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        企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及策略分析

        2020-12-15 10:49:59王晶
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2020年20期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題策略

        摘 要:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。早在上個(gè)世紀(jì)八十年代,我國(guó)就逐步出臺(tái)一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的實(shí)用指南以及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則,并逐步在各大企業(yè)中得以迅速發(fā)展。尤其近年來(lái),在全新發(fā)展常態(tài)下,審計(jì)工作的重要性更加凸顯。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及策略展開(kāi)分析闡述,以期確保企業(yè)可以獲得長(zhǎng)效可持續(xù)性發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;策略

        前言:內(nèi)部審計(jì)指的是以客觀獨(dú)立的角度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),旨在有效提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量,體現(xiàn)企業(yè)的存在價(jià)值。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有較強(qiáng)的合理性和規(guī)范性,可以對(duì)會(huì)計(jì)資料以及賬本的真實(shí)性與否進(jìn)行檢查。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì),可以有效對(duì)一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避,并對(duì)內(nèi)部的審計(jì)體系進(jìn)行完善,以此早日助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

        1.內(nèi)審定位缺乏拓展性

        企業(yè)若想取得長(zhǎng)效可持續(xù)性發(fā)展,必須有先進(jìn)科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理理念作為基礎(chǔ),尤其在新常態(tài)發(fā)展模式下,有更多的企業(yè)都將發(fā)展的關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理層面,而這也是確保企業(yè)具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基本點(diǎn)。在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展角色較為重要,而這也是企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)重要內(nèi)容,有更多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,也更加意識(shí)到有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作,可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)產(chǎn)生不可忽視的作用。

        內(nèi)部審計(jì)是一種組織內(nèi)部具有客觀、獨(dú)立性的評(píng)價(jià)活動(dòng)。同時(shí),審計(jì)工作的最終目標(biāo)是對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行促進(jìn)。從現(xiàn)實(shí)層面來(lái)講,以宏觀視角進(jìn)行分析,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在國(guó)際審計(jì)事業(yè)的發(fā)展中,目前還不處于同一個(gè)水平線上。部分西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)變革為經(jīng)營(yíng)審計(jì),并逐步朝著戰(zhàn)略審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變。在這一過(guò)程中,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)與咨詢功能是發(fā)展中的一個(gè)關(guān)注點(diǎn),而內(nèi)部審計(jì)的目的也有所轉(zhuǎn)變,從傳統(tǒng)層面對(duì)管理和服務(wù)的重視,轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貙徲?jì)的增值價(jià)值,并希望幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)狀況、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。而反觀我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作,目前仍舊處在傳統(tǒng)層面的評(píng)價(jià)和監(jiān)督方面,這種內(nèi)部審計(jì)定位缺乏拓展性的發(fā)展模式,制約了我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

        2.內(nèi)審組織缺乏權(quán)威性

        每個(gè)企業(yè)的管理目標(biāo)大都是增加效益,減少損失,同時(shí),只有將企業(yè)的損失在最大限度上減少,才可以確保企業(yè)的利益最大化。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性、合法性都會(huì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)得以反映。所以,內(nèi)部審計(jì)工作的作用在于可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)揮作用。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行也可以分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的一些違反規(guī)定的做法以及不合法的現(xiàn)象,包括盜取貪污、舞弊營(yíng)私、職務(wù)侵占等。此外,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也可以對(duì)一些合同履行過(guò)程中的糾紛進(jìn)行排除,以此降低糾紛發(fā)生的幾率。

        但就現(xiàn)實(shí)的狀況來(lái)看,目前,我國(guó)仍舊有一大部分企業(yè)并沒(méi)有在內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)立,而即便有些機(jī)構(gòu)設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu),也不過(guò)是在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu),這也制約了審計(jì)部門(mén)正常權(quán)力的發(fā)揮。同時(shí),我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作大都由企業(yè)的財(cái)務(wù)主管或者會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo),而這種非專(zhuān)業(yè)性的領(lǐng)導(dǎo)方式,與西方國(guó)家專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)相比,對(duì)企業(yè)高層管理人員開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督行為并沒(méi)有正向作用,因而也就不利于監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為以及高層所作出的決定。再者,在這種模式下,由于審計(jì)人員與被審計(jì)者的單位存在較強(qiáng)的利益關(guān)系,因此也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性。而且,在這一過(guò)程中,做出的審計(jì)決定也會(huì)難以進(jìn)行有效執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)的靈魂就是獨(dú)立性,而這在《內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度》中也有明確規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)師需要保持獨(dú)立的審計(jì)能力以及審計(jì)背景,以此確保其可以客觀自主地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。而缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè),并不能取得預(yù)期的審計(jì)效果。

