（利華益利津煉化有限公司，山東 東營(yíng) 257400）

引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作指的是通過(guò)在企業(yè)建立獨(dú)立評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理以及控制的行為，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法、真實(shí)而且符合企業(yè)的核心利益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性有著至關(guān)重要的作用。因此，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)的探究。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、不健全

當(dāng)前，我國(guó)很多的企業(yè)普遍存在著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。有些企業(yè)雖設(shè)立了內(nèi)審部門(mén)，但因人員短缺，內(nèi)審部門(mén)名存實(shí)亡，實(shí)則與財(cái)務(wù)人員合署辦公，履行財(cái)務(wù)審核的職責(zé)，僅僅是掛了一個(gè)“內(nèi)部審計(jì)”的牌子而已。期望機(jī)構(gòu)組織由平行于各個(gè)職能部門(mén)向多個(gè)層次結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作展開(kāi)的基礎(chǔ)要求，但在現(xiàn)階段而言，企業(yè)中的審計(jì)質(zhì)量受到了內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的負(fù)面影響。首先，在人員專業(yè)性上比較薄弱，內(nèi)部審計(jì)人員中財(cái)務(wù)專業(yè)者仍占絕大比例，其他專業(yè)背景人員嚴(yán)重不足，特別是工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等專業(yè)技術(shù)人員極其缺乏，這也能夠體現(xiàn)國(guó)企內(nèi)部人員多數(shù)源自財(cái)務(wù)審計(jì)方向，在專業(yè)知識(shí)上相對(duì)較為單一，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作面寬度及深度有著不利影響。其次，在審計(jì)技術(shù)水平上也較為差。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，依賴于人員職業(yè)判斷以及個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的常用方法仍是抽樣審計(jì)，信息化審計(jì)能力差，不具有合理性及科學(xué)性。

（三）內(nèi)審業(yè)務(wù)范圍單一，內(nèi)審價(jià)值下降

目前企業(yè)的審計(jì)模式大多以經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向?yàn)橹?。期望向?zhàn)略導(dǎo)向?yàn)橹鞯膶徲?jì)模式轉(zhuǎn)型。大多企業(yè)目前開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作相比較而言比較滯后。只聚集于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的審計(jì)，卻忽略了對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等重要領(lǐng)域的審計(jì)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)企業(yè)監(jiān)督體系化的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度體系

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)主要依據(jù)的便是內(nèi)部審計(jì)制度，所以在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)的過(guò)程中，需要根據(jù)新時(shí)代背景下的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度的要求，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限和程序、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用等的要求納入內(nèi)部審計(jì)制度體系，使內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展做到有章可循。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

為了保證審計(jì)工作的公平、公正、客觀，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要保持一定的獨(dú)立性。而內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)發(fā)展中的地位有著十分密切的聯(lián)系。一般情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性越強(qiáng)。在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)改革的過(guò)程中，需要精細(xì)化設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)整為下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬為上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式。在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)該保持獨(dú)立，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題不受到其他部門(mén)的干擾，避免存在管理權(quán)限混淆或者交叉的問(wèn)題，大幅度提升內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行效率。另外，需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)限，充分發(fā)揮審計(jì)成果，為企業(yè)的改革和發(fā)展提出管理建議。

（三）優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。在招聘人才過(guò)程中，企業(yè)需要合理設(shè)計(jì)招聘標(biāo)準(zhǔn)，積極引進(jìn)具有較高專業(yè)能力與豐富工作經(jīng)驗(yàn)的人才參與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，使其掌握最先進(jìn)的審計(jì)理念，并對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)能力的提高。在常規(guī)專業(yè)知識(shí)教育的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使其在實(shí)際工作中能夠充分堅(jiān)持原則，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展，同時(shí)要提高審計(jì)部門(mén)的地位，確保其工作獨(dú)立完成。在審計(jì)核算過(guò)程中，企業(yè)需要采取獨(dú)立核算的模式，并建立完善的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)相關(guān)工作的靈活性以及獨(dú)立性。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的關(guān)鍵部門(mén)加入審計(jì)人員，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)資源能隨時(shí)收集，便于管理人員掌握企業(yè)發(fā)展情況。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中需要妥善處理監(jiān)督和審計(jì)服務(wù)之間的關(guān)系，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作模式，推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。

（四）創(chuàng)新審計(jì)手段，促進(jìn)審計(jì)現(xiàn)代化科技化

新形勢(shì)下，企業(yè)要積極引進(jìn)現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)手段及模式，完善審計(jì)科技化、信息化建設(shè)。一是構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)接口及查詢功能等，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門(mén)之間的網(wǎng)絡(luò)信息共享，及時(shí)審計(jì)、監(jiān)測(cè)各流程的實(shí)施進(jìn)展，獲取真實(shí)、完整的審計(jì)數(shù)據(jù)，提升內(nèi)部審計(jì)的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是開(kāi)發(fā)審計(jì)模型，利用審計(jì)模型全程監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、資金風(fēng)險(xiǎn)等，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化數(shù)據(jù)分析與數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在審計(jì)抽樣中逐漸用模型抽樣取代經(jīng)驗(yàn)抽樣，精準(zhǔn)鎖定審計(jì)樣本和線索。三是構(gòu)建審計(jì)信息化平臺(tái)，錄入審計(jì)工作資料、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作流程系統(tǒng)化等，同時(shí)管理員還可以錄入審計(jì)案例，完善審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容，對(duì)審計(jì)工作成果進(jìn)行系統(tǒng)分析等，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化與信息化管理。

結(jié)語(yǔ)

在新的時(shí)代背景下，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，科學(xué)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)能夠更好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。企業(yè)需要明確內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的工作要點(diǎn)以及具體內(nèi)容，采取有效措施，改善審計(jì)工作存在的不足和問(wèn)題，以保證企業(yè)活動(dòng)能夠持續(xù)穩(wěn)定地開(kāi)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。