（湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2017 級(jí)MPA，湖南 長沙 410128）

一、提升審計(jì)質(zhì)量，助力經(jīng)責(zé)審計(jì)全覆蓋的實(shí)踐意義

近年來實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多為離任審計(jì)，實(shí)施審計(jì)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部已轉(zhuǎn)任到新崗位任職，要么提拔重用，要么平級(jí)調(diào)離，很少一3 部分是退出領(lǐng)導(dǎo)崗位。審計(jì)結(jié)果的利用僅限于具體問題的整改，在干部管理任用層面上參謀助手作用發(fā)揮不夠，被審計(jì)單位問題整改的積極性和主動(dòng)性也不強(qiáng)，導(dǎo)致落實(shí)審計(jì)全覆蓋不到位。機(jī)構(gòu)改革后，符合審計(jì)監(jiān)督范圍的行政事業(yè)單位、群團(tuán)組織多，審計(jì)對象數(shù)量龐大。近五年審計(jì)覆蓋率不高，平均到每審計(jì)覆蓋面偏小，難以反映全局性問題。

堅(jiān)持守正創(chuàng)新，補(bǔ)齊補(bǔ)好制度短板。推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作改革創(chuàng)新，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用發(fā)揮。結(jié)合新時(shí)代審計(jì)工作要求，圍繞黨管干部的總要求，以自我革命的精神加快制度創(chuàng)新、流程再造，加快構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督體系。今年7 月份，兩辦新《規(guī)定》印發(fā)，縣審計(jì)機(jī)關(guān)積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督新體系，提出加大任中審計(jì)比例，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，提高審計(jì)的時(shí)效性和約束力的思路，形成了以“任中審計(jì)為主、離任審計(jì)為輔、審計(jì)交接為補(bǔ)充”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新模式，逐步完善建立“任前告知、任中審計(jì)、離任交接（審計(jì)）”的閉環(huán)式領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，以質(zhì)量的提升推動(dòng)數(shù)量的增加，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋進(jìn)程。

二、提升審計(jì)質(zhì)量，助力審計(jì)全覆蓋存在的困難

（一）機(jī)構(gòu)改革后落實(shí)經(jīng)責(zé)審計(jì)全覆蓋任務(wù)艱巨

機(jī)構(gòu)改革后，大量領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整調(diào)動(dòng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象急劇增加，審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)量增大，可能會(huì)導(dǎo)致關(guān)心數(shù)量多、關(guān)心質(zhì)量少的問題。但機(jī)構(gòu)改革后經(jīng)梳理，結(jié)合干部管理權(quán)限，符合審計(jì)監(jiān)督范圍領(lǐng)導(dǎo)干部增加，審計(jì)對象數(shù)量龐大。通過近五年審計(jì)實(shí)施情況分析，，領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)覆蓋率不高，經(jīng)責(zé)審計(jì)全覆蓋任務(wù)艱巨。

（二）審計(jì)方法側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)約束力不高

基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于人少事多，部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目仍側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，實(shí)施方法上也不太重視調(diào)閱經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展報(bào)告、目標(biāo)責(zé)任書、考核結(jié)果、績效評估報(bào)告等資料，在對部門單位貫徹執(zhí)行上級(jí)方針政策、決策部署等方面關(guān)注不夠，沒有能夠充分做到跳出財(cái)務(wù)看問題。在通過集中座談、個(gè)別談話來了解相關(guān)情況的能力和技巧方面，專業(yè)水平還有待加強(qiáng)。從近幾年審計(jì)報(bào)告中過多描述財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債等數(shù)據(jù)，無法抓住被審計(jì)對象的權(quán)和責(zé)，無法進(jìn)行準(zhǔn)確評價(jià)，造成審計(jì)結(jié)果難以全面反映審計(jì)目標(biāo)。

（三）審計(jì)定性簡單，審計(jì)質(zhì)量不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及面較廣、政策性強(qiáng)，既有貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況，還有在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政情況等。要求審計(jì)人員除具備基本的查賬技能外，還應(yīng)有較高的政策水平和綜合分析能力。而目前許多審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平高，但缺乏政策理論學(xué)習(xí)和綜合分析能力的培養(yǎng)，把握不準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和方向，查出的問題不深不透，浮于表面，審計(jì)質(zhì)量不高。同時(shí)受傳統(tǒng)審計(jì)理念和審計(jì)人員履職能力影響，審計(jì)對具體問題的定性有時(shí)簡單套用滯后改革步伐的部門規(guī)章等，定性結(jié)論脫離地方實(shí)際和改革意圖，影響了政策措施的落實(shí)。部分審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)意見或建議太過籠統(tǒng)，沒有針對性，可操作性仍需加強(qiáng)。

