張向淪
摘要:近年來(lái),黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)工作高度重視,對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用也提出了明確要求。而當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在審計(jì)范圍不確定或者審計(jì)范圍盲目擴(kuò)大與縮小、滯后性、缺乏科學(xué)的考核指標(biāo)等問(wèn)題,基于此,本文結(jié)合新時(shí)代的大背景,淺談新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何在提升內(nèi)部審計(jì)地位、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí),更好地為企業(yè)提質(zhì)增效工作服務(wù)。
關(guān)鍵詞:新時(shí)代;內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);思路與方法
近年來(lái),黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)工作高度重視,對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用也提出了明確要求。2018年年初審計(jì)署公布了新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令第11號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》)和《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》),為新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向。在新時(shí)代背景下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以黨的十九大精神為引領(lǐng),根據(jù)審計(jì)署新出臺(tái)的《規(guī)定》和《意見(jiàn)》的要求,牢牢把握審計(jì)職能定位,同時(shí)將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作擺在企業(yè)的大局中,與企業(yè)的發(fā)展更好地銜接起來(lái),自覺(jué)服務(wù)于所在企業(yè)深化改革,推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,自覺(jué)融入黨、國(guó)家和企業(yè)監(jiān)督體系中,建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制,促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)管、完善治理,從而提升企業(yè)整體價(jià)值創(chuàng)造能力。
一、內(nèi)部審計(jì)基本概述
2018年3月1日起施行的新《規(guī)定》由7項(xiàng)34條構(gòu)成,內(nèi)容豐富,時(shí)代特色鮮明,《規(guī)定》所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì),是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議,以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。明確了內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等內(nèi)容。
二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況
近年來(lái),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效方面發(fā)揮了重要作用,但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大變化,總體上看,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全、獨(dú)立性和權(quán)威性不足、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作不重視、內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮不夠充分等問(wèn)題。
三、新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思路和方法
(一)堅(jiān)定黨的領(lǐng)導(dǎo),以黨的十九大精神引領(lǐng)新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)新發(fā)展
企業(yè)應(yīng)以黨的十九大精神為引領(lǐng),始終把講政治貫穿于審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程,堅(jiān)持維護(hù)黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。主動(dòng)更新理念,牢牢把握新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)職能定位,直面當(dāng)前主要矛盾,圍繞中心服務(wù)大局,突出問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,實(shí)施精準(zhǔn)有力監(jiān)督,為助力企業(yè)在黨和國(guó)家建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮重要力量以及高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有貢獻(xiàn)。
(二)增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性
企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)審計(jì)體制機(jī)制改革,構(gòu)建高效審計(jì)體系,完善公司大監(jiān)督格局,建立計(jì)劃統(tǒng)籌、信息匯集、問(wèn)題會(huì)商、聯(lián)動(dòng)處置、成果共享等工作機(jī)制,提升大監(jiān)督的權(quán)威性有效性,以強(qiáng)有力的監(jiān)督提升企業(yè)治理體系和治理能力。同時(shí)嚴(yán)格遵循“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制要求,注意深入分析問(wèn)題,挖掘背后的深層次原因,提出建設(shè)性的措施和切實(shí)可行的意見(jiàn),促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,健全制度機(jī)制。要運(yùn)用好監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”,注重揭示苗頭性、傾向性問(wèn)題,推動(dòng)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)新發(fā)展。
(三)堅(jiān)持科技強(qiáng)審之路,促進(jìn)審計(jì)全覆蓋
2013年7月,習(xí)近平同志視察中科院時(shí)強(qiáng)調(diào)“誰(shuí)掌握了數(shù)據(jù),誰(shuí)就掌握了主動(dòng)權(quán)”。隨著信息化的飛速發(fā)展,更新審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)方法、加快審計(jì)信息化建設(shè)成為當(dāng)務(wù)之急。審計(jì)工作中要注重統(tǒng)籌安排、整合資源、不斷創(chuàng)新審計(jì)組織方式,積極采取聯(lián)合審計(jì)、交叉審計(jì)、委托審計(jì)等靈活多樣的審計(jì)資源整合方式,充分利用企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)資源,發(fā)揮專(zhuān)家?guī)旌涂烧{(diào)動(dòng)審計(jì)人員的力量。要強(qiáng)化科技強(qiáng)審的理念,加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)信息系統(tǒng)的整合、運(yùn)用信息化技術(shù)手段不斷前移審計(jì)關(guān)口,著力提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。
(四)提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用,促進(jìn)新時(shí)代審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)新發(fā)展
審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用是審計(jì)過(guò)程的最終,也是體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵環(huán)節(jié),目前企業(yè)內(nèi)部由于職責(zé)界定不明確、配合機(jī)制未能形成監(jiān)管合力、獎(jiǎng)懲問(wèn)責(zé)不到位等原因弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改力度,有些應(yīng)改能改問(wèn)題審計(jì)好幾年也未能得到有效整改。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)加強(qiáng)多個(gè)項(xiàng)目成果的整合工作,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議,督促整改落實(shí),促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化。
