王淑云

審計(jì)背景

2020年為促進(jìn)疫情后經(jīng)濟(jì)發(fā)展，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，人民銀行總行安排新增再貸款、再貼現(xiàn)額度1.8萬(wàn)億元，通過(guò)再貸款、再貼現(xiàn)政策工具調(diào)控信貸資金供應(yīng)，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供低成本、普惠性的資金支持，特別是小微企業(yè)。隨著疫情期間票據(jù)貼現(xiàn)利率大幅下行，資金套利空間加大，少數(shù)企業(yè)不擇手段通過(guò)商業(yè)銀行利用再貼現(xiàn)政策獲取低息貼現(xiàn)資金，在金融圈內(nèi)空轉(zhuǎn)非法謀取利益現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了信貸資金進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)。由于票據(jù)套利行為既能讓商業(yè)銀行完成小微企業(yè)放貸與存款考核指標(biāo)，又能通過(guò)向央行再貼現(xiàn)確保銀行盈利性和提升流動(dòng)性，因而少數(shù)銀行不惜違規(guī)配合企業(yè)違法違規(guī)行為，甚至不惜提供各種便利。企業(yè)通過(guò)票據(jù)貼現(xiàn)和結(jié)構(gòu)性存款套利行為將嚴(yán)重影響央行再貼現(xiàn)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，削弱了央行政策效果，為此我們對(duì)再貼現(xiàn)資金流向合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)追蹤。審計(jì)發(fā)現(xiàn)某私人企業(yè)利用過(guò)橋資金購(gòu)買(mǎi)某地方城商行理財(cái)產(chǎn)品，并以此為抵押品利用虛假貿(mào)易背景在該行辦理承兌匯票，騙取低息貼現(xiàn)資金歸還過(guò)橋資金，非法套取理財(cái)產(chǎn)品和承兌匯票貼現(xiàn)之間的利息差額。

審計(jì)思路與方法

1.通過(guò)排查法挖掘違規(guī)疑點(diǎn)線(xiàn)索。用章用印是銀行每一筆業(yè)務(wù)必經(jīng)的風(fēng)控審批流程，為確保審計(jì)檢查不遺漏任何一筆業(yè)務(wù)、任何一點(diǎn)疑點(diǎn)，我們從業(yè)務(wù)源頭開(kāi)展排查工作，調(diào)取查閱了該地方城商行用章用印登記簿和審批系統(tǒng)資料，發(fā)現(xiàn)A公司購(gòu)買(mǎi)該行10億元理財(cái)產(chǎn)品和次日辦理銀行承兌匯票的審批用章登記記錄。分析A公司上述兩筆業(yè)務(wù)辦理時(shí)間、金額、目的存在一定的不合理性，一是A公司利用閑置資金購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品10億元，金額巨大與該企業(yè)小微企業(yè)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容等不符。二是A公司因資金緊張辦理銀行承兌匯票，與其用巨額閑置資金購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品的行為相矛盾。初步判斷可能是銀行為完成理財(cái)產(chǎn)品任務(wù)，利益誘導(dǎo)企業(yè)資金在銀行內(nèi)部空轉(zhuǎn);亦可能是企業(yè)通過(guò)銀行辦理承兌匯票并利用再貼現(xiàn)低利息資金賺取與理財(cái)產(chǎn)品之間的利差。

2.通過(guò)涵證法查證業(yè)務(wù)相關(guān)背景的真實(shí)性。公司的規(guī)模和實(shí)力、貿(mào)易背景的真實(shí)性、貸款用途的合規(guī)性是銀行辦理承兌匯票的必備條件，為進(jìn)一步查證該企業(yè)辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的合規(guī)性，審計(jì)組向上海某區(qū)稅務(wù)局發(fā)涵查證A公司辦理銀行承兌涉及貿(mào)易增值稅發(fā)票的真實(shí)性，向北京、廣州、上海等稅務(wù)部門(mén)發(fā)涵查詢(xún)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品企業(yè)、資金提供企業(yè)及銀行承兌、背書(shū)涉及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況及上述企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

3.通過(guò)審計(jì)外調(diào)法查證業(yè)務(wù)后續(xù)發(fā)展情況。為進(jìn)一步查清企業(yè)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品、辦理銀行承兌業(yè)務(wù)的真實(shí)目的及貼現(xiàn)資金的流向和真實(shí)用途，審計(jì)組前往深圳某股份制銀行，調(diào)查A企業(yè)辦理的銀行承兌匯票在該股份銀行的貼現(xiàn)情況，查證貼現(xiàn)金額、期限、利率及貸款用途，從貼現(xiàn)資金的流向檢查貼現(xiàn)資金用途的真實(shí)性和合規(guī)性，從貼現(xiàn)業(yè)務(wù)涉及的商品交易增值稅發(fā)票及相關(guān)交易材料的真實(shí)性和合理性判斷貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

