陳注臣
摘 要: 金融業(yè)仍然是高危的風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè),而從事金融業(yè)的會(huì)計(jì)工作是我國金融管理工作的重要基礎(chǔ),如果這個(gè)行業(yè)基礎(chǔ)不牢固,必將會(huì)嚴(yán)重直接危及影響到我國金融安全穩(wěn)健健康運(yùn)行。特別多的是現(xiàn)在在國際金融市場競爭日趨激烈,金融管理會(huì)計(jì)在我國金融管理工作過程中的重要基礎(chǔ)作用地位更加突出,作用更加重要。因此,加強(qiáng)我國金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本分析機(jī)制研究,對于進(jìn)一步規(guī)范改進(jìn)我國金融行業(yè)會(huì)計(jì)工作,夯實(shí)我國金融行業(yè)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ),具有十分重要的客觀現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞: 金融;金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);措施與改進(jìn)
【中圖分類號】F233 ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A ? ? 【DOI】10.12215/j.issn.1674-3733.2020.38.215
1 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)
金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作是在專門進(jìn)行企業(yè)管理我國金融的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的時(shí)候有關(guān)管理金融企業(yè)運(yùn)作運(yùn)行情況的會(huì)計(jì)工作。金融隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,使得會(huì)計(jì)金融對于會(huì)計(jì)的重要地位就越顯得尤為重要。但是我國金融市場審計(jì)會(huì)隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而不斷發(fā)展,也是同時(shí)會(huì)隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的一些危機(jī)而同時(shí)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)然也就是會(huì)同時(shí)有一些因人的利益關(guān)系等而導(dǎo)致我國金融市場出現(xiàn)新的問題,這些也就是我國金融市場會(huì)計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。
2 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因分析
2.1 管理因素
現(xiàn)階段,我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)審計(jì)與考核管理方法的工作職責(zé)包括中國人民銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制,社會(huì)事務(wù)部的監(jiān)督以及中國人民銀行的財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)管理方法單位和其他金融企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)。然而,所描述的會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查管理方法的三個(gè)主要特征是:一是事后還要進(jìn)行更多的檢查和監(jiān)督。二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作統(tǒng)一。通常,定期維護(hù)工作計(jì)劃是從今年年初才開始的,半年實(shí)施很認(rèn)真。檢查計(jì)劃并按時(shí)組織財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)檢查;第三,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查問題的內(nèi)容通常略有相似,并且有很多可重復(fù)的檢查問題;第四點(diǎn)是,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查管理方法已經(jīng)過時(shí),不能集成到當(dāng)前的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中。流程數(shù)字管理方法規(guī)范,高效,低效。由于事前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查的三個(gè)特點(diǎn),對事前,事后和事后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理內(nèi)容的防范還不夠,后續(xù)的會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)檢查和內(nèi)容防范仍然不夠強(qiáng)大。,以達(dá)到實(shí)際預(yù)防檢查所需的效果。此外,在預(yù)防和控制金融企業(yè)違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)階段,普遍現(xiàn)象主要是大檢查,輕刑。結(jié)果,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違規(guī)行為仍然不強(qiáng),監(jiān)督檢查約束仍然不強(qiáng)并且無法避免。對金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的違法經(jīng)營,要按照規(guī)定進(jìn)行必要的監(jiān)督和處罰,以正確指導(dǎo)其實(shí)施效果。
2.2 技術(shù)因素
現(xiàn)代商業(yè)金融的快速發(fā)展,要求它與現(xiàn)代金融會(huì)計(jì)核算手段的互相配套。近年來,我國企業(yè)金融會(huì)計(jì)電子化服務(wù)水平不斷穩(wěn)步提高,但隨之發(fā)展帶來的金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控防范工作任務(wù)日益繁重。從近年來國家金融部門違法發(fā)案處理情況分析看,利用銀行電子貨幣計(jì)算機(jī)非法作案明顯大幅增加。分析其主要原因:一來是目前我國金融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件開發(fā)不夠深入完善,跟不到以上實(shí)際工作需要;二是目前電子商務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)工作仍較薄弱。
2.3 人員因素
還是部分企業(yè)金融服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員實(shí)際業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,有的甚至未經(jīng)過系統(tǒng)的企業(yè)上崗前會(huì)計(jì)培訓(xùn),日常會(huì)計(jì)操作中,防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識差,有章不循、違章違規(guī)操作的不良現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn).
