余孟詔

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競爭日益激烈。對(duì)于儲(chǔ)備糧集團(tuán)而言，若想在激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境中實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營價(jià)值的最大化，保障儲(chǔ)備糧食安全，確保政府需要時(shí)調(diào)得動(dòng)、用得上，落實(shí)好“六穩(wěn)”“六?！庇嘘P(guān)保糧食安全戰(zhàn)略，就需要不斷調(diào)整財(cái)務(wù)管控模式，以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化與自身發(fā)展需求。本文從戰(zhàn)略視角出發(fā)，以X儲(chǔ)備糧集團(tuán)為例，探析儲(chǔ)備糧集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式，分析其背景需要與財(cái)務(wù)管控具體模式，進(jìn)而提出集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的具體構(gòu)建策略。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略視角;儲(chǔ)備糧食集團(tuán);財(cái)務(wù)管控模式

引言

民以食為天，糧食安全關(guān)乎國計(jì)民生，黨中央、國務(wù)院歷來高度重視糧食安全工作。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，新時(shí)期對(duì)糧食安全提出了更高要求，特別是今年突發(fā)事件，國際形勢(shì)及環(huán)境更加復(fù)雜多變，黨中央國務(wù)院及時(shí)提出了“六穩(wěn)”“六?！?，以保糧食安全，在此背景下，如何通過加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式，以更好的服務(wù)和保障糧食及貸款資金安全，已然成為當(dāng)務(wù)之急的話題。國內(nèi)儲(chǔ)備糧集團(tuán)原有的財(cái)務(wù)管控體系已不能適應(yīng)新時(shí)期發(fā)展需要，更無法滿足對(duì)于糧食調(diào)配的需求。為此，儲(chǔ)備糧企業(yè)需要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃為基點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)整體、子公司及直屬庫站的財(cái)務(wù)管控，提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的資金管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以保證政府需要時(shí)調(diào)得動(dòng)、用得上，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)預(yù)期的戰(zhàn)略性目標(biāo)。

一、儲(chǔ)備糧集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的基本背景

（一）儲(chǔ)備糧企業(yè)自身發(fā)展的需要

儲(chǔ)備糧食作為政府性資產(chǎn)，是備荒備災(zāi)、平抑糧價(jià)的重要保障，要確保政府需要時(shí)調(diào)得動(dòng)，用得上，儲(chǔ)備糧貸款資金亦是政策性貸款資金，因此，儲(chǔ)備糧食及資金安全顯得尤為重要。特別是在突發(fā)事件之后，更需要加強(qiáng)儲(chǔ)備糧企業(yè)財(cái)務(wù)整體管控，實(shí)現(xiàn)貸款資金的封閉運(yùn)行，開立專戶，庫貸掛鉤，?？顚Ｓ?。除此之外，儲(chǔ)備糧具有價(jià)格波動(dòng)大、資金占用多、時(shí)間長，保管支出和費(fèi)用具有種類多，發(fā)生頻繁等特點(diǎn)，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，有助于提升集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益、有效降低集團(tuán)經(jīng)濟(jì)成本、確保儲(chǔ)備糧及資金安全，通過財(cái)務(wù)管理方面的轉(zhuǎn)型升級(jí)，為儲(chǔ)備糧食集團(tuán)的發(fā)展注入新的活力。因此，儲(chǔ)備糧集團(tuán)需要重視財(cái)務(wù)管控并制定財(cái)務(wù)管控具體策略，這是順應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的必然選擇。

（二）提升集團(tuán)核心競爭的關(guān)鍵

當(dāng)前，儲(chǔ)備糧集團(tuán)已然進(jìn)入轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，如何在這一時(shí)期提升集團(tuán)的核心競爭力，是當(dāng)務(wù)之急需要思考的關(guān)鍵問題。儲(chǔ)備糧集團(tuán)通過財(cái)務(wù)管控，將實(shí)現(xiàn)管理模式的優(yōu)化、核心競爭力的提升，為集團(tuán)的發(fā)展?fàn)I造良好的條件。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，核心競爭力始終都是其面向市場(chǎng)競爭的關(guān)鍵要素，提升企業(yè)的核心競爭力始終都是企業(yè)關(guān)注的內(nèi)容。通過集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式，為集團(tuán)提供現(xiàn)金流方面的保障，有效防范集團(tuán)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，夯實(shí)集團(tuán)健康發(fā)展的根據(jù)，將促進(jìn)集團(tuán)核心競爭力的提升，是推進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展的關(guān)鍵。