        3.內(nèi)審技術(shù)缺乏先進(jìn)性

        就現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō),不僅審計(jì)技術(shù)缺乏先進(jìn)性,同時(shí)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)也較為單一,真正具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及現(xiàn)代化科技知識(shí)的綜合性人才相對(duì)較少。比如,很多企業(yè)的審計(jì)人員僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的運(yùn)作,而對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)工作只是懂得一點(diǎn)皮毛。在這種情況下,內(nèi)部審計(jì)人員也就較難統(tǒng)計(jì)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù),也無(wú)法發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中存在的一些問(wèn)題,所以也就談不上高效合理地評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。而且,在企業(yè)需要進(jìn)行大量審計(jì)工作的過(guò)程中,則會(huì)臨時(shí)性抽調(diào)一部分財(cái)務(wù)部門(mén)的員工調(diào)配到審計(jì)工作部門(mén)去臨時(shí)性從事審計(jì)工作,而這些員工大都年紀(jì)較大,而且對(duì)新技能、新知識(shí)的學(xué)習(xí)速度較慢,并且,由于常年從事財(cái)務(wù)工作而產(chǎn)生慣性思維,做工作比較刻板,較難做到觸類(lèi)旁通、舉一反三,而這一定程度上自然會(huì)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量造成影響。在這種情況,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題也較難得以解決,任由其長(zhǎng)期發(fā)展自然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)效益的低下。

        所以,若想有效在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,需要企業(yè)具有較強(qiáng)的治理能力、風(fēng)險(xiǎn)管控能力、自我評(píng)估能力、內(nèi)部控制能力。同時(shí),也要求內(nèi)部審計(jì)人員具有一定的溝通管理能力以及信息技術(shù)運(yùn)用能力。但是,就目前我國(guó)企業(yè)的審計(jì)狀況來(lái)看,仍舊屬于事后審計(jì),這與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)工作相比還存在一定的距離。

        4.內(nèi)審作用缺乏獨(dú)立性

        在我國(guó)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,會(huì)存在內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中并沒(méi)有充分發(fā)揮出其作用的情況。就目前我國(guó)大部分企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看,大都缺乏完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,而且,內(nèi)部審計(jì)范圍涵蓋層面不夠?qū)挿?,進(jìn)一步導(dǎo)致審計(jì)效率較低,同時(shí),也較難綜合全面地評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控和治理進(jìn)程。眾所周知,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要有一套完善系統(tǒng)的管理理念進(jìn)行支撐,否則會(huì)出現(xiàn)企業(yè)無(wú)法恰如其分地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別的情況,從而會(huì)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成阻礙。而且,內(nèi)部審計(jì)作用缺乏獨(dú)立性還體現(xiàn)在:首先,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中,尤其處理一些業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié),會(huì)存在與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和同事進(jìn)行交流的情況,因此,審計(jì)人員對(duì)一項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中,所處的人際關(guān)系背景與環(huán)境背景都會(huì)對(duì)審計(jì)工作造成影響,甚至他人的一言一行,包括勸說(shuō)、意見(jiàn)等,都會(huì)對(duì)審計(jì)人員的思維造成影響,進(jìn)而增加審計(jì)工作的難度和負(fù)擔(dān)。而在這種情況下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展自然會(huì)受到阻礙,也不會(huì)確保審計(jì)工作有一個(gè)正確、合理、公正的結(jié)果。其次,由于在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)人員的地位不夠高,因此這也制約了審計(jì)工作的高效開(kāi)展,甚至?xí)霈F(xiàn)較難及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題,較難快速高效解決審計(jì)問(wèn)題的情況。再者,有一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在重視不足的情況,這也會(huì)在一定程度上使得審計(jì)工作的進(jìn)程受到影響。同時(shí),由于個(gè)別內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏對(duì)工作的信心,尤其在面對(duì)一些重大審計(jì)問(wèn)題的情況下,一旦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行查訪,甚至?xí)械揭换I莫展、無(wú)從下手。再次,由于大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作都掌握在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層手中,并分別由企業(yè)的行政部門(mén)、人事部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)企業(yè)進(jìn)行共同完成,甚至?xí)霈F(xiàn)財(cái)務(wù)與審計(jì)一把抓的情況,在這種情況下,自然企業(yè)的審計(jì)會(huì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,進(jìn)而會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。

