顧正權

（甘肅省農墾飲馬水泥廠，甘肅 玉門 735214）

一、企業(yè)全面預算管理的內容與作用

（一）全面預算管理的基本含義

全面預算管理是一項全員參與、涵蓋企業(yè)各類生產要素、貫穿企業(yè)經營全過程、將企業(yè)的人、財、物、產、供、銷全部納入管理流程的綜合管理系統(tǒng)，是一個持續(xù)跟蹤改進的過程。全面預算管理體系，統(tǒng)一協(xié)調配置內部資源。為確保全面預算管理的具體實施，提高工作效率，規(guī)范業(yè)務流程。

（二）全面預算管理的重要作用

1.規(guī)劃與協(xié)調作用

企業(yè)全面預算能夠把戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標分解成具體工作目標和行動計劃，保證企業(yè)經濟運行按照設定計劃軌道運轉，防止迷失方向、缺乏標準約束。企業(yè)銷售、生產、采購、人力資源、項目管理等部門相互溝通，分類編制生產經營預算、項目投資預算、籌融資預算、財務預算等等一系列預算指標，更好地協(xié)調企業(yè)各部門的行動。

2.防控經營風險

企業(yè)在實際運行中會遇到諸如市場、生產、項目、資金等各方面的風險，通過實施全面預算的管理，可以識別預測和積極應對，防止發(fā)生經營損失。

3.加強內部控制與考評監(jiān)督

各部門通過嚴格執(zhí)行預算，并定期分析，拿出方案討論解決預算執(zhí)行中存在的問題和風險，實質也在不斷規(guī)范內部控制的過程。通過糾正預算的執(zhí)行偏差，進一步促進企業(yè)實現(xiàn)目標。按年度對企業(yè)各業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況進行總體分析、監(jiān)督和考核評價；可以激發(fā)員工工作的主動性和積極性。

二、全面預算管理存在的問題

（一）預算管理職能不健全、職責不清

企業(yè)不重視全面預算管理機構建設，相關部門沒有預算責任，導致財務被動接受大包大攬，或者過分依賴財務數(shù)據(jù)，預算管理獨立于企業(yè)管理之外，處于一個封閉的系統(tǒng)，沒有發(fā)揮預算的管理職能。僅僅把工作重點放在數(shù)字計劃上，使得預算編制后，只是一些單純的數(shù)字和表格，預算管理缺乏科學依據(jù)，起不到管理的作用。使預算的編制流于形式，最終導致影響年度目標任務完成質量和效率。

（二）預算管理重視編制，忽略執(zhí)行

企業(yè)缺乏預算執(zhí)行的控制流程和監(jiān)控措施，只著重于事后控制，預算執(zhí)行的可控性不強。有些企業(yè)把預算的執(zhí)行放在財務部門，由于財務部門受到局限，只能執(zhí)單純決定支出預算額度是否執(zhí)行，并不能合理判斷支出的合理性和必要性，對于實際發(fā)生的業(yè)務沒有準確的進行預算過程即事中的有效控制，不能達到糾偏和及時改進，企業(yè)目標實現(xiàn)的路徑缺少方向支撐，影響企業(yè)管理效率。

（三）預算分析指標不全面，預算考核不深入

企業(yè)只重視預算指標下達、編制和匯總方面沒有進行全面的分析，會造成對預算的執(zhí)行難以掌控；只注重經營的效率與效果，如收入、利潤、資產周轉率等財務指標，沒有涉及市場占有率、客戶滿意度等非財務指標。導致資源不能精準發(fā)力造成無功消耗，削弱了企業(yè)經營戰(zhàn)略的有效實施。預算考核與預算目標不匹配，預算目標與考核“兩張皮”，預算考核未落實到責任單位，使得預算發(fā)生單位缺乏預算控制的意識，容易造成總預算超支等情況。

三、全面預算管理體系建設的應對措施

（一）合理確定預算目標，科學謀劃全面預算

1、結合穩(wěn)增長要求，優(yōu)化結構調整，做好業(yè)務預算

企業(yè)要認真研判宏觀經濟形勢變化、相關政策調整和行業(yè)動態(tài)的影響，準確把握行業(yè)發(fā)展特點，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產經營實際，制定積極穩(wěn)妥的預算目標。要繼續(xù)發(fā)揮全面預算管理“指揮棒”作用，不斷優(yōu)化資源配置。要聚焦主業(yè)投入，鞏固和加強傳統(tǒng)競爭優(yōu)勢；要將企業(yè)生產和“去庫存”“調結構”緊密結合，減少過剩產品產量、提高市場適銷產品產量。

2、加強成本費用管控，做好成本預算

要牢固樹立一切成本皆可控理念，持續(xù)優(yōu)化成本費用定額標準，嚴格控制非生產性費用支出，合理安排人工成本預算、營業(yè)成本預算要與收入預算相匹配，職工薪酬增長要與經濟效益增長和勞動前率提高幅度相匹配，管理費用占營業(yè)收入比重要持續(xù)下降綜合成本費用利潤率要穩(wěn)中有升；加強對可控成本費用的對標管理、實現(xiàn)降本增效，提高盈利空間。

3、加強技改投資項目預算控制，做好投資預算

要“效益優(yōu)先”和資金保證原則，合理評估財務承受能力和預算邊界，做好資金保障安排，不斷提升項目回報水平；要合理安排資源使用，嚴控非主業(yè)投資，嚴控超越財務承受能力，過度依賴負債的投資，嚴格履行投資決策審批程序，加強技改投資項目的全過程管控。

