陳婭琳

[摘要]近年，隨著國內(nèi)社會企業(yè)經(jīng)規(guī)模逐步擴增，公司給國家納稅的金額也在逐步增長。在企業(yè)運營中，通過利用合理合規(guī)的稅收籌劃方式，來給公司降稅。要想實現(xiàn)公司的穩(wěn)定發(fā)展，就要財務(wù)人員開展精確的稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)公司的實際經(jīng)營來制定稅收繳納的策略。然后，制定未來稅收籌劃方案，以保證公司可以實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，也能夠給國家納稅。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;稅收問題

[中圖分類號] F275

[文獻標識碼]A

公司開展稅收籌劃工作是為了擴大公司的經(jīng)營利潤，以及實現(xiàn)股東財富的最大化。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，應(yīng)用一定的財務(wù)手段，降低企業(yè)給國家納稅的金額，對企業(yè)的投資融資等各類經(jīng)營活動進行規(guī)劃設(shè)計、合理的安排，來選擇最優(yōu)的納稅策略。開展公司的理財活動，稅務(wù)籌劃其最終的目的就是為了給公司減負，然后實現(xiàn)稅后公司凈利潤的最大化。

1 稅收籌劃的重要性分析

公司內(nèi)部的稅收籌劃會實現(xiàn)提高公司經(jīng)營效益，使公司的經(jīng)營利潤空間更大。合理的稅收籌劃會減少內(nèi)部財政資金的浪費，也能夠?qū)崿F(xiàn)公司各業(yè)務(wù)順暢運轉(zhuǎn)。但近年，國家不斷優(yōu)化完善稅收的法律法規(guī)和政策體系，然后實行有差別的稅收機制，針對國內(nèi)不同經(jīng)營規(guī)模、不同行業(yè)而制定不同的稅收征繳政策。企業(yè)要深入地研究自身行業(yè)的經(jīng)營特點，然后根據(jù)國家針對該行業(yè)所出臺的各類優(yōu)惠稅收政策和納稅法律法規(guī)，來實現(xiàn)合理的規(guī)避稅收，降低納稅額，實現(xiàn)將公司的經(jīng)營資金節(jié)流。在公司內(nèi)部，減少納稅會為公司未來的產(chǎn)品研發(fā)和業(yè)務(wù)的拓展提供更多的資金來源。國家近年也出臺了一系列的稅收政策，鼓勵企業(yè)去擴大生產(chǎn)規(guī)模，以及降低企業(yè)的納稅稅率。使企業(yè)的財務(wù)價值更大，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人就要根據(jù)國家出臺的各項政策，來制定公司未來發(fā)展稅收籌劃策略。當(dāng)一個企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營問題時，公司都可以通過利用納稅方案，來節(jié)省流動資金，來應(yīng)對公司運營中的各類問題。

2稅收籌劃的特點分析

2.1合法性

企業(yè)制定的稅收籌劃策略需要符合國家的稅務(wù)法律法規(guī)，然后在不違反法律的前提下，去根據(jù)公司的投資、經(jīng)營活動，來制定策劃策略。公司也要將納稅籌劃策略提升作為戰(zhàn)略的一部分，對于那些納稅額較高的企業(yè)來講，合理的稅收就會為公司獲得更多的發(fā)展資金。稅務(wù)人員要有深度地研究法律法規(guī)，避免在制定稅務(wù)籌劃策略中，給公司的運營帶來較大的法律風(fēng)險。

2.2籌劃性

在開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營人員要站在公司整體業(yè)務(wù)運作的角度上去審視稅務(wù)籌劃各個細節(jié)工作，然后再制定未來的籌劃方向和目標。企業(yè)給政府繳納稅額有一定的滯后性，這時有些企業(yè)就會在納稅前期，去想一定的辦法，盡量地給公司自身減輕大量稅務(wù)負擔(dān)。在企業(yè)的應(yīng)稅行為產(chǎn)生之前，就要求相關(guān)財務(wù)人員去了解稅法的各類各個知識，以及深度掌握財務(wù)知識。結(jié)合公司的實際運營活動，來開展相應(yīng)的籌劃，設(shè)計出一套與未來企業(yè)發(fā)展相匹配的稅務(wù)繳納機制，然后使公司的經(jīng)營效益提升，以公司未來最終的經(jīng)濟效益提升作為稅務(wù)籌劃的首要目標。

2.3目的性

納稅企業(yè)要根據(jù)自身的產(chǎn)品生產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作等各個活動，來開展稅務(wù)籌劃。然后高層領(lǐng)導(dǎo)給年度的籌劃工作制定目標，然后制定計劃，制定的目標不僅僅是單一的降低納稅額。通過降低稅負，來增強公司的稅務(wù)籌劃能力，此外稅務(wù)籌劃的目標通常會包含延緩納稅，提高公司內(nèi)部資金的時間價值，并將賬務(wù)明晰、納稅申報正確、足額納稅，避免受到稅務(wù)局的處罰等，都作為納稅的重要目標。然后，在納稅期間，稅務(wù)人員避免在繳納稅款時，出現(xiàn)公司受到名譽損失，以及稅務(wù)繳納時，要盡量地去減少稅務(wù)的風(fēng)險，確保企業(yè)未來的經(jīng)濟利潤不會受到侵犯，以及維護公司的合法經(jīng)營效率。然后，根據(jù)公司的實際經(jīng)營狀況，來利用成本分析，確定后期公司的凈收益，以保證公司得以穩(wěn)健發(fā)展，獲得最大的經(jīng)濟效益。

