趙盼盼

（威海市商業(yè)銀行德州分行，山東 德州 253000）

當(dāng)前市場競爭市場競爭越來越激烈，企業(yè)一方面在產(chǎn)品、服務(wù)、創(chuàng)新等領(lǐng)域進(jìn)行著激烈的角逐，另一方面也必須提升內(nèi)部管理的水平，才能在激烈的市場競爭中保持競爭優(yōu)勢。內(nèi)部管理的范疇包括很多方面，其中企業(yè)全面預(yù)算管理能夠影響企業(yè)的資源配置有效性從而提高資金使用效率，在提升企業(yè)內(nèi)部管理中具有重要的意義，因此一直都是學(xué)術(shù)界所關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、金融行業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義

（一）高效配置金融企業(yè)內(nèi)部資源

金融企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，可以促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地，同時(shí)預(yù)算編制的過程也是資源優(yōu)化配置的一次過程。通過全面預(yù)算管理，金融企業(yè)內(nèi)部各層級人員都可以熟知并認(rèn)同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使資源得到有效的分配，資金使用效率逐步提高，從而更加精準(zhǔn)及合理的配置企業(yè)的資源。通過全面預(yù)算管理可以隨時(shí)關(guān)注到資金的使用情況以及和企業(yè)總體預(yù)算的匹配度，金融企業(yè)可以根據(jù)及時(shí)調(diào)度調(diào)整資金鏈，及時(shí)啟動(dòng)預(yù)警方案及調(diào)整經(jīng)營方向。金融企業(yè)全面預(yù)算管理可以整合企業(yè)資源優(yōu)勢，提升產(chǎn)品性能，保持企業(yè)內(nèi)部資源與收益的平衡，做到風(fēng)險(xiǎn)合理管控從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）促進(jìn)金融企業(yè)精細(xì)化管理

全面預(yù)算為金融企業(yè)內(nèi)部從市場需求調(diào)研、金融產(chǎn)品研發(fā)、到金融產(chǎn)品影響、客戶的售后維護(hù)等過程組成一個(gè)整體的平臺(tái)，通過編制全面預(yù)算使得金融企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)更加明確，從而指引和引導(dǎo)全體員工的工作，同時(shí)企業(yè)全面預(yù)算的編制過程，也是企業(yè)內(nèi)部梳理業(yè)務(wù)流程的一個(gè)過程，經(jīng)過反復(fù)探究和修改，使得金融企業(yè)不斷完善健全相應(yīng)的配套管理制度，從而提升內(nèi)部精細(xì)化管理水平。全面預(yù)算管理不僅為企業(yè)的公司管理層經(jīng)營決策提供了重要的數(shù)據(jù)支撐，也有利于預(yù)算管理與績效考核的結(jié)合，使企業(yè)構(gòu)建了更加精細(xì)化的管理環(huán)境。

二、目前金融行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的突出難點(diǎn)問題

（一）日常管理制度缺失，全面預(yù)算管理效果不佳

金融企業(yè)全面預(yù)算日常管理制度的缺失，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰沒有落到實(shí)處，導(dǎo)致有些金融企業(yè)在全面預(yù)算管理的執(zhí)行方面沒有收到理想的效果。金融企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理并不是一件簡單獨(dú)立的事情，需要有規(guī)范的完整的制度作為保障。但是在金融企業(yè)的日常預(yù)算工作中，并沒有制相對完善的日常管理制度，通常只在年末才會(huì)進(jìn)行全面預(yù)算管理的考評，而在這個(gè)時(shí)候預(yù)算管理的執(zhí)行已經(jīng)接近完畢，無法保證預(yù)算的執(zhí)行效果，致使預(yù)算執(zhí)行并未能落到實(shí)處，最終使得全面預(yù)算的管理不能達(dá)到理想的效果。

（二）全面預(yù)算管理“全員、全額、全程”的系統(tǒng)性不足

全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性包括“全員、全額、全程”三方面?！叭珕T”要求企業(yè)所有員工積極配合參與，樹立全局觀念；“全額”要求企業(yè)的預(yù)算的包括所有金額，樹立總體觀念；“全程”要求企業(yè)的預(yù)算要涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各道程序，樹立全方位觀念。全面預(yù)算管理缺乏完整性的主要表現(xiàn)是僅關(guān)注現(xiàn)金流量預(yù)算，忽略了資本支出預(yù)算；僅關(guān)注了財(cái)務(wù)性指標(biāo)的預(yù)算，忽略非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的預(yù)算；僅關(guān)注量化指的預(yù)算，忽略非量化指標(biāo)的預(yù)算。全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性、完整性不足導(dǎo)致了預(yù)算管理得不到其他相關(guān)部門的支持，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理的編制和落實(shí)存在很大問題。

