(shí)際不符會造成資管管理工作混亂，對于資產(chǎn)有序管理的工作開展造成不利影響。發(fā)現(xiàn)問題能夠幫助審查人員對于企業(yè)的日常運(yùn)營情況進(jìn)行了解。同時(shí)，審計(jì)人員可以通過對于這些問題的延伸調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)管理過程中，存在的一些根本問題，比如制度不夠健全，在實(shí)際工作中執(zhí)行不到位等問題，通過對于這些問題的分析，能夠歸納出在企業(yè)經(jīng)營過程中還可能存在閑置資產(chǎn)，無效資產(chǎn)，不良資產(chǎn)以及低效資產(chǎn)等，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在的問題，通過對于存在問題的研究，有助于幫助審計(jì)人員對資產(chǎn)清查中的隱患進(jìn)行解決，并且在后續(xù)的審計(jì)過程中，能夠更好地找出審計(jì)工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。

三、出具資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告

（一）突出清查主題，界定事實(shí)得出結(jié)論

在資產(chǎn)清查過程中，主要對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行分析和清查，并且要給出相應(yīng)的資產(chǎn)清查分析以及資產(chǎn)實(shí)際情況的報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)的資產(chǎn)清查過程中，想要出具更加具有深度，真實(shí)可信的報(bào)告，就要對于自身掌握的企業(yè)的資產(chǎn)信息進(jìn)行清晰的梳理以及找出各項(xiàng)問題的依據(jù)，從而使自身的報(bào)告能夠有理有據(jù)。要對于資產(chǎn)清查的背景進(jìn)行深入的了解，并且要通過自身對于清查原因的把握進(jìn)行清查報(bào)告的撰寫。把清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題為依據(jù)，從而明確地指出當(dāng)前企業(yè)存在的問題。在清查報(bào)告的撰寫時(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)人員，首先要注意對于自身職業(yè)素養(yǎng)的重視，要本著實(shí)事求是，準(zhǔn)確完整的態(tài)度對于清查企業(yè)中存在的問題以及實(shí)際的資產(chǎn)狀況進(jìn)行描述，以確保自身的審查報(bào)告具有高度的客觀性，真實(shí)性，能夠?yàn)楹罄m(xù)的工作提出有利的依據(jù)。在清查報(bào)告的撰寫工作中，一定要注意事實(shí)清楚以及反饋的問題要具有真實(shí)性。

（二）匯總清查資料，針對問題剖析原因

在資產(chǎn)清查報(bào)告的撰寫上，要通過企業(yè)中不同類型的資產(chǎn)屬性特性為主，對于不同資產(chǎn)內(nèi)容進(jìn)行歸類總結(jié)。在資產(chǎn)管理制度的角度進(jìn)行問題描述時(shí)，還要針對實(shí)際管理中反映出的資產(chǎn)管理違反制度所造成的各類問題進(jìn)行說明，并且，要找出問題產(chǎn)生的原因，以及問題的共同特性。作為審計(jì)人員，要對資產(chǎn)清查工作制定出真實(shí)有效的清查標(biāo)準(zhǔn)，以確保自身在清查工作中，能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)的總結(jié)出存在的相關(guān)問題，并進(jìn)行匯總，對于資料進(jìn)行分類。在資料匯總完成后，要通過對于不同種類的資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行描述，并且要對于一些典型的問題進(jìn)行說明，以確保能夠通過資產(chǎn)清查的報(bào)告深入了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。針對企業(yè)在資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題產(chǎn)生的重要因素，要根據(jù)重要程度進(jìn)行列舉，從而找到在企業(yè)的資產(chǎn)日常管理過程中，出現(xiàn)此類問題的原因，并且要對于具體的實(shí)例進(jìn)行總結(jié)說明。在匯總清查資料時(shí)，要針對問題進(jìn)行深入剖析，作為內(nèi)部審計(jì)人員，要發(fā)揮自身的作用，在清查過程中，盡職盡責(zé)，以確保清查工作能夠取得良好的成果。

（三）立足內(nèi)部服務(wù)，依據(jù)結(jié)果提出建議

在內(nèi)部審計(jì)的過程中，要把握服務(wù)這條重要原則，在資產(chǎn)清查內(nèi)部審計(jì)的過程中，在審計(jì)報(bào)告的撰寫上，要注意實(shí)效，并且要有針對性以及可操作性。通過報(bào)告能夠幫助企業(yè)解決自身在資產(chǎn)管理過程中存在的問題，從而發(fā)揮出作為內(nèi)部審計(jì)自身的作用。作為審計(jì)人員，在進(jìn)行資產(chǎn)清查的過程中，在發(fā)現(xiàn)管理以及制度的問題時(shí)，要及時(shí)提出，并且給出自身的建議。企業(yè)對于資產(chǎn)管理制度進(jìn)行完善，在工作中，要設(shè)立統(tǒng)一的管理部門對于企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)容進(jìn)行管理。通過構(gòu)建出統(tǒng)一的一體化管理方式，并且與預(yù)算管理進(jìn)行有效的結(jié)合，從而提升企業(yè)整體的資產(chǎn)管理實(shí)效。對于企業(yè)內(nèi)的管理模式要進(jìn)行合理的分類，并且結(jié)合問題找到相應(yīng)的解決措施。財(cái)務(wù)核算工作要嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則，提高會計(jì)制度規(guī)范執(zhí)行的力度，加強(qiáng)資產(chǎn)安全管理以及質(zhì)量管理等相關(guān)工作，使資產(chǎn)清查審計(jì)工作在企業(yè)中發(fā)揮出真正的作用。在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員的監(jiān)督職能要向內(nèi)部服務(wù)指導(dǎo)評價(jià)的方向不斷轉(zhuǎn)變。針對清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要進(jìn)行制度規(guī)范薄弱環(huán)節(jié)的梳理。然后，再由內(nèi)部審計(jì)人員提前制定出有效的服務(wù)指導(dǎo)計(jì)劃或措施，從而預(yù)防問題的發(fā)生。最終，使內(nèi)部審計(jì)制度能夠具有規(guī)范的執(zhí)行效果、防患于未然、最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

本文通過對于審計(jì)人員資產(chǎn)清查的建議展開討論，通過探討可以得知，在企業(yè)的資產(chǎn)清查過程中，首先要對于編制審計(jì)工作方案進(jìn)行制定，進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃。并且要制定出調(diào)查表，要求企業(yè)做到自查。其次，在內(nèi)部審計(jì)過程中，要對于審計(jì)資源合理配置，通過科學(xué)的審計(jì)方法調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)問題的根源，通過合理機(jī)制的運(yùn)用，使企業(yè)能過認(rèn)清現(xiàn)狀，能夠通過資產(chǎn)清查為今后的工作開展提供依據(jù)，確保企業(yè)的順利發(fā)展。