4.通過(guò)成本分析法查實(shí)企業(yè)違規(guī)獲利情況。根據(jù)審計(jì)資料抽取了企業(yè)資金套利相關(guān)業(yè)務(wù)的金額、利率、期限等數(shù)據(jù)，測(cè)算企業(yè)辦理銀行承兌匯票和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)支付的費(fèi)用成本及購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品和保證金利息收入，判斷企業(yè)是否非法獲利，最終確認(rèn)企業(yè)通過(guò)過(guò)橋資金購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品，辦理承兌匯票，背書(shū)轉(zhuǎn)讓貼現(xiàn)，獲取貼現(xiàn)資金歸還過(guò)橋資金等一系列行為非法套取銀行理財(cái)產(chǎn)品和承兌匯票貼現(xiàn)之間的利息差額599.53萬(wàn)元。

審計(jì)過(guò)程

河南某某商貿(mào)有限公司以空殼A公司名義購(gòu)買(mǎi)某地方城商行非保本型理財(cái)產(chǎn)品10億元（利率4.4%，期限231天），次日上午A公司以購(gòu)買(mǎi)的10億元理財(cái)產(chǎn)品及1.142億元保證金存款作質(zhì)押，在該銀行辦理了銀行承兌匯票承兌匯票11.42億元（期限234天），承兌貿(mào)易背景為A公司向收票人B公司購(gòu)入電解銅4.43億元和電解鎳7.60億元，合計(jì)金額12.03億元，同日下午B公司將9.9億元承兌匯票轉(zhuǎn)讓給C公司，C公司當(dāng)即在深圳某銀行辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)獲取貸款資金9.71億元（利率3%，期限234天），隨即將貼現(xiàn)資金全額轉(zhuǎn)回B公司。剩余1.521億元銀行承兌匯票承兌匯票則由B公司轉(zhuǎn)讓某公司，連續(xù)背書(shū)5次后在福州某銀行運(yùn)營(yíng)管理部貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金最終轉(zhuǎn)入D公司。通過(guò)對(duì)上述承兌及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)申請(qǐng)人資格、貿(mào)易背景真實(shí)性及資金流向等情況進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題。

1.企業(yè)利用虛假信息資料騙取信貸資金。一是銀行承兌申請(qǐng)人不具備辦理銀行承兌匯票資格。據(jù)廣州市海珠區(qū)稅務(wù)局查證，承兌申請(qǐng)人A公司2014年繳稅443.3元，2015年25.84元，2016年繳稅0元，2017年1月4日被認(rèn)定為非正常戶(hù)。企業(yè)申請(qǐng)票據(jù)業(yè)務(wù)量與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況明顯不符。二是貿(mào)易背景虛假。據(jù)上海市某區(qū)稅務(wù)局查證，A公司申請(qǐng)辦理承兌匯票業(yè)務(wù)提供的130張交易發(fā)票（金額12.035075億元）均為變?cè)靷卧彀l(fā)票。上述130張?jiān)鲋刀惏l(fā)票實(shí)際購(gòu)買(mǎi)方為上海某企業(yè)發(fā)展有限公司，并非A公司。A公司向B公司購(gòu)買(mǎi)電解銅和電解鎳的貿(mào)易背景純屬虛構(gòu)。

2.銀行違規(guī)向企業(yè)提供套利通道。一是與企業(yè)串通套取銀行信用。貿(mào)易背景的真實(shí)性是銀行承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的前提，也是信貸資金流入實(shí)體經(jīng)濟(jì)的根本保障。從銀行業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)A企業(yè)申請(qǐng)承兌業(yè)務(wù)相關(guān)資料的審核看，信貸人員對(duì)企業(yè)提供的增值稅發(fā)票網(wǎng)上查驗(yàn)審核存在造假現(xiàn)象。明知企業(yè)無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景仍為企業(yè)套取銀行信用。同時(shí)為節(jié)省企業(yè)過(guò)橋資金成本，以最快的速度在24小時(shí)內(nèi)為企業(yè)辦完了購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品、承兌匯票及異地貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。二是未認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管要求對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面授信調(diào)查。銀行在承兌、貼現(xiàn)授信審核中未對(duì)承兌匯票申請(qǐng)人和貼現(xiàn)人資格、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審查，也未對(duì)背書(shū)流轉(zhuǎn)過(guò)程的合理性及貼現(xiàn)資金流向合規(guī)性進(jìn)行審查，從而讓持票人惡意串通套取銀行信用有機(jī)可乘。