2.4多維性

在整個公司的經(jīng)營期間，稅收策劃都會貫穿于公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在任何一個經(jīng)營環(huán)境中，都會產(chǎn)生納稅籌劃的工作活動。運營人員就要根據(jù)單位內(nèi)部的實際產(chǎn)品生產(chǎn)、研發(fā)設(shè)計和產(chǎn)品的銷售等各方面，去選擇合理的會計核算方法，以及選擇合適的產(chǎn)品銷售策略，來使產(chǎn)品的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)的運營、產(chǎn)品后期的銷售都實現(xiàn)降低公司的繳納稅額。在公司創(chuàng)建階段，都要由稅務(wù)人員去制定稅務(wù)的籌劃方案，考慮注冊地、稅務(wù)局的繳納稅率。要根據(jù)企業(yè)的組織方式、產(chǎn)品的運營模式，來選擇籌劃機制。當(dāng)公司內(nèi)部的稅務(wù)負擔(dān)過重，可以尋求與外部的單位聯(lián)合，來實現(xiàn)降低稅負的目的。

3企業(yè)稅務(wù)籌劃的問題分析

3.1 企業(yè)的稅務(wù)籌劃機制不夠完善

企業(yè)在運行中需要稅務(wù)人員對公司內(nèi)部的稅收問題有更深入的研究分析，在制定籌劃策略時，就要由財務(wù)人員去平衡公司的稅務(wù)籌劃活動和公司經(jīng)營效益各方面的問題。其中，公司作為社會的一個資本持有方，要使公司內(nèi)部資本獲得最大的經(jīng)濟效益，使公司的資本資產(chǎn)進行增值。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員就要對公司的稅務(wù)問題進行深度的研究，然后根據(jù)公司的運營模式、運營特點，來制定不同的籌劃策略，以保證公司經(jīng)營穩(wěn)健。然后要平衡公司業(yè)務(wù)稅務(wù)和稅收兩方面的關(guān)系，作為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員重點考慮的關(guān)鍵問題之一。

3.2稅務(wù)人員不注重研究國家的稅收政策

企業(yè)內(nèi)部的部分稅務(wù)人員對于該行業(yè)的稅務(wù)政策了解不夠深入，國家為了給公司去減負，而降低稅務(wù)的稅率。有些企業(yè)不能夠及時地關(guān)注國家的稅務(wù)政策的變更和更新，在給公司繳納稅款時，不能夠去制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃策略，也未能夠調(diào)整公司的業(yè)務(wù)運行模式。稅務(wù)籌劃在整個公司運營中有一定的滯后性，會造成企業(yè)在發(fā)展中受到一定的約束。公司要注重整個行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，以及了解國家最新的稅收政策，來及時地調(diào)整公司內(nèi)部的稅務(wù)籌劃策略和目標，以保持公司可以緊跟時代的潮流，適應(yīng)政策變化。公司內(nèi)部的員工如果不能夠?qū)@些政策有更深入地研究，就會造成企業(yè)繳納更多的稅額，而給公司帶來一定的損失。

3.3職務(wù)人員與政府稅務(wù)局交流不多

部分企業(yè)在成立之后，未能夠去引導(dǎo)單位內(nèi)部的財務(wù)人員去重視稅務(wù)工作，有一些職工，尤其是稅務(wù)人員不能夠與政府稅務(wù)局的工作人員進行一定的溝通交流，了解公司在納稅方面的各類注意事項。有些稅務(wù)人員自身的工作經(jīng)驗不足，專業(yè)水平不高，容易在稅務(wù)工作中，造成申報稅務(wù)錯誤的問題產(chǎn)生。有些新企業(yè)在成立之后，與政府部門稅務(wù)部門的交流較少，這時公司就要去找到適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)策略，給內(nèi)部的稅務(wù)人員開展一定量的培訓(xùn)。

4企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

4.1 確定企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系

公司內(nèi)部財務(wù)人員就要在公司的經(jīng)營期間，去制定了稅務(wù)籌劃策略。財務(wù)工作人員要盡量地把控好公司的業(yè)務(wù)運營與稅務(wù)工作之間的平衡點，根據(jù)國家制定的各類稅務(wù)法律法規(guī)和政策，來開展稅務(wù)籌劃工作，要以擴大公司的經(jīng)營空間利潤空間作為稅務(wù)管理的重要目標。企業(yè)的財務(wù)人員要維持稅務(wù)籌劃與經(jīng)營的之間平衡，以及了解未來企業(yè)的發(fā)展方向，對于企業(yè)的運營有更深入的了解分析，然后，才能夠去避免在稅務(wù)籌劃期間，制定的策略方向不準確，而造成稅務(wù)活動效率不高。公司所納的稅額要滿足國家的相應(yīng)稅務(wù)標準，并在此基礎(chǔ)上，去盡量地減少不必要的稅務(wù)開支。