（三）促進(jìn)集團(tuán)優(yōu)勢(shì)資源的整合

儲(chǔ)備糧集團(tuán)實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管控，有助于對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各種資源進(jìn)行優(yōu)勢(shì)整合。儲(chǔ)備糧集團(tuán)包括總公司和子公司，其中就有可能存在精英人士，在公司實(shí)際運(yùn)營管理過程中對(duì)人才、智力、財(cái)力等資源進(jìn)行重整，將有助于集團(tuán)儲(chǔ)量質(zhì)量與集團(tuán)效益的綜合提升。另外，集團(tuán)統(tǒng)一發(fā)展已然成為儲(chǔ)備糧食集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的重要方向，利用集團(tuán)現(xiàn)有資源，充分發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的優(yōu)勢(shì)，將使集團(tuán)的發(fā)展更適應(yīng)于時(shí)代的變化需求，將讓集團(tuán)實(shí)現(xiàn)重要的突破，而后繼續(xù)進(jìn)行資源整合，形成良性循環(huán)，這將對(duì)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展起到關(guān)鍵性意義。

（四）建立財(cái)務(wù)管控體系的關(guān)鍵

財(cái)務(wù)集團(tuán)化管控是集團(tuán)企業(yè)重要管理模式之一，實(shí)施財(cái)務(wù)管控，重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)的盈利能力，重視集團(tuán)的投資回報(bào)情況，實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營與盈利情況，將有助于確保經(jīng)濟(jì)方面的盈利。儲(chǔ)備糧集團(tuán)能否科學(xué)、高效地實(shí)施財(cái)務(wù)管控，財(cái)務(wù)管控的實(shí)施效果如何直接關(guān)系著集團(tuán)戰(zhàn)略化目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)，所以儲(chǔ)備糧集團(tuán)建立財(cái)務(wù)管控體系至關(guān)重要。從某種意義上講，儲(chǔ)備糧集團(tuán)建立財(cái)務(wù)管控體系，符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要，能夠推動(dòng)集團(tuán)的穩(wěn)健發(fā)展，且確保集團(tuán)獲取經(jīng)濟(jì)方面的盈利。

二、儲(chǔ)備糧集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的具體形式

（一）垂直型財(cái)務(wù)管控模式

儲(chǔ)備糧集團(tuán)垂直型財(cái)務(wù)管控模式即指集團(tuán)掌握子公司及直屬庫站的全部財(cái)務(wù)決策權(quán)，基本不予以子公司與直屬庫站任何自主決策權(quán)。子公司及直屬庫站的財(cái)務(wù)工作性質(zhì)相當(dāng)于集團(tuán)公司外派財(cái)務(wù)工作小組，子公司及直屬庫站的日常財(cái)務(wù)工作決策、財(cái)務(wù)資金調(diào)度等完全遵從集團(tuán)財(cái)務(wù)安排執(zhí)行。垂直型財(cái)務(wù)管控的優(yōu)勢(shì)在于集團(tuán)可以完全掌握子公司及直屬庫站的財(cái)務(wù)狀況，有利于防范子公司及直屬庫站的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金情況進(jìn)行全局掌控，缺點(diǎn)在于集團(tuán)總部可能不完全了解子公司及直屬庫站的情況，日常決策的契合度相對(duì)較低，子公司及直屬庫站的財(cái)務(wù)處理效率不高，極有可能影響集團(tuán)整體財(cái)務(wù)工作效率。

（二）分散型財(cái)務(wù)管控模式

分散型財(cái)務(wù)管控模式下，儲(chǔ)備糧集團(tuán)僅負(fù)責(zé)相關(guān)財(cái)務(wù)制度的制定，且僅對(duì)子公司及直屬庫站重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)具有決策權(quán)，除此以外，子公司及直屬庫站具有財(cái)務(wù)活動(dòng)自行決策權(quán)，集團(tuán)對(duì)子公司及直屬庫站的財(cái)務(wù)制定執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督子公司及直屬庫站的財(cái)務(wù)執(zhí)行。分散型財(cái)務(wù)管控模式的優(yōu)點(diǎn)在于，讓子公司及直屬庫站具有一定的自主決策權(quán)，充分發(fā)揮子公司及分公司的積極性、創(chuàng)造性，同時(shí)減輕集團(tuán)的財(cái)務(wù)壓力，使集團(tuán)投入更多精力于戰(zhàn)略制定、科學(xué)決策等，以推進(jìn)集團(tuán)整體的發(fā)展，缺點(diǎn)在于子公司及直屬庫站具有較大的財(cái)務(wù)決策權(quán)，集團(tuán)對(duì)于子公司及直屬庫站的管控有限，很容易使子公司及直屬庫站產(chǎn)生“小團(tuán)體”思維意識(shí)，同時(shí)容易引發(fā)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）混合型財(cái)務(wù)管控模式

