易俊雅

（湖南化工職業(yè)技術(shù)學院，湖南 株洲 412000）

近年來，我國稅法進行了一系列重大調(diào)整：2016年5月1日國家全面實施“營改增”政策以來，財政部、國家稅務總局又陸續(xù)下發(fā)了有關(guān)“營改增”政策的通知和公告等。2017年11月19日，國務院頒布了《國務院關(guān)于廢止＜中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例＞和修改＜中華人民共和國增值稅暫行條例＞的決定》。2018年4月4日，財政部、國家稅務總局下發(fā)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，規(guī)定從2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%和10%。2018年5月，財政部、稅務總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》以及《關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》等文件。2018年6月15日，全國各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，國稅、地稅征管體制改革邁出階段性的關(guān)鍵步伐。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定，個人所得稅由分類稅制向綜合征收轉(zhuǎn)變，增加六項專項附加扣除。2019年財政部、國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》、《中華人民共和國車輛購置稅法》、《中華人民共和國耕地占用稅法》、《財政部、稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。

一、稅務會計課程定位

“稅務會計”是為了適應納稅業(yè)務的需要從財務會計中分離出來的，是介于稅收學與會計學之間的一門新興的邊緣學科，是融國家稅收法令和會計處理為一體的一種特殊專業(yè)會計。高職院校作為人才與企業(yè)傳輸?shù)臉蛄旱闹匾圆谎远?，“稅務會計”課程是會計專業(yè)的核心課程之一，通過該課程的學習，使學生掌握我國現(xiàn)行稅法中各稅種的征收范圍、計稅依據(jù)和應納稅額的計算，掌握稅收征管的有關(guān)規(guī)定，了解我國現(xiàn)行的稅收管理體制以及有關(guān)稅種的納稅地點、納稅期限以及納稅申報的要求。通過”稅務會計”課程的學習改善并提高學生的稅務素質(zhì)與技能，從而滿足現(xiàn)代市場對稅務人才的需要。一直以來“稅務會計” 課程都以老師難教、學生難學著稱，在教師眼中是“每學期都在上新課”。同時由于“稅務會計”課程所涉及稅種種類繁多，需要記憶各稅種的征稅范圍、稅率、稅目、稅額的計算并進行會計核算，使得學生心浮氣躁。另外，近幾年，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅制不斷改革，“稅務會計”課程也需要不斷更新相關(guān)的知識點，隨著新法的出臺，舊法就不再適用，往往還沒有完全適應這次的稅制改革又出臺了新的稅制改革。在稅制不斷改革的背景下，如何更新“稅務會計”課程的內(nèi)容，使學生深入了解并掌握每一次稅改的真諦，并將新舊政策更好的銜接起來，對于“稅務會計”課程的教學提出了新的挑戰(zhàn)。

二、“稅務會計”教學現(xiàn)狀分析

（一）教材及教學資源更新速度不足

教材作為學生課前預習、課中學習、課后復習的重要參考資料，教材能否緊跟時代經(jīng)濟變化與國家相關(guān)政策，關(guān)系到學生將來能否與社會無縫對接。但是最近幾年由于我國稅制改革步伐大且節(jié)奏快，新的教材的編寫往往會在新的稅收法律法規(guī)之后。對于高職院校來講，為了確保下學期的教學工作順利地開展，教材都是采用預定的模式，一般是在本學期期末預定下學期的教材，而教材編寫周期比較長的客觀原因，導致有時會出現(xiàn)教材是最新版但是稅法又另有規(guī)定，這就使得教師在上課果會補充更新稅制政策，但是，無配套教材的跟進，往往效果會受到一定的影響。與教材修訂滯后的現(xiàn)狀同時存在的是教材配套習題更新不足，教學案例庫建設緩慢。教學資源缺乏時效性，導致學生不能獲得最新的稅收政策，學到的知識陳舊過時，不足為用。