(五)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),更好地適應(yīng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)新發(fā)展
打鐵必須自身硬,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員新時(shí)代要有新氣象新作為,就需要不斷提升審計(jì)隊(duì)伍政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和工作作風(fēng),以更高標(biāo)準(zhǔn)、更高要求推進(jìn)隊(duì)伍自我凈化、自我完善、自我革新、自我提高,打造忠誠(chéng)干凈擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)隊(duì)伍。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在日常工作中要堅(jiān)持原則,具備嚴(yán)謹(jǐn)、踏實(shí)、肯干的工作態(tài)度,積極進(jìn)取的工作精神面貌,勤于思考的工作習(xí)慣,高度的自我約束能力,研究新情況解決新問(wèn)題。
四、新時(shí)代企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展方向
(一)推行一套通用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系
通用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定的基礎(chǔ)。首先,科學(xué)地確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),可以更加客觀地衡量企業(yè)管理層履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度。設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo),評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該是簡(jiǎn)明易于操作的,是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的結(jié)合。定量指標(biāo)可以設(shè)置一些比如資產(chǎn)負(fù)債率、資本保值增值率之類(lèi)的,定性指標(biāo)是類(lèi)似內(nèi)部控制的有效性、重大決策是否經(jīng)過(guò)有效的決議程序、對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理監(jiān)督等。其次,設(shè)定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定的一個(gè)合理的分?jǐn)?shù)區(qū)間,使得根據(jù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)確定的值對(duì)應(yīng)相應(yīng)的分?jǐn)?shù)。
(二)審計(jì)信息化在審計(jì)過(guò)程中的應(yīng)用
現(xiàn)在許多企業(yè)審計(jì)人員仍用以查賬為主的方式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),有些計(jì)算機(jī)水平較低的審計(jì)人員還停留在檢查紙質(zhì)資料的基礎(chǔ)上,這樣會(huì)使審計(jì)工作量加大,并且審計(jì)重點(diǎn)不突出,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的上升。所以現(xiàn)在急需普及一款通用的內(nèi)部審計(jì)軟件,可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行基本的采集、處理和分析,使得審計(jì)效率提升,并且更加精細(xì)客觀地進(jìn)行分析,大大減少審計(jì)工作量,實(shí)現(xiàn)信息的處理與共享,最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)全面評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
(三)審計(jì)手段的多樣化
現(xiàn)在主流的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段主要是通過(guò)審查會(huì)計(jì)資料的方式進(jìn)行,但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有它的特殊性,是由事審人,最終的落腳點(diǎn)是對(duì)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ脑u(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定。一般情況下,企業(yè)發(fā)展的過(guò)程較長(zhǎng),審計(jì)資料較多,如果審計(jì)重點(diǎn)不突出,會(huì)使審計(jì)效率下降,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。但是,如果通過(guò)豐富的審計(jì)方式進(jìn)行資料的收集,可能會(huì)找到審計(jì)線索和重點(diǎn)。一是可以通過(guò)與被審計(jì)單位內(nèi)審部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)信息共享的方式得到相關(guān)信息和線索。二是可以通過(guò)訪談各部門(mén)負(fù)責(zé)人的形式深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和崗位職責(zé)從而確定審計(jì)重點(diǎn)。三是可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式調(diào)查想知道的信息。比如對(duì)單位管理制度的評(píng)價(jià)、對(duì)績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放的評(píng)價(jià)、對(duì)食堂等承包單位的滿意度等,通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查整理的結(jié)果可以得出一些初步結(jié)論。四是審計(jì)還可以通過(guò)對(duì)同類(lèi)型單位或者部門(mén)的調(diào)研了解同行業(yè)的數(shù)據(jù)信息和標(biāo)準(zhǔn)等,有利于從對(duì)比中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和線索。通過(guò)多樣的審計(jì)手段可以獲得更多的單位信息從而減少信息不對(duì)稱(chēng)的程度,確定審計(jì)重點(diǎn)范圍,使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下降。
五、結(jié)語(yǔ)
新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)牢牢把握審計(jì)職能定位,更新審計(jì)理念,創(chuàng)新審計(jì)方法,加快審計(jì)信息化建設(shè),積極探索內(nèi)部審計(jì)新模式,注重突出問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值管理導(dǎo)向,深化審計(jì)監(jiān)督工作,從而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)新發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]李樹(shù)芳,霍小菲.高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序與方法[J].內(nèi)蒙古電大學(xué)刊,2018(1):93-96.
[2]樊輝.基于監(jiān)督體制下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作探討[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2019(24):182-184.
[3]趙偉平.基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)及對(duì)策[J].審計(jì)與理財(cái),2014(4):22.
[4]梅丹.基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策研究——以T市A區(qū)審計(jì)局為例[J].財(cái)政監(jiān)督,2016(6):97-101.
[5]冀立迎.淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)思路與創(chuàng)新[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(4):239.
[6]馬家平.探索領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制[J].審計(jì)理論與實(shí)踐,2003(10):41-42.
[7]程誠(chéng).新形勢(shì)下基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題與建議[J].環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào),2017(33):38.