3 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
3.1 規(guī)范流程
在部分金融機(jī)構(gòu)長期存在大量逾期應(yīng)收未還催收逾期利息的債務(wù)情況下,稅負(fù)重,形成了部分金融機(jī)構(gòu)逾期墊付巨額稅金,財(cái)務(wù)申報(bào)信息嚴(yán)重失真。因此,需進(jìn)一步著力降低商業(yè)金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)負(fù)擔(dān)水平;為了改善金融業(yè)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理計(jì)劃管理系統(tǒng)的應(yīng)用,必須考慮到我國金融業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和金融業(yè)新運(yùn)作業(yè)務(wù)流程管理的加速發(fā)展趨勢,制定合理的政策。與各種公司會(huì)計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)要求有關(guān)的金融行業(yè)新運(yùn)作業(yè)務(wù)流程管理的規(guī)范化管理,使我國金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)服務(wù)體系的工作達(dá)到高縱橫比的領(lǐng)域。
3.2 改革現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)管理體制
實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明,財(cái)務(wù)工作通常受到同級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理機(jī)制的限制,阻礙了同級會(huì)計(jì)審計(jì)職責(zé)的充分利用。在這一階段,較可行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革和創(chuàng)新政策之一是盡快實(shí)施商業(yè)服務(wù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的任命制度。嚴(yán)格遵守各類公司和公司會(huì)計(jì)制度的考核要求,并根據(jù)代理機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位的具體情況,填寫和修訂公司財(cái)務(wù)工作中有關(guān)個(gè)人項(xiàng)目規(guī)章制度的考核規(guī)則和實(shí)施方法。報(bào)告有關(guān)部門批準(zhǔn)后制定并實(shí)施;適當(dāng),合理地使用公司會(huì)計(jì)分錄,立即,準(zhǔn)確,詳細(xì)地立即反映和監(jiān)督各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)移,并提供真實(shí),準(zhǔn)確的公司財(cái)務(wù)信息;進(jìn)一步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)建設(shè)。直屬機(jī)構(gòu)承擔(dān)公司主要領(lǐng)導(dǎo)和其他上級領(lǐng)導(dǎo)以及有關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的其他任務(wù);嚴(yán)格遵守通常的績效評估,準(zhǔn)時(shí)績效評估和年終績效評估的評估規(guī)則。那些通過考試的人將立即進(jìn)行保留,并立即調(diào)整那些在年終考試中被判定為被動(dòng)的人。
3.3 加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理
繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)金融業(yè)和會(huì)計(jì)各部門監(jiān)管職責(zé)主體間的政策信息溝通和政策協(xié)調(diào)互相配合,發(fā)揮監(jiān)管合力支撐作用。金融機(jī)構(gòu)與其內(nèi)審審計(jì)部門及其他社會(huì)金融監(jiān)督檢查審計(jì)管理部門之間應(yīng)及時(shí)建立會(huì)計(jì)工作進(jìn)展情況通報(bào)報(bào)告制度,這樣既可以有利于各金融監(jiān)督檢查管理審計(jì)部門充分及時(shí)掌握各級金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作進(jìn)展情況,又利于能夠有效準(zhǔn)確防止各審計(jì)部門監(jiān)管檢查工作內(nèi)容截然雷同,避免重復(fù)勞動(dòng);這樣有利于各金融監(jiān)督管理主體根據(jù)各自金融監(jiān)督管理工作需要,增強(qiáng)監(jiān)管檢查審計(jì)工作的制度針對性,提高監(jiān)管檢查工作效果;始終堅(jiān)持對各級金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作事前、事中、事后實(shí)行監(jiān)管檢查并重的工作原則。從當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行內(nèi)部監(jiān)督情況看,加強(qiáng)事前事后監(jiān)督,關(guān)鍵的就是內(nèi)部要不斷強(qiáng)化"接柜制"監(jiān)督職能。即:單獨(dú)專門設(shè)置一個(gè)接柜處理崗位,對辦理客戶需要提交的一切接柜憑證,必須經(jīng)過負(fù)責(zé)接收的柜員嚴(yán)格審查。