        二、企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)問(wèn)題策略分析

        1.拓展內(nèi)審規(guī)模性

        在企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,較比傳統(tǒng)層面的財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容不同,為對(duì)內(nèi)部審計(jì)效益的要求進(jìn)行確保,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還需要將審計(jì)范圍拓展到企業(yè)內(nèi)部控制審核、內(nèi)部管控、風(fēng)險(xiǎn)管理等,以此確保審計(jì)內(nèi)容更具寬泛性,審計(jì)的融合性也更強(qiáng)。所以,企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,不應(yīng)僅將眼光局限在對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)方面,也應(yīng)將審計(jì)內(nèi)容拓展到效益性審計(jì)工作的開(kāi)展,因?yàn)橹挥羞@樣才能為后續(xù)工作的順利展開(kāi)奠定夯實(shí)基礎(chǔ),也可以更好地對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制,并降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),讓其朝著規(guī)范化、國(guó)際化方向快速發(fā)展。

        對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō),企業(yè)除了需要審查現(xiàn)金流量、企業(yè)損益、資產(chǎn)負(fù)債之外,也應(yīng)對(duì)內(nèi)部的現(xiàn)金流和內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),本身財(cái)務(wù)就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要組成部分,其也發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,同時(shí)它所涉及的內(nèi)容也比較多,如:包括審核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面也應(yīng)意識(shí)到,內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展可以有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益,更應(yīng)該以身作則,發(fā)揮好一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)發(fā)揮的作用與價(jià)值。隨著近年來(lái)企業(yè)內(nèi)部管控制度的不斷完善,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理體系進(jìn)行完善,并對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行提升,并進(jìn)行及時(shí)的防弊查錯(cuò)工作,這也使得現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)有了一定的提高,不僅需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題進(jìn)行防護(hù)與制約,同時(shí)也需要將更多的發(fā)展眼光放在對(duì)企業(yè)的效益進(jìn)行審計(jì)的層面。就企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō),在確保助力企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí),也應(yīng)確保企業(yè)自身的價(jià)值應(yīng)與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值具有高度統(tǒng)一性。并且,還應(yīng)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈,社會(huì)資源較為短缺的大背景下,積極努力地對(duì)市場(chǎng)變化進(jìn)行適應(yīng),并嚴(yán)格對(duì)政府提議進(jìn)行遵循,以便可以做到高效轉(zhuǎn)型,并使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)更具發(fā)展前景,以此增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力且提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

        此外,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)工作中的重點(diǎn),在工作中不僅需要對(duì)賬目資料的公正性與合法性進(jìn)行確保,同時(shí)也應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的恰當(dāng)性進(jìn)行檢查,因?yàn)閷徲?jì)工作作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分,其最大的作用就是評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,進(jìn)而讓各級(jí)管理人員清楚掌握當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況,也能夠制定可行的對(duì)策來(lái)加強(qiáng)審計(jì)管理。這就需要對(duì)組織管理的合理性進(jìn)行確保,確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以健康穩(wěn)固運(yùn)作。同時(shí),也應(yīng)確保相關(guān)條例具有較強(qiáng)的健全性,在管理層的工作方面,也應(yīng)確保管理的有效性,并建立高質(zhì)量的咨詢機(jī)構(gòu)。此外,就內(nèi)部審核的發(fā)展來(lái)說(shuō),也應(yīng)對(duì)客觀規(guī)律進(jìn)行遵循,并逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審制度進(jìn)行過(guò)渡。而且,企業(yè)內(nèi)部的工作人員也應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)認(rèn)真研究和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系,以及內(nèi)部控制體系,也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因加以分析,并制定可行的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策,這樣才能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而就審計(jì)人員從事審計(jì)工作來(lái)說(shuō),也應(yīng)自覺(jué)主動(dòng)地將實(shí)時(shí)信息對(duì)管理者進(jìn)行提供,以此可以確保更加高效地參與到企業(yè)活動(dòng)中,并且,還應(yīng)立足風(fēng)險(xiǎn)角度,將審計(jì)工作的作用進(jìn)行高效發(fā)揮,以此可以更好地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)。