3.企業(yè)利用資金空轉(zhuǎn)非法套取巨額利差。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品資金實(shí)際提供者——河南某某商貿(mào)有限公司與增值稅發(fā)票開(kāi)具、承兌匯票收款人、貼現(xiàn)資金獲取人B公司、D公司均為關(guān)聯(lián)公司，河南某某商貿(mào)有限公司利用銀行內(nèi)資金空轉(zhuǎn)套取理財(cái)產(chǎn)品與貼現(xiàn)之間的利差差額599.53萬(wàn)元。一是成本費(fèi)用支出。A公司辦理銀行承兌匯票金額114 205.10萬(wàn)元，支付銀行手續(xù)費(fèi)57.10萬(wàn)元;貼現(xiàn)資金114 210萬(wàn)元，貼現(xiàn)利率3%，支付貼現(xiàn)利息2 223.29萬(wàn)元;二是收入情況。理財(cái)資金100 000萬(wàn)元，理財(cái)利率4.40%，A公司獲取理財(cái)產(chǎn)品利息收入2 784.66萬(wàn)元;保證金11 420.51萬(wàn)元，A公司保證金利息95.27萬(wàn)元。

案例啟示

1.增強(qiáng)銀行窗口指導(dǎo)的科學(xué)性。今年為抗擊疫情，央行加大了信貸支持力度，國(guó)內(nèi)信用環(huán)境非常寬松，信貸資金成本下降，尤其票據(jù)貼現(xiàn)利率大幅下行，給資金套利、空轉(zhuǎn)或挪用于限制性領(lǐng)域等帶來(lái)了很大的空間和可能，隨著疫情的好轉(zhuǎn)，人民銀行應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)化操作將票據(jù)利率與結(jié)構(gòu)性存款等理財(cái)產(chǎn)品利率控制在一個(gè)合理的區(qū)間，同時(shí)結(jié)合各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r適時(shí)進(jìn)一步細(xì)化和調(diào)整結(jié)果性銀行信貸政策，同時(shí)杜絕企業(yè)套利的可能和沖動(dòng)。其次銀行不顧相關(guān)法律法規(guī)幫助企業(yè)進(jìn)行資金空轉(zhuǎn)套利，與其必須完成人民銀行下達(dá)的小微、民企貸款指標(biāo)和銀行內(nèi)部下達(dá)存款指標(biāo)帶來(lái)的壓力密切相關(guān)，因而基層人民銀行優(yōu)化政策考核目標(biāo)和考核方式，通過(guò)政策微調(diào)和調(diào)控指標(biāo)考核的細(xì)化約束并確保國(guó)家金融政策不折不扣落到實(shí)處，嚴(yán)禁貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)資金成為企業(yè)套利的工具。

2.加大再貼現(xiàn)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理。一是嚴(yán)格再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審核。重點(diǎn)審核再貼現(xiàn)申請(qǐng)是否符合相關(guān)政策規(guī)定，審核申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)對(duì)其票據(jù)業(yè)務(wù)作出的具有真實(shí)貿(mào)易背景的承諾函，同時(shí)將再貼現(xiàn)資金支持與商業(yè)銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)合規(guī)性考核情況掛鉤。二是強(qiáng)化監(jiān)管力度，定期檢查央行再貼現(xiàn)資金流向與用途，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控分析票據(jù)貼現(xiàn)與結(jié)構(gòu)性存款的增長(zhǎng)情況及兩者之間的關(guān)聯(lián)度，加大商業(yè)銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查。三是強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有結(jié)構(gòu)性存款的監(jiān)管規(guī)則以及資金使用投放的監(jiān)管，加大對(duì)資金空轉(zhuǎn)、套利行為違規(guī)處罰的力度。

3.加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理。一是高度重視銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不僅要加強(qiáng)對(duì)承兌申請(qǐng)人和貼現(xiàn)人的資信調(diào)查，充分了解客戶(hù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)端口前移，更要嚴(yán)格審核票據(jù)申請(qǐng)人資格、貿(mào)易背景的真實(shí)性及背書(shū)流轉(zhuǎn)過(guò)程合理性，嚴(yán)防持票人惡意串通套取銀行信用。二是加強(qiáng)人員管理，防止信貸人員與企業(yè)串通套利，加強(qiáng)貸后監(jiān)管，嚴(yán)格對(duì)貼現(xiàn)資金用途和流向的監(jiān)控，杜絕貼現(xiàn)資金空轉(zhuǎn)或流入限制性行業(yè);三是優(yōu)化對(duì)銀行存款的考核，對(duì)結(jié)構(gòu)性存款壓量控價(jià)，降低銀行運(yùn)營(yíng)成本，收窄利率的水位差，減少套利空間。

（作者單位：中國(guó)人民銀行贛州市中心支行）