（二）課程設置不合理，教學資源投入不足

由于在初級會計師考試中的“經(jīng)濟法基礎”的內(nèi)容中有50%以上的內(nèi)容是涉及稅法內(nèi)容，所以一直以來“稅務會計”是高職院校的重要核心課程，但是，一般來講對該課程教學安排是以理論知識方面為主，很多院校整個學期的“稅務會計”課程的課時安排僅僅只有15*4=60課時的模式，甚至在期末都沒有實踐課安排，這顯然是不合理的。

實踐能力差也是很多學生在畢業(yè)后不能更快適應工作崗位的一個重要因素，如何使學生通過“稅務會計”的課程學習，實現(xiàn)“學中做，做中學”的目標，不僅需要在期末增加一定課時的實踐周，同時大部分的高職院校還存在著教學資源投入不足，實踐教學平臺缺乏的現(xiàn)象。在“互聯(lián)網(wǎng) + ”時代，讓學生利用信息網(wǎng)絡資源、仿真操作平臺來訓練實踐技能，提升專業(yè)素養(yǎng)，應該是高職院校會計專業(yè)必不可少的教學資源的投入。

三、基于稅制改革背景，“稅務會計”課程教學設計建議

（一）緊跟稅制改革，及時更新教材

“稅務會計”課程本身對于政策時效性要求較高，這就要求任課教師隨時關(guān)注我國的稅制改革政策及其他相關(guān)政策，并及時更換教材。教師課前備課時可以通過財政部、國家稅務總局網(wǎng)等相關(guān)網(wǎng)站隨時收集稅收政策與改革信息，更新教學內(nèi)容，從而使得課堂教學與稅務實踐保持一致。同時在出現(xiàn)教材與現(xiàn)行稅制改革后的內(nèi)容相關(guān)較遠時，教師有必要在教學過程中向?qū)W生強調(diào)教材只是知識來源之一，鼓勵學生積極利用優(yōu)質(zhì)的教學資源，如平時生活中關(guān)注財經(jīng)稅務新聞、網(wǎng)站、專業(yè)稅務微信公眾號、12366納稅服務熱線等，分析稅法變化的原因及影響，不斷進行教學的更新，對于更新的內(nèi)容在教材上著重標記，加深印象。同時，高職院校在選擇教材時優(yōu)先選用國家精品教材、獲國家及省部級獎的教材、省級以上規(guī)劃教材，以確保優(yōu)質(zhì)教材進入課堂。

（二）課程設置需改善，加大教學資源投入

為避免理論與實踐相脫節(jié)，在“稅務會計”課程設置時，不僅要有充足的理論課時，同時，還應該在期末加上與之相匹配的實訓課時的安排，高職院校不僅要配備實訓、實習基地，為學生提供實訓的機會，為了應對稅制改革，對實訓設備、實訓軟件等不斷進行升級換代，搭建高職院校學生校內(nèi)實踐平臺，采用教、學、練相結(jié)合的教學模式，有效培養(yǎng)學生的學習、實踐能力、解決問題的能力，引入仿真案例使學生能夠切實地將所學理論知識與實訓模擬相結(jié)合。

（三）提升教師素質(zhì)，強化師資隊伍培訓

學校要加強學生的培養(yǎng)，首先離不開教師的教學，教師是教育事業(yè)發(fā)展的推動者之一、教學的主體之一，高職院校應努力促進教師的培訓、學習、專業(yè)發(fā)展，高職院校也可以積極引進一些企業(yè)專家到校指導，或?qū)W生進行具體的實踐指導。同時，學?？梢蕴暨x一批學習能力、接受能力強的老師進入較為優(yōu)秀的企業(yè)基地，進行實地考察、學習，對鼓勵青年老師參與企業(yè)技術(shù)人員培訓行業(yè)交流等方面的工作。教師參加各類會計專業(yè)短期培訓和下企業(yè)頂崗實踐，及時了解當前我國稅制改革形勢下企業(yè)對人才技能的需求，把握“稅務會計”課程實踐教學和改革的方向，努力創(chuàng)新實踐教學模式、方法及手段。