劉偉 秦慶成

（新鄭市稅務(wù)局，河南 新鄭 451150）

在此前一段時(shí)間內(nèi)，不少企業(yè)均面臨較大的成本負(fù)擔(dān)，亟需要促進(jìn)設(shè)備更新、資本積累和轉(zhuǎn)型升級(jí)。面對(duì)新常態(tài)的局勢(shì)，應(yīng)當(dāng)要牢牢把握機(jī)會(huì)，做好企業(yè)減稅降負(fù)實(shí)踐工作。企業(yè)也需積極學(xué)習(xí)并運(yùn)用相應(yīng)的政策，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、切實(shí)理解現(xiàn)行企業(yè)所得稅與增值稅的特征

（一）理解納稅人相關(guān)規(guī)定

所得稅與增值稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，必須要充分理解納稅人的有關(guān)規(guī)定，將政策切實(shí)貫徹于實(shí)踐工作當(dāng)中。我國(guó)法律的有關(guān)條款對(duì)繳納所得稅的企業(yè)劃分了明確的范疇，而《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》，也規(guī)定了增值稅納稅人需要根據(jù)實(shí)際條例來(lái)繳納增值稅，無(wú)需再繳納營(yíng)業(yè)稅。這里的納稅人便包括了銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或是不動(dòng)產(chǎn)的單位與個(gè)人。單位具體指的是企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體等。而個(gè)人指的就是個(gè)體工商戶(hù)或是其余個(gè)人。

（二）理解稅率的基本要求

企業(yè)所得稅通常分為兩檔，居民企業(yè)所得稅是25%的稅率，其他非居民企業(yè)適用稅率是20%。關(guān)于增值稅，普遍納稅人涉及到0%、6%、11%、13%、17%這五檔，而小規(guī)模納稅人稅率則是3%。涉及到提供銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、交通運(yùn)輸、建筑、轉(zhuǎn)讓土地權(quán)等方面時(shí)，業(yè)務(wù)稅率是11%。銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率是17%。若單位或個(gè)人產(chǎn)生了跨境應(yīng)稅活動(dòng)，稅率是0。

（三）理解稅收優(yōu)惠的要求

首先，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，主要包含企業(yè)國(guó)債利息收入，滿(mǎn)足條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利之類(lèi)的權(quán)益性投資收益。還有在境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從居民企業(yè)獲取與之相關(guān)的紅利、股息等投資收益，同時(shí)包括滿(mǎn)足條件的非營(yíng)利性組織收入，都可免征所得稅。另外是從事農(nóng)、林、漁、牧等行業(yè)所獲得的收益，以及進(jìn)行國(guó)家所支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資所得收益，關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能減排等有關(guān)項(xiàng)目的收益等，都能夠免征或是減少企業(yè)所得稅。此外還有民族自治地區(qū)的地方企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定減征或是免征，具體信息需上報(bào)給省、自治區(qū)、直轄市政府審核批準(zhǔn)。其次，增值稅的稅收優(yōu)惠，其試點(diǎn)過(guò)渡政策所涉及到的免稅規(guī)定區(qū)間較大，包含了納稅人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)和與之相匹配的技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)，還有醫(yī)療、教育等一系列領(lǐng)域，均有相應(yīng)的政策優(yōu)惠內(nèi)容。

二、積極利用企業(yè)所得稅與增值稅的優(yōu)惠政策

（一）享受稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的福利，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)在當(dāng)前需要積極學(xué)習(xí)國(guó)家高新企業(yè)認(rèn)定政策，享受稅收優(yōu)惠給自己帶來(lái)的福利與好處。高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)運(yùn)用時(shí)間最長(zhǎng)，體現(xiàn)的效用也最明顯的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。其表現(xiàn)了我國(guó)對(duì)于科技型企業(yè)尤其是中小企業(yè)的關(guān)懷與支撐，可以有效促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、全面創(chuàng)新，為新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入源源不竭的動(dòng)力。我國(guó)有關(guān)條例指出，凡是根據(jù)我國(guó)法律和行政法規(guī)，在境內(nèi)所建立的，除了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)之外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、外國(guó)商會(huì)、民辦非企業(yè)單位及其他獲取收入的組織，均可獲得支持。企業(yè)需要不斷開(kāi)展研究活動(dòng)，轉(zhuǎn)化技術(shù)成果，打造企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，在此基礎(chǔ)上積極進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)前的法律條例已放寬范圍，只要是依法注冊(cè)的企事業(yè)單位團(tuán)體，都能依法申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。如此便可享受15%的稅收優(yōu)惠，并且所投入的自主研發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際支出金額的150%稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠。

（二）大力推進(jìn)單位高新企業(yè)認(rèn)定工作

其一，在國(guó)內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)和注冊(cè)當(dāng)?shù)氐母咝缕髽I(yè)認(rèn)定辦公室進(jìn)行溝通，參與有關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，深入了解詳細(xì)的規(guī)范與要求。其二，要根據(jù)相應(yīng)的認(rèn)定指南標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)系實(shí)際情況與自身特點(diǎn)，構(gòu)建專(zhuān)項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定細(xì)致的實(shí)施方案，將最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)人員信息整理并統(tǒng)計(jì)好，同時(shí)核算自主研發(fā)投入資金、核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及成果轉(zhuǎn)化狀況等。其三，聘請(qǐng)高新企業(yè)評(píng)審專(zhuān)家，檢查關(guān)鍵步驟和程序。其四，根據(jù)注冊(cè)地有關(guān)要求，按時(shí)做好網(wǎng)上申請(qǐng)與申報(bào)資料。其五，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)綜合考慮并分析專(zhuān)家組的評(píng)估意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)展開(kāi)全面調(diào)查，提出相關(guān)建議之后匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。當(dāng)在網(wǎng)上公示十個(gè)工作日后沒(méi)有受到質(zhì)疑的，就可進(jìn)行備案，并發(fā)布公告，為其頒發(fā)統(tǒng)一的“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”。若受到質(zhì)疑，則需由認(rèn)定機(jī)構(gòu)再度檢查和處理。

（三）切實(shí)落實(shí)小微企業(yè)減稅降費(fèi)，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展

2019 年財(cái)政部稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院落實(shí)減稅降費(fèi)決策部署的決心，同時(shí)也凸顯了小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義。該政策的亮點(diǎn)在于提高小微企業(yè)增值稅免征額，提高小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得稅標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，降低小微企業(yè)實(shí)際稅率，擴(kuò)大小微企業(yè)資產(chǎn)總額與人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，放寬創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件，降附加稅費(fèi)優(yōu)惠且可以與附加稅費(fèi)其他優(yōu)惠疊加享受等。這些優(yōu)惠政策均為小微企業(yè)提供了更加多樣化的降稅減負(fù)渠道和條件，地方稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極貫徹與落實(shí)相關(guān)政策，同時(shí)結(jié)合地方實(shí)際情況做好相應(yīng)的政策宣傳教育工作，出臺(tái)配套優(yōu)惠政策。

結(jié)束語(yǔ)

綜上可知，做好企業(yè)減稅降負(fù)實(shí)踐工作，必須要切實(shí)理解現(xiàn)行企業(yè)所得稅與增值稅的特征，享受稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的福利，大力推進(jìn)單位高新企業(yè)認(rèn)定工作，并認(rèn)真學(xué)習(xí)營(yíng)改增相關(guān)政策，以此為減稅降負(fù)提供動(dòng)力。