        2.確保內(nèi)審權(quán)威性

        在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,企業(yè)內(nèi)部是否具有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén),會(huì)對(duì)審計(jì)工作的獨(dú)立性造成影響。再者,企業(yè)獨(dú)立設(shè)立審計(jì)部門(mén),也應(yīng)對(duì)治理體制以及現(xiàn)代化管理制度進(jìn)行構(gòu)建,并對(duì)企業(yè)的屬性及產(chǎn)權(quán)進(jìn)行明確,并以相應(yīng)的監(jiān)管體系為依據(jù),對(duì)監(jiān)管制度進(jìn)行制定,也要確保所設(shè)制度的科學(xué)性與可行性,充分發(fā)揮監(jiān)管制定的價(jià)值與作用,且為企業(yè)后續(xù)審計(jì)工作的有序展開(kāi)創(chuàng)下良好條件。此外,為確保投資者的利益免受侵犯,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)權(quán)間應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限建立合理的制約關(guān)系,以此可以確保審計(jì)部門(mén)可以真正將自身的作用進(jìn)行發(fā)揮,而這也是確保企業(yè)審計(jì)取得最大化的關(guān)鍵。同時(shí),在將企業(yè)不同職能部門(mén)在差異化的董事會(huì)成員管理中進(jìn)行規(guī)制,雖然可以對(duì)審計(jì)工作的獨(dú)立性進(jìn)行增強(qiáng),但同時(shí)也會(huì)使企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)變大。因此,若想在根本層面對(duì)利益最大化進(jìn)行實(shí)現(xiàn),企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作者可以從自身的思想層面出發(fā),并時(shí)刻保持清醒頭腦,時(shí)刻提醒自己應(yīng)具有基本的職業(yè)道德素養(yǎng),切記不可被短期的利用蒙蔽頭腦。同時(shí),也應(yīng)對(duì)認(rèn)真從事審計(jì)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),不斷提高其工作積極性,并對(duì)審計(jì)組織的內(nèi)部地位進(jìn)行強(qiáng)化,以此確保內(nèi)部審計(jì)工作可以得到有效進(jìn)步。此外,應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的獨(dú)立性進(jìn)行確保,需要做到專(zhuān)事專(zhuān)項(xiàng)、專(zhuān)人專(zhuān)管,并對(duì)獨(dú)立性強(qiáng)的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行建立,并對(duì)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督權(quán)和監(jiān)察權(quán)進(jìn)行強(qiáng)化。同時(shí),也應(yīng)強(qiáng)化與上級(jí)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通交流,并強(qiáng)化往來(lái)學(xué)習(xí)。比如,可以主動(dòng)邀請(qǐng)上級(jí)部門(mén)進(jìn)入企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督,并將最新的審計(jì)規(guī)定和制度進(jìn)行傳達(dá)。在交流和學(xué)習(xí)的模式下,以此使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)與政府的審計(jì)差距進(jìn)行減少。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,也應(yīng)對(duì)政府的審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行借鑒,以此做到有所遵循、有所比較。