4.2企業(yè)的稅務(wù)籌劃與政府稅收政策相銜接

企業(yè)在開展稅收籌劃時，緊跟國家稅務(wù)部門制定各類稅務(wù)政策。在政策的基礎(chǔ)上，去制定稅務(wù)籌劃方案和籌劃策略。國家要引起社會企業(yè)對于新政策的了解和重視，這樣才能夠?qū)业母黝愋滦投悇?wù)政策貫徹落實執(zhí)行下去，為給社會企業(yè)減負，以擴大公司經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)激活市場的目的公司運營人員要及時地在互聯(lián)網(wǎng)上，利用其他的途徑渠道，來獲取最新的產(chǎn)業(yè)政策和稅務(wù)政策。在稅務(wù)局的官網(wǎng)上，上網(wǎng)去查找與企業(yè)該行業(yè)相關(guān)的各類稅務(wù)優(yōu)惠政策，這樣才能夠制定合理的稅務(wù)籌劃方案。

4.3加強與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系

企業(yè)施工人員要在政府支持下，去開展各類稅務(wù)籌備工作，并且公司內(nèi)部稅務(wù)管理人員也要與稅務(wù)機關(guān)的工作進行必要的溝通聯(lián)系。通過利用溝通交流，來獲取稅務(wù)信息，以及了解企業(yè)在納稅過程中，存在的一些問題，來提高稅務(wù)的管理效率。

5稅收籌劃在財務(wù)工作中的應(yīng)用

5.1在融資決策中應(yīng)用稅務(wù)籌劃

企業(yè)不同的籌資活動會給公司來不同的收益，這亦是公司要承擔(dān)的相應(yīng)的稅負成本。公司的投資人員就要在項目投資融資期間，去做好精準的稅務(wù)籌劃、研究分析工作。公司內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)和融資的方式也是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的一個重要考察內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)會包含資金的構(gòu)成，資金的比例。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)負債比例也是融資活動的一個重要問題，負債的比例會影響公司的運營，也會影響到公司的資金鏈。并且還影響著公司的稅負，當(dāng)公司息稅前的投資收益率大于公司內(nèi)部負債成本率，負債率越高，并且負債的額度越大，這是產(chǎn)生的節(jié)稅效果就比較明顯。并不是公司的負債率越高就越好，隨著公司的負債率逐步的上升，公司的財務(wù)運營風(fēng)險也會逐步擴大。公司的融資成本也會逐步的增加，當(dāng)公司內(nèi)部的負債成本率超過了息稅前的投資率，這樣就達不到相應(yīng)的節(jié)稅目的。

5.2投資決策的稅務(wù)籌劃

國家針對不同的產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)都會制定差異化的稅務(wù)政策，以此來實現(xiàn)各個區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，以縮短各區(qū)域之間的經(jīng)濟水平的差距，這時就會形成稅收政策的差異化。公司在投資時，要靈活地去設(shè)置投資策略，以選擇投資項目收益率較好的業(yè)務(wù)，來擴大公司的投資資金規(guī)模。然后，企業(yè)要優(yōu)化現(xiàn)有的投資體系，使投資活動可以順暢的進行，降低投資活動中的各類風(fēng)險。隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的擴增，企業(yè)這時就會通過注冊新公司，注冊分公司的方式，來擴大公司的運營規(guī)模。將一些業(yè)務(wù)放置于分子公司內(nèi)部，其中公司在擴大生產(chǎn)規(guī)模時，考慮設(shè)置分公司和子公司，分公司更多的是相當(dāng)于公司的一個分支機構(gòu)，它不像子公司那樣具有獨立的法人。分公司內(nèi)部所產(chǎn)生的虧損都會沖抵公司總部的賬面利潤，這樣就會降低公司的納稅額。但是公司應(yīng)用這種方式，就不會享受到國家相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策，如減免稅收、退稅政策。國內(nèi)的有些集團的子公司有一定的稅收優(yōu)惠，但是由于子公司自身是獨立法人，要獨立地去承擔(dān)虧損，這樣總公司就要全方位地思考利弊，來考慮去注冊子公司，還是設(shè)置分公司。

6結(jié)語

公司在發(fā)展期間，要根據(jù)自身業(yè)務(wù)運營特點，以及結(jié)合政府部門制定的各類稅務(wù)政策，來制定內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)人員要緊跟國家稅務(wù)政策的變化，調(diào)整稅務(wù)策略，財務(wù)人員要及時地去與稅務(wù)部門的有關(guān)人員進行溝通，來獲取稅務(wù)信息。業(yè)務(wù)人員要在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造和公司的投資活動中，去優(yōu)化運營模式，使各個環(huán)節(jié)能夠順暢運作，促使整個公司所繳納的稅額較低。

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