4、防范重大經營風險，做好資金預算

企業(yè)嚴格按照資金管理中心業(yè)務要求、細化資金支出項目、加強現(xiàn)金流量預算管理，繼續(xù)做好“兩金”壓控工作。完善“兩金”壓控責任傳導機制；加強對應收賬款、存貨、現(xiàn)金流量、投資回報指標的對標管理，不斷提高企業(yè)運行效率和運行質量；持續(xù)推進資金集中管理，加強資金管控。積極盤活內部資金優(yōu)化資金的集中管理方式，力爭資金集中度得到持續(xù)提升；做好債務風險監(jiān)測和排查，防范發(fā)生債務違約風險。

5、著力高質量發(fā)展，優(yōu)化細化關鍵預算指標

注重資本回報，提高資本的投入產出水平和資本運營質量，持續(xù)提高企業(yè)的凈利潤、國有資本回報率及銷售利潤率；注重運營效率，大力開展瘦身健體提質增效、提高流動資產周轉率和全員勞動生產率，降低成本費用占收比，持續(xù)提升企業(yè)業(yè)績和運行效率；注重問題導向，正視發(fā)展不平衡不充分等問題，補齊補強短板指標。

（二）完善工作組織，持續(xù)優(yōu)化預算管理體系

企業(yè)要高度重視預算管理工作不斷優(yōu)化預算組織，制度、執(zhí)行保障、綜合運用，調整機制等于預算管理體系.促進全面預算管理水平持續(xù)提升。一是進一步樹立全面預算管理理念。企業(yè)要加強組織保障，各部門圍繞企業(yè)終極目標統(tǒng)籌兼顧、各負其責。精準高效配置資源，提高企業(yè)產出效益。強化對標管理，完善預算指標體系，科學預算關鍵指標，全面覆蓋企業(yè)經濟活動。對標歷史最好水平，行業(yè)先進水平和國內領先水平，促進企業(yè)關鍵指完善預算編制方法，不斷提升預算編制的科學。要重視全面預算管理的基礎環(huán)境保障：包括戰(zhàn)略目標、業(yè)務計劃、組織機構、信息系統(tǒng)等。強化預算全過程控制，充分發(fā)揮全面預算管理的執(zhí)行效率與效果。全面預算控制也是企業(yè)內部控制的一個重要內容，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預算目標的重要保障。二是進一步提高預算管理水平。加強預算的分析執(zhí)行與考核?？梢赃x擇常用比例預算法確定目標：目標利潤＝預計銷售收入×測算的銷售利潤率。制造業(yè)基于彈性的業(yè)務量多數(shù)企業(yè)選擇彈性預算編制方法。一方面，企業(yè)的全面預算編制始終需要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，只有這樣企業(yè)的全面預算管理工作才能對企業(yè)的發(fā)展起到規(guī)劃和促進的作用。另一方面，企業(yè)需要建立完善預算編制程序以及預算執(zhí)行支持機制。在保證預算編制科學有效的前提下，實施激勵措施加強企業(yè)對預算編制的執(zhí)行力度。三是進一步強化預算管理“硬”約束。要強化預算審核，進一步做細做實做準預算，要硬化預算控制、堅持持續(xù)完善預算實時跟蹤、預警和定期分析機制，較大預算執(zhí)行差異或重大調整事項進行嚴格把關，強化預算對管理層的硬約束；要優(yōu)化預算考核，不斷完善預算，考核管理的聯(lián)動機制嚴格考核獎懲，使預算閉環(huán)管理得到進一步增強，提高預算的嚴肅性和權威性。另外根據(jù)全面預算調整的條件，企業(yè)可在在年度預算執(zhí)行中后期，應對國家政策及市場重大變化的特殊原因造成偏差較大的預算項目進行及時修訂調整。

（三）科學制定預算指標，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的完成

企業(yè)應認真研判宏觀經濟形式變化與相關政策調整，結合實際經營情況堅持分類約束，穩(wěn)步增長的原則，以歷史年度主要指標實際完成預為基數(shù)，制定年度預算編制主要指標參考和指導?？傮w要求是：生產經營保持平衡，經營風險總體可控，產業(yè)結構不斷優(yōu)化、資源配置效率和運行質量持續(xù)改善，創(chuàng)新能力穩(wěn)步增強，歸屬于母公司所有者的凈利潤與利潤總額同步增長，國有資本保值增值率穩(wěn)中有升，加強資產負債約束，降低杠桿率，資產負債率持續(xù)下降，成本費用增長率不得高于收入增長率，企業(yè)經濟增加值不得低于上年度，成本費用利潤率不得低于上年度，職均收入不得低于上年度，預算偏差率必須控制在正負10%以內。

四、結束語

圍繞企業(yè)改革的主線，堅持穩(wěn)中求進的工作基調，充分發(fā)揮全面預算引領帶動作用，切實做好編制、批復、執(zhí)行、考核等工作。從企業(yè)實際出發(fā)，轉思路、調結構、抓項目、促轉型，積極應對外部市場整體下滑的壓力，按照“十三五”發(fā)展規(guī)劃，穩(wěn)步推進全面預算管理工作。以全面預算管理為抓手，加強部門協(xié)同和業(yè)務協(xié)同，強化企業(yè)預算管理，對標先進，補齊短板，逐步落實以“計劃—預算—考核”一體化管理為核心的管理提升活動，實現(xiàn)業(yè)務與財務的相互融合。進一步全面提高企業(yè)管理水平和經營效率，防范財務風險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。