混合型財(cái)務(wù)管控模式是介于垂直型財(cái)務(wù)管控模式與分散型財(cái)務(wù)管控模式之間的財(cái)務(wù)管控模式，這種模式下集團(tuán)對(duì)于子公司及直屬庫站具有重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)決策權(quán)，子公司及直屬庫站對(duì)于大多數(shù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)具有自主決策權(quán)。此種模式下，集團(tuán)對(duì)子公司及直屬庫站設(shè)定了一定的權(quán)限制約，具體包括：財(cái)務(wù)核銷費(fèi)用的權(quán)限設(shè)定、合同簽訂金額的限定、款項(xiàng)支付的額度限定等?；旌闲拓?cái)務(wù)管控模式的優(yōu)點(diǎn)自娛可以保障集團(tuán)母公司對(duì)于子公司及直屬庫站進(jìn)行權(quán)利限定，在一定范圍內(nèi)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，同時(shí)賦予子公司及直屬庫站一定的財(cái)務(wù)決策權(quán)與自主決定權(quán)，最大限度地增加了子公司及直屬庫站財(cái)務(wù)工作與風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性。

三、戰(zhàn)略視角下X儲(chǔ)備糧集團(tuán)構(gòu)建財(cái)務(wù)管控模式的實(shí)踐

在當(dāng)前背景下，構(gòu)建儲(chǔ)備糧企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式是當(dāng)務(wù)之急亟實(shí)踐的內(nèi)容，X儲(chǔ)備糧食集團(tuán)從自身戰(zhàn)略角度出發(fā)，探析加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控模式的實(shí)踐，以有效規(guī)避財(cái)務(wù)運(yùn)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，全面確保儲(chǔ)備糧安全。

（一）制訂相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管控體系

X儲(chǔ)備糧集團(tuán)在內(nèi)部制定了一套較為完善的財(cái)務(wù)管控體系，具體包括財(cái)務(wù)管控制度的制定、相關(guān)部門及權(quán)限的設(shè)立、相關(guān)財(cái)務(wù)管控人員的合理配置等。制度是確保儲(chǔ)備糧集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，X儲(chǔ)備糧集團(tuán)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、結(jié)合時(shí)代環(huán)境的變化需求、基于集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定切實(shí)可行的、涵蓋面廣、具有一定靈活性的財(cái)務(wù)管控制度，合理設(shè)置集團(tuán)總部、子公司及直屬庫站的財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控部門或內(nèi)控崗位，同時(shí)為其配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作人員與內(nèi)審工作人員，以確保財(cái)務(wù)管控的有效執(zhí)行。具體內(nèi)容包括：一是分級(jí)授權(quán)控制體系以明確財(cái)務(wù)權(quán)限，如子公司給予相對(duì)多的經(jīng)營決策權(quán)，而直屬庫站的權(quán)限相對(duì)較小;二是集團(tuán)財(cái)務(wù)組織體系，以統(tǒng)一組織集團(tuán)、子公司及直屬庫的財(cái)務(wù)活動(dòng);三是全面預(yù)算體系及統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體系，以使儲(chǔ)備糧集團(tuán)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)一體化管理;四是推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化管理，運(yùn)用ERP軟件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息化的財(cái)務(wù)管理;五是績效考核評(píng)價(jià)及懲罰體系，提升員工財(cái)務(wù)工作積極性，推進(jìn)財(cái)務(wù)管控工作有序進(jìn)行;六是集團(tuán)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司及直屬庫站的全面運(yùn)營監(jiān)控等。