（三）全面預(yù)算管理的實(shí)施力度較弱

全面預(yù)算管理就是促使企業(yè)的各部門對預(yù)算的執(zhí)行建立剛性約束，使全體員工都明確企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施。在粗放性的預(yù)算管理中，部分分公司對全面預(yù)算管理的執(zhí)行不到位，部分管理層關(guān)注的重點(diǎn)多集中于利潤指標(biāo)，員工不知道一年的預(yù)算是多少，領(lǐng)導(dǎo)也不知道，甚至財(cái)務(wù)人員也不知道，存在靈活性有余而剛性不足的現(xiàn)象，對各項(xiàng)目、各部門的管理缺少原則性、具體性和考核剛性約束，使得預(yù)算管理達(dá)不到應(yīng)有的嚴(yán)肅性以及權(quán)威性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果靠命令指揮式隨意更改、任意變通，即使預(yù)算再科學(xué)合理、再細(xì)化量化，也無異于紙上談兵，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行兩張皮。所以在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)，必須狠抓執(zhí)行力，打造精打細(xì)算的氛圍，使全面預(yù)算管理由外在約束變成內(nèi)部管理，從而使企業(yè)全面預(yù)算管理完整有效的落地實(shí)施。

（四）全面預(yù)算管理的專業(yè)性人才不足

金融企業(yè)本身就需要非常專業(yè)的人才來進(jìn)行管理，全面預(yù)算管理人才不僅要熟知企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且還要各個(gè)學(xué)科的專業(yè)內(nèi)容，如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、管理、網(wǎng)絡(luò)等，因此全面預(yù)算管理對于高素質(zhì)人才的要求也越來越高。全面預(yù)算管理的專業(yè)性人才不足，不具備非常高的專業(yè)素養(yǎng)，往往不能將出現(xiàn)的問題及時(shí)解決，從而無法保證全面預(yù)算工作正常開展，因此精通全面預(yù)算管理的綜合性人才對于企業(yè)的發(fā)展有非常重要的意義。但是現(xiàn)在大多數(shù)金融企業(yè)中，精通全面預(yù)算的高素質(zhì)人才仍然十分匱乏，有些企業(yè)雖然擁有較多的財(cái)務(wù)預(yù)算人員，但是其他綜合學(xué)科的知識(shí)和技能卻有所欠缺。

三、金融行業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）建立健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及管理制度

預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限和工作程序應(yīng)與企業(yè)的組織架構(gòu)和管理體制互相協(xié)調(diào)，保障全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)相輔相成，順暢銜接。組織架構(gòu)上設(shè)立由行長以及分管計(jì)財(cái)部、各業(yè)務(wù)條線的行領(lǐng)導(dǎo)組成的預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算決策層，對預(yù)算管理提供高層指導(dǎo)；設(shè)立由計(jì)財(cái)部主管行領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)財(cái)部、各業(yè)務(wù)條線以及相關(guān)業(yè)務(wù)支持和職能部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理工作組作為預(yù)算工作層，組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)預(yù)算相關(guān)工作；明確各分行、業(yè)務(wù)條線、總行職能部門預(yù)算職責(zé)定位，在制度上確定相對規(guī)范統(tǒng)一的總、分行、業(yè)務(wù)條線相應(yīng)的預(yù)算編制管理部門，明確預(yù)算工作職責(zé)，保證全面預(yù)算管理工作有序開展。管理制度方面企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理委員會(huì)制度，委員會(huì)應(yīng)該隸屬于董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。全面預(yù)算管理需要依據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，協(xié)調(diào)內(nèi)部各個(gè)職能部門積極配合，將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，并且全員參與、全員執(zhí)行，細(xì)化到每個(gè)職能崗位。同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部控制制度、定額標(biāo)準(zhǔn)制度、績效激勵(lì)制度等內(nèi)部管理制度，從而為全面預(yù)算管理的有效實(shí)施創(chuàng)造制度基礎(chǔ)。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，樹立全局的預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)需要進(jìn)一步提高員工和相關(guān)部門的認(rèn)識(shí)水平，將全面預(yù)算管理作為金融企業(yè)全局性工作，而不是企業(yè)決策層或者財(cái)務(wù)部門的工作。企業(yè)各個(gè)部門建立協(xié)同和大局意識(shí)，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，從而發(fā)揮更好的管理作用。此外，也要將預(yù)算管理貫徹至企業(yè)的基層員工之中，這樣才能真正將全面預(yù)算管理變?yōu)榻鹑谄髽I(yè)全局性的工作，而不是簡單地某個(gè)部門的工作。金融企業(yè)的一個(gè)共同特點(diǎn)就是跨地區(qū)經(jīng)營、擁有較多的分支機(jī)構(gòu)，因而在全面預(yù)算管理過程中“集中管理”就更為重要，“分級編制，逐級匯總，上下結(jié)合”的預(yù)算編制方法可以很好地為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。推行全面預(yù)算管理要求各部門都要建立預(yù)算，確定量化指標(biāo)，從而改善科學(xué)方法，提升精細(xì)化管理水平。此外，可以在原管理體系上，由各部門組成全面預(yù)算管理小組，這樣可避免子公司的全面預(yù)算管理與母公司偏離，也可防止由財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)的情況。

