尤珊琳

（福建中煙工業(yè)有限責(zé)任公司，福建 廈門 361021）

引言

為了能夠讓企業(yè)獲得更好的運(yùn)營效率，在經(jīng)營的過程中能夠高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，那么對企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)督就變成了一個重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)財會信息能否準(zhǔn)確、及時對企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展，資產(chǎn)的安全穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用，從這個層面上來看，企業(yè)應(yīng)該建立一種嚴(yán)密的內(nèi)部財會監(jiān)控體系為整體的系統(tǒng)運(yùn)行保駕護(hù)航。

一、目前我國企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀及存在問題

（一）企業(yè)內(nèi)部財會控制管理方法不合理

我國目前很多中大型企業(yè)還是沿用著傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，基本上是形同虛設(shè)，這樣就會讓企業(yè)財會內(nèi)控制度僅僅是停留在制度層面，并沒有真正的落到實(shí)處。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對公司財會工作采用的是粗獷的管理形式，把所有的財會權(quán)利下放到部門，并沒有在公司的上層進(jìn)行過多的監(jiān)控管理，導(dǎo)致很多會計(jì)工作的核算和執(zhí)行是混亂的，甚至有些財會工作人員，利用這樣的漏洞干起了違法違紀(jì)的事情。另外還有一些企業(yè)完全是反過來的，對財務(wù)的事情過分的關(guān)注，每一筆款項(xiàng)都要經(jīng)過自己的管理，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督基本上就是一個人管理的狀態(tài)，讓會計(jì)工作人員失去了信任，也讓會計(jì)信息失去了最基本的真實(shí)性。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系不完善

目前我國很多企業(yè)已經(jīng)人事到了財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的重要性，也建立了內(nèi)部監(jiān)控的體系，但是在真正的實(shí)踐環(huán)節(jié)作用體現(xiàn)的就不是很明顯，這主要是由于與制度建立階段沒有進(jìn)行系統(tǒng)性和科學(xué)性的設(shè)計(jì)有關(guān)，導(dǎo)致實(shí)行的力度不是很強(qiáng)，內(nèi)部的監(jiān)控也就是流于表面，對企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中沒有起到應(yīng)該具備的風(fēng)險預(yù)測和控制監(jiān)督的作用。

（三）企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)控意識薄弱，財會工作人員的綜合能力有待提升

雖然我國很多企業(yè)也都建立了自己內(nèi)部財會機(jī)制，在發(fā)展上也已經(jīng)取得了較好的成績，但是仍然有很多企業(yè)的經(jīng)營者對此項(xiàng)工作的意識并不是很強(qiáng)，在真正落地的階段沒有順利的實(shí)施，甚至有些企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施降低了企業(yè)的運(yùn)營效率。另外，有些企業(yè)財會人員的素質(zhì)也不是很高，專業(yè)基礎(chǔ)知識不是很扎實(shí)，就是靠著傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)來工作，對現(xiàn)代的財會手段比較的抵觸，有的財會人員不堅(jiān)持會計(jì)準(zhǔn)則，為了應(yīng)該企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)報表等數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，數(shù)據(jù)就變得不真實(shí)，財務(wù)內(nèi)控制度沒有起到應(yīng)用的效果。

二、提升企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的對策探討

（一）注重人力資源培養(yǎng)，提升財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

從企業(yè)的角度出發(fā)應(yīng)該定期對企業(yè)中的財會人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，讓所有人都重視會計(jì)信息的真實(shí)性，這種對會計(jì)人員職業(yè)道德和監(jiān)督意識的培養(yǎng)雖然看起來對企業(yè)的經(jīng)營效益起到的作用不是很大，但是只有數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確才能為企業(yè)接下來的戰(zhàn)略部署給出最有利的后備支持。企業(yè)內(nèi)部對財會人員應(yīng)該建立崗位監(jiān)督責(zé)任制，這種責(zé)任制應(yīng)該對企業(yè)全覆蓋，財會人員切實(shí)監(jiān)督，在組織內(nèi)部出現(xiàn)財會數(shù)據(jù)問題時能夠第一時間進(jìn)行指出并糾正。在具體的實(shí)施環(huán)節(jié)可以讓工作相對獨(dú)立的財會人員進(jìn)行定期的輪崗制度，這樣就可以解決財會人員檢查不到位，疏于管理的問題，對財會內(nèi)控監(jiān)督制度的實(shí)行是十分有利的。

（二）規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營活動，建立科學(xué)的財會內(nèi)控制度

很多企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制落實(shí)的不好，是因?yàn)橹贫鹊慕⒉皇呛芸茖W(xué)，也不是很健全，在某種程度上來說有一定的漏洞，導(dǎo)致制度的落實(shí)出現(xiàn)了問題。企業(yè)在制度建立之初就應(yīng)該分析政府公關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)自身的實(shí)際情況來進(jìn)行總體的規(guī)劃，對企業(yè)中每一個部門的財務(wù)職能和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)性的規(guī)定，讓財務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的時候有法可依，這樣又能提升企業(yè)的工作效率，又能在內(nèi)部形成完善的科學(xué)監(jiān)督系統(tǒng)。例如，企業(yè)出納人員和審核人員定期輪換崗位，出納人員對會計(jì)檔案不能保留，也不能從事現(xiàn)金支出和收入的登記，這樣職責(zé)分開就會形成互相的牽制，進(jìn)一步來說就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)記錄和保管的分工，財務(wù)職務(wù)分離和相互監(jiān)管，最終讓企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的作用發(fā)揮到最大。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度有高效的方法就是內(nèi)部審計(jì)，他可以規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加市場上的核心競爭力。在具體實(shí)踐的環(huán)節(jié)，首先就需要審核企業(yè)財會資料和收支情況，這也是所有工作中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，主要目的就是保證會計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。另外審計(jì)工作并不是短期性的，他需要進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營全過程的控制管理，這樣就能夠有效的遏制財會工作中的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，減少損失。最后審計(jì)部分的工作一定是獨(dú)立完成的，不能受到其他部分的影響和干預(yù)，只有這樣才能保證審計(jì)工作的作用有效全面的發(fā)揮。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，對企業(yè)未來的發(fā)展會起到穩(wěn)定的作用。對于任何一家企業(yè)來說，結(jié)合市場的宏觀情況和企業(yè)自身的實(shí)際情況來建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是十分重要的，它有助于內(nèi)部管理水平的提升，也對企業(yè)的風(fēng)險管理有著一定的防范作用。