3.4 加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)電子化工作
電子技術(shù)在現(xiàn)代金融業(yè)和會(huì)計(jì)行業(yè)中的不斷普及化和推廣,對現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)中的操作流程規(guī)范、核算操作程序、風(fēng)險(xiǎn)管理防范都逐步提出了一種新的更高的技術(shù)要求。在建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)基本管理制度體系方面,重點(diǎn)征求要貫徹明確國家有關(guān)推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)電子化的基本管理模式、崗位人員設(shè)置、電子會(huì)計(jì)憑證、支付會(huì)計(jì)依據(jù)、磁介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案等有關(guān)規(guī)定;在建立完善會(huì)計(jì)操作要求流程機(jī)制方面,應(yīng)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)功能實(shí)現(xiàn)和企業(yè)會(huì)計(jì)核算的操作要求流程為基本依據(jù),整合公司計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)軟件的運(yùn)行特點(diǎn),設(shè)計(jì)方案,完善相關(guān)公司的勞動(dòng)檔案管理方法,信息內(nèi)容數(shù)據(jù)信息傳遞管理方法和公司級分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授權(quán)管理機(jī)制。此外,我要切實(shí)加強(qiáng)日常監(jiān)督,監(jiān)督檢查,及時(shí)總結(jié)會(huì)計(jì)數(shù)字化管理中存在的困難問題,積極推廣有針對性的整改措施,及時(shí)解決。
3.5 加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
企業(yè)中的會(huì)計(jì)隊(duì)伍需要真正改變那種認(rèn)為會(huì)計(jì)工作只是一種簡單勞動(dòng)的錯(cuò)誤認(rèn)識,要真正把那些真心熱愛新的會(huì)計(jì)工作管理崗位、德才兼?zhèn)涞钠髽I(yè)干部重新配備起來到新的會(huì)計(jì)工作管理崗位。會(huì)計(jì)人員崗位數(shù)量編制要嚴(yán)格符合企業(yè)內(nèi)控制度要求,堅(jiān)決努力杜絕分工混崗、兼職離崗等違規(guī)現(xiàn)象;其次,重視對專業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的專業(yè)教育、培訓(xùn)、管理。教育、培訓(xùn)的各個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域要特別突出基本企業(yè)會(huì)計(jì)制度、基本操作會(huì)計(jì)程序、電子化和計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識等學(xué)生應(yīng)該要知道的應(yīng)會(huì)知識內(nèi)容。要定期、不定期地組織開展愛崗敬業(yè)宣傳教育,政策黨規(guī)法紀(jì)宣傳教育,警示語言教育,做到警鐘長鳴。
4 總結(jié)
在當(dāng)今中國當(dāng)代金融業(yè)改革開放的發(fā)展趨勢的大規(guī)模進(jìn)程中,如果大家都關(guān)注管理,控制,預(yù)防和解決方案,雖然不可能完全規(guī)避當(dāng)代金融業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)代金融業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理從改進(jìn)對現(xiàn)代金融業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)的深入分析,研究和分析的角度,選擇金融業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本問題。金融業(yè),從管理機(jī)制,規(guī)章制度,實(shí)際操作管理方法,監(jiān)督和人員等各個(gè)方面積極推進(jìn)管理手段和控制手段的采用,提高預(yù)防和解決各項(xiàng)任務(wù)的基本理論水平。在當(dāng)代金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域鋁業(yè)。必將現(xiàn)代金融業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平,并進(jìn)一步促進(jìn)當(dāng)代金融業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)的鞏固,并在中國改革開放發(fā)展趨勢中促進(jìn)未來中國當(dāng)代金融業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
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