（三）建立科學(xué)的監(jiān)管管理模式，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

金融企業(yè)總部建立全面預(yù)算管理，一經(jīng)審核批準(zhǔn)應(yīng)具有穩(wěn)定性，不得隨意更改。對于遇到國家政策或市場環(huán)境變化等不可抗力造成的必須調(diào)整預(yù)算的情形，應(yīng)履行嚴(yán)格的審批制度。同時(shí)內(nèi)部要建立科學(xué)的管理模式，強(qiáng)化監(jiān)督：一方面，要求子公司定期向總部報(bào)送預(yù)算的執(zhí)行情況；另一方面，可以依靠信息系統(tǒng)和人工智能實(shí)時(shí)控制預(yù)算，從源頭提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。此外，為保證全面預(yù)算管理的實(shí)施，各子公司應(yīng)建立考核與問責(zé)機(jī)制，按月進(jìn)行分析并改進(jìn)金融企業(yè)要建立內(nèi)部審計(jì)等管控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過嚴(yán)格的考核制度，激發(fā)全體員工全面預(yù)算的積極性，從而有效的管理和監(jiān)督全面預(yù)算工作。

（四）培養(yǎng)或引進(jìn)優(yōu)秀的預(yù)算管理人才

金融企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性離不開優(yōu)秀的預(yù)算管理人員。因?yàn)槠髽I(yè)的全面預(yù)算管理涉及的范圍非常廣，不僅包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且還包括各個(gè)學(xué)科的內(nèi)容，因此企業(yè)的全面預(yù)算管理工作對于人員的專業(yè)性的要求非常高，只有高素質(zhì)的綜合性人才才可以適應(yīng)發(fā)展的需要，順利完成全面預(yù)算管理的工作。企業(yè)為培養(yǎng)或引進(jìn)高素質(zhì)的綜合性人才，一方面需要制定良好的內(nèi)部培養(yǎng)機(jī)制，培養(yǎng)全面預(yù)算人員的知識(shí)和技能，提高全面預(yù)算人員的綜合素質(zhì)。另一方面需要通過更加豐厚的條件吸引人才，并建立完善的考核和激勵(lì)機(jī)制，留住優(yōu)秀的人才。

四、結(jié)語

隨著社會(huì)發(fā)展的不斷進(jìn)步，金融企業(yè)的加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要組成部分。因此，金融企業(yè)應(yīng)圍繞全行的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略開展各項(xiàng)預(yù)算管理工作，重點(diǎn)培育全面預(yù)算理念，優(yōu)化預(yù)算系統(tǒng)平臺(tái)，加強(qiáng)預(yù)算制度建設(shè)，通過科學(xué)、精細(xì)化的預(yù)算管理加大對全行業(yè)務(wù)引導(dǎo)與監(jiān)控力度，培養(yǎng)或引進(jìn)優(yōu)秀的預(yù)算管理人才，最終實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和穩(wěn)健發(fā)展。隨著管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升與大數(shù)據(jù)、人工智能的推廣，全面預(yù)算管理將與管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)充分銜接，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)、主線、客戶、產(chǎn)品等多維度的全面預(yù)算編制，以及業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的充分結(jié)合，從而構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。