        3.更新內(nèi)審技術(shù)性

        若想有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理能力,需要將內(nèi)部審計(jì)的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變,并將內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的作用在內(nèi)部審計(jì)工作中進(jìn)行引入。隨著企業(yè)內(nèi)部企業(yè)的迅速興起,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也應(yīng)有所轉(zhuǎn)變,因?yàn)槁浜蟮乃枷胗^念只會(huì)制約審計(jì)工作的整體進(jìn)度,因此,作為高層領(lǐng)導(dǎo)人員不應(yīng)僅拘泥于傳統(tǒng)層面管理,應(yīng)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制以及對(duì)內(nèi)控的效果和效率進(jìn)行提升,而是應(yīng)在這一基礎(chǔ)上,提高控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力,并以有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方式,對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體的管理效果和效率進(jìn)行提升。就目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理工作來(lái)說(shuō),應(yīng)盡快將內(nèi)部審計(jì)的方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變,并將審計(jì)觀念進(jìn)行更新。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也應(yīng)對(duì)各部門(mén)之間的配合進(jìn)行強(qiáng)化,進(jìn)而可以有效對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)層面的管理夯實(shí)基礎(chǔ)。再者,傳統(tǒng)層面的事后審計(jì),已經(jīng)較難在整體層面對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行精準(zhǔn)化的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。所以,在新常態(tài)下,應(yīng)做到事前、事中、事后三結(jié)合的審計(jì)模式開(kāi)展審計(jì)工作,以此提高審計(jì)效果。而審計(jì)工作的具體內(nèi)容包括以下兩個(gè)層面,其一,對(duì)于決策過(guò)程應(yīng)采取事前考核、事中管控、事后評(píng)估的方式,并全過(guò)程的進(jìn)行審計(jì)工作的決策工作。比如,對(duì)于審計(jì)兼并與收購(gòu)工作來(lái)說(shuō),需要在決策之前就對(duì)合作企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與清查。其二,對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)來(lái)說(shuō),應(yīng)提高審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口,并對(duì)審計(jì)工作的實(shí)效性與時(shí)效性進(jìn)行提升,如此一來(lái),全方位提高內(nèi)部審計(jì)管理水平和效率。

        4.保證內(nèi)審獨(dú)立性

        審計(jì)獨(dú)立性是企業(yè)審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的基本原則,企業(yè)審計(jì)人員需要在精神層面保持獨(dú)立,只有這樣才能確保審計(jì)工作的高效開(kāi)展。所說(shuō)的精神獨(dú)立指的是在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中,應(yīng)以獨(dú)立的姿態(tài)站在事物公正客觀的立場(chǎng),自主地對(duì)審計(jì)的證據(jù)進(jìn)行搜集,并以一定的規(guī)范準(zhǔn)則,合理謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),并對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格遵守,不要對(duì)來(lái)自于任何一方的壓力產(chǎn)生屈服,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性。同時(shí),從另外一個(gè)層面來(lái)講,也應(yīng)確保審計(jì)人員身份的獨(dú)立性,保證企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員不應(yīng)與單位的領(lǐng)導(dǎo)層面存在直系親屬關(guān)系。只有在這種雙重獨(dú)立的模式下,才可以有效確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

        同時(shí),企業(yè)的審計(jì)人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的過(guò)程中,也應(yīng)注意與領(lǐng)導(dǎo)層保持親疏有度,而且領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)注意不應(yīng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)分干預(yù),并確保企業(yè)審計(jì)人員的主體地位,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立審計(jì)人員的威信,使審計(jì)人員在開(kāi)展工作的環(huán)節(jié)可以受到更多人的支持。同時(shí),也應(yīng)將審計(jì)部門(mén)從企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)中抽離出來(lái),實(shí)行審計(jì)工作的單獨(dú)管理,以此提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

        三、結(jié)語(yǔ)

        總而言之,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,為確保企業(yè)可以得到長(zhǎng)效可持續(xù)性發(fā)展,應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行重視,只有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具有良好的地位,才可以確保對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度進(jìn)行審核,并對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)警等,以此真正確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展。

        參考文獻(xiàn):

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        作者簡(jiǎn)介:王晶(1963.09- )女,漢族,山東濟(jì)寧市任城區(qū)人,濟(jì)寧市高級(jí)職業(yè)學(xué)校,高級(jí)會(huì)計(jì)師,研究方向:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理

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