（二）建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制部門

內(nèi)控部門是實(shí)施財(cái)務(wù)管控的關(guān)鍵推進(jìn)部門，X儲(chǔ)備糧集團(tuán)通過建立內(nèi)審為主，紀(jì)檢、監(jiān)察等部門為輔的強(qiáng)有力內(nèi)部控制部門，形成合力，監(jiān)督儲(chǔ)備糧集團(tuán)整體、子公司及直屬庫站在確保儲(chǔ)備糧安全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等方面發(fā)揮重要作用，同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)子公司及直屬庫站的財(cái)務(wù)內(nèi)審和監(jiān)督工作。X儲(chǔ)備糧集團(tuán)內(nèi)部控制部門的存在有助于有效監(jiān)督會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)、可信。在集團(tuán)企業(yè)決策瞬息變化的市場(chǎng)環(huán)境中，X儲(chǔ)備糧集團(tuán)通過科學(xué)分析集團(tuán)總部、子公司及直屬庫站會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息情況，而后制定出有助于集團(tuán)總體發(fā)展的決策，使集團(tuán)在市場(chǎng)中有效掌握了更多的主動(dòng)權(quán)。除此以外，X儲(chǔ)備糧集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控活動(dòng)需要基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性為依據(jù)開展，確保了財(cái)務(wù)管控的有效性，且最終效果直接助推了集團(tuán)的經(jīng)營和發(fā)展。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)管控的業(yè)務(wù)流程

結(jié)合財(cái)務(wù)管控工作需求，X糧食儲(chǔ)備集團(tuán)對(duì)現(xiàn)有集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，制定了具體的《內(nèi)控手冊(cè)》和《權(quán)限指引》，利用自上而下的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理框架，以業(yè)務(wù)管理效率、信息融合程度、風(fēng)險(xiǎn)管控力度為三個(gè)條件，衡量財(cái)務(wù)管控的執(zhí)行情況，而后根據(jù)財(cái)務(wù)管控的執(zhí)行情況繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程模式，以形成良性循環(huán)，讓集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控始終處于適應(yīng)于集團(tuán)情況、高效率業(yè)務(wù)流程運(yùn)作的狀態(tài)下，在確保儲(chǔ)備糧安全方面發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用。

（四）科學(xué)選擇財(cái)務(wù)管控的模式

基于上文分析，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式主要分為垂直型財(cái)務(wù)管控模式、分散型財(cái)務(wù)管控模式、混合型財(cái)務(wù)管控模式，這三種模式各有優(yōu)劣，對(duì)于儲(chǔ)備糧食集團(tuán)，應(yīng)該根據(jù)集團(tuán)、子公司及直屬庫站的具體情況、財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況展開具體分析，而后科學(xué)選擇具體的財(cái)務(wù)管控模式，將有助于儲(chǔ)備糧集團(tuán)的運(yùn)營及發(fā)展。X儲(chǔ)備糧集團(tuán)剛開始采取垂直型財(cái)務(wù)管控模式，有效實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)集權(quán)化管控，確保了糧食和資金的安全，但后來隨著市場(chǎng)的不斷變化及企業(yè)的發(fā)展需要，傳統(tǒng)的集權(quán)化管控模式已明顯制約了企業(yè)的發(fā)展，因此，逐步調(diào)整采取混合型財(cái)務(wù)管控模式，在保障糧食和資金安全的同時(shí)，通過適當(dāng)放權(quán)，大大提高了子公司及直屬庫站的積極性和創(chuàng)造性，更好地實(shí)現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值，主要成本費(fèi)用控制指標(biāo)“成本費(fèi)用占營業(yè)收入比重”近年來明顯好于行業(yè)平均水平，甚至還好于行業(yè)優(yōu)秀值，實(shí)現(xiàn)了助推企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的初衷。

結(jié)語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的推進(jìn)，儲(chǔ)備糧集團(tuán)面臨著前所未有的激烈的市場(chǎng)競爭，財(cái)務(wù)管控工作的開展對(duì)于充分實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、保障儲(chǔ)備糧安全，確保政府需要時(shí)調(diào)得動(dòng)、用得上，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化、有效規(guī)避集團(tuán)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等具有關(guān)鍵意義，因此，根據(jù)儲(chǔ)備糧集團(tuán)運(yùn)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、資金流轉(zhuǎn)狀況，科學(xué)制定財(cái)務(wù)管控模式，能夠助推儲(chǔ)備糧集團(tuán)健康可持續(xù)的發(fā)展。

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