三、提升審計(jì)質(zhì)量，助力審計(jì)全覆蓋的對策分析

（一）對審計(jì)對象進(jìn)行科學(xué)管控

建立臺(tái)賬式審計(jì)管控分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對象管理規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化。依托臺(tái)賬式審計(jì)管控分析系統(tǒng)，將領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況、歷年審計(jì)情況等信息全部錄入數(shù)據(jù)庫，對審計(jì)對象實(shí)行A、B、C 分類管理。實(shí)時(shí)直觀反映審計(jì)監(jiān)督覆蓋情況，全方位呈現(xiàn)每個(gè)單位、每位審計(jì)對象的審計(jì)頻次、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)整改等情況。

（二）突出任中審計(jì)

將干部監(jiān)督時(shí)點(diǎn)前移，變離任審計(jì)為任中審計(jì)，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束力。年度安排的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，任中審計(jì)項(xiàng)目占比原則上不低于75%。依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任等，全面檢視領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，提升審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度，全面提高監(jiān)督效果。

（三）合理安排離任審計(jì)

按照“科學(xué)規(guī)劃，確保重點(diǎn)”的原則，有計(jì)劃地安排離任審計(jì)工作。從組織離任交接中發(fā)現(xiàn)存在突出問題，資金、資源、資產(chǎn)管理量大且領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間未接受過任中審計(jì)等單位中選擇開展離任審計(jì)。把離任審計(jì)作為任中審計(jì)有效補(bǔ)充，確保領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無盲區(qū)、全覆蓋。

（四）實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任前告知、任中提醒制度

依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期告知辦法，對領(lǐng)導(dǎo)干部在貫徹落實(shí)中央和地方政策措施、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、重大經(jīng)濟(jì)決策、生態(tài)保護(hù)、民生改善、內(nèi)控管理、廉政建設(shè)等方面的責(zé)任施行任前告知，讓領(lǐng)導(dǎo)干部明白在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，提高領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的能力和水平。結(jié)合日常審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性問題、苗頭性問題和普遍性問題，編制問題提醒清單，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)干部反饋，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中提醒，做到早提醒、早警示、早預(yù)防、早化解。

（五）規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量

一是落實(shí)審計(jì)談話制度。堅(jiān)持實(shí)事求是、突出重點(diǎn)、問題導(dǎo)向原則，要求談話對象歷史地、辯證地、客觀地評價(jià)被審計(jì)對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。做到“三個(gè)必談”，即被審計(jì)對象履職存在的問題必談、被審計(jì)單位存在的突出問題必談、廉潔從政方面存在的問題必談。談話結(jié)束后，審計(jì)組對談話中發(fā)現(xiàn)的問題線索逐項(xiàng)核實(shí)。二是實(shí)行“二次審理”模式。改進(jìn)審理工作方式方法，審理提前介入、關(guān)口前移，建立全過程管理的審理模式，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量。三是執(zhí)行虛擬審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度。將審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議提前到征求意見之前，嚴(yán)格依法依紀(jì)依規(guī)提出意見、作出決定，切實(shí)做到“事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、手續(xù)完備、程序合規(guī)”，貫徹好“三個(gè)區(qū)分開來”和容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)得起歷史和實(shí)踐檢驗(yàn)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

（六）加大問題整改力度

實(shí)行審計(jì)結(jié)果反饋制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組以審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)局名義組織召開會(huì)議，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員等有關(guān)人員反饋審計(jì)結(jié)果和相關(guān)情況。通過審計(jì)反饋，強(qiáng)化審計(jì)整改和問責(zé)，提高審計(jì)的約束力。審計(jì)委員會(huì)辦公室對審計(jì)反映的問題進(jìn)行分類梳理，實(shí)行“清單”式管理，明確整改時(shí)限、目標(biāo)和要求，被審計(jì)單位應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改任務(wù)細(xì)化、分解，并明確審計(jì)整改責(zé)任，建立整改銷號(hào)清單責(zé)任體系。與組織部門協(xié)同推動(dòng)審計(jì)整改報(bào)告納入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

（七）促進(jìn)審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化運(yùn)用

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度作用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。聯(lián)席會(huì)議成員單位在各自職責(zé)范圍內(nèi)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。組織部門根據(jù)干部管理權(quán)限，將審計(jì)結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考；紀(jì)委監(jiān)委機(jī)關(guān)對審計(jì)移送的線索作出進(jìn)一步處理；審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況的監(jiān)督檢查；行業(yè)主管機(jī)關(guān)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計(jì)建議及時(shí)進(jìn)行研究，督促有關(guān)單位認(rèn)真整改落實(shí)。聯(lián)席會(huì)議成員單位應(yīng)及時(shí)將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)委員會(huì)辦公室。