趙曉寧

摘要：如何建立完善的政府預算體系，立足財政中心工作，提高預算與執(zhí)行分析水平，本文通過對A省經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)內(nèi)各園區(qū)財政預算執(zhí)行以及預算編制的數(shù)據(jù)進行分析探討，并提出建議。

關鍵詞：財政預算;執(zhí)行;編制;探討

引言

根據(jù)A省審計廳《省本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計工作方案》，對A省經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)內(nèi)四個園區(qū)財政局2017年度財政預算執(zhí)行和2018年財政預算編制草案及其他財政收支情況進行分析。重點關注財稅收入、重點支出、重大投資的情況以及對省區(qū)市各項政策措施的落實情況，同時圍繞財政預算編制、分配、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，關注公共資金、公共服務的合理性和使用情況，對各園區(qū)財政存量資金統(tǒng)籌安排使用、國有資本和政府債務情況逐一說明。

一、2017年財政預算執(zhí)行情況

四個園區(qū)公共財政預算收入2017年度總計完成42.36億元，較預算增加17%，同比增長19%，其中地方一般公共預算收入完成18.30億元，較預算減少0.46%，同比增長7%。根據(jù)財政收支平衡要求，公共財政預算支出總計完成27.86億元，較預算增加31%，同比增長40%。四個園區(qū)2017年度全年政府性基金預算財力總計完成7.11億元，較預算下降8%，政府性基金預算支出較預算指標減少18%。

（一）預算執(zhí)行分類情況分析

按照政府財政支出功能科目分類項目，公共財政預算支出具體完成情況為：一般公共服務支出較預算下降39%;節(jié)能環(huán)保支出較預算下降26%;科學技術支出較預算增加25%;城鄉(xiāng)社區(qū)事務支出較預算增加24%;資源勘探信息支出較預算增加53%;債務付息支出較預算增加81%。支出變動較大的主要原因為：A園區(qū)及D園區(qū)對中小企業(yè)扶持等專項資金未能全部納入預算。

四個園區(qū)預算執(zhí)行支出中，資金使用占比較大的功能項目為：資源勘探信息支出占比40%;城鄉(xiāng)社區(qū)事務支出占比37%。

2017年未做預算安排但實際支出的金額，占預算支出總額3.6%，主要為D園區(qū)債務還本付息、C園區(qū)貸款貼息和中小企業(yè)扶持資金、B園區(qū)博物館專項資金及運營支付資金等。

（二）對中小企業(yè)資金扶持情況

四個園區(qū)財政，依據(jù)各項文件對園區(qū)直屬國有公司、園區(qū)中小企業(yè)，針對科技型企業(yè)、中小企業(yè)發(fā)展、生產(chǎn)要素補貼等專項項目，對園區(qū)財政支持、高層次人才等項目，對支持工業(yè)經(jīng)濟轉型升級資金、地方特色中小企業(yè)發(fā)展、節(jié)能低碳專項資金、商貿(mào)流通服務業(yè)發(fā)展、農(nóng)牧業(yè)企業(yè)貸款貼息、落實穩(wěn)定工業(yè)經(jīng)濟增長若干措施等專項項目，給予了各類政府扶持及專項補助資金，實際支出完成比例95.56%。其中政府扶持資金占比85.15%、優(yōu)惠政策專項補助資金占比14.85%。

2017年財政預算收支執(zhí)行情況實現(xiàn)總體平衡，四個園區(qū)公共預算財政總收入較預算增加17%，但地方一般公共預算收入總體略有下降;地方一般公共財政預算支出部分較預算指標增加32%，主要用于城鄉(xiāng)社區(qū)事務項目中的基礎設施建設、維修以及資源勘探信息項目中的省市專項資金項目，從而可以看出各園區(qū)財力側重于經(jīng)濟發(fā)展的扶持以及公共設施的基礎建設與維護。

二、2018年財政預算編制情況

2018年各園區(qū)財政根據(jù)上年度預算執(zhí)行情況，結合本園區(qū)經(jīng)濟發(fā)展預期目標，綜合考慮各項改革和政策調(diào)整因素影響，繼續(xù)加大招商引資力度，積極培植財源，確保園區(qū)收入平穩(wěn)增長，壯大財政綜合實力，強化預算管理，創(chuàng)新財政支持發(fā)展方式，統(tǒng)籌整合資金，保證重點支出，加強地方政府債務管理，防范和化解債務風險。在預算統(tǒng)籌銜接中，優(yōu)先保工資、保運轉、保基本民生。堅持盡力而為、量力而行，合理優(yōu)化財政支出結構，有保有壓做好收支平衡，切實增強財政的可持續(xù)性，確保2018年財政預算的真正落實與執(zhí)行。

四個園區(qū)2018年公共財政預算收入安排較上年實際完成增長15%，2018年公共財政預算總財力安排較上年實際完成下降19.01%。2018年政府性基金預算收入安排較上年實際完成增長95.36%。綜合以上兩項預算收入，2018年度四個園區(qū)可動用總財力較上年完成數(shù)增長3.13%。

（一）公共財政預算支出與上年度實際執(zhí)行分析

2018年公共財政預算總支出雖有下降，但國土海洋支出增長較大，主要為預算本年度園區(qū)內(nèi)企業(yè)拆遷補償費用的支出以及各項債務還本付息支出增長幅度較大;公共安全支出較上年度增加，主要為各園區(qū)財政除支付派駐機構人員經(jīng)費外增加的該部門公共設施建設費用支出;節(jié)能環(huán)保支出較上年增加，主要為各園區(qū)加大節(jié)能環(huán)保的力度，從財力上給予園區(qū)企業(yè)較大的扶持。

（二）公共財政預算支出的結構分析

資源勘探信息支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出占比偏高，分別占總預算支出38.53%、22.07%，其次國土海洋支出、一般公共服務支出、債務還本付息支出占比也較大，分別占總預算支出6.45%、8.9%、5.54%?？梢钥闯?，各園區(qū)財政調(diào)整優(yōu)化支出結構，穩(wěn)增長、惠民生等各項重點支出和民生支出得到較好保障，不僅以公共基礎設施建設、公共服務、中小企業(yè)扶持為支出的重點方向，同時在債務償還的支出中，各園區(qū)財政也加大了支付力度。

（三）建立風險預警機制

2017年末園區(qū)綜合債務事項余額較大（主要為國家政府性債務系統(tǒng)），根據(jù)管委會《關于償債準備金管理辦法》，各園區(qū)在公共財政預算中還安排了償債準備金的支出，建立了債務風險預警機制，高度關注各類債務的到期償還情況，有序銜接到期債務的償還工作，有效防范了財政風險。

三、分析及建議

各園區(qū)2017年度財政預算執(zhí)行總體較好，財源增長基礎得到夯實，民生投入保障有力，財政監(jiān)管不斷強化。2018年各園區(qū)財政根據(jù)各自的財力安排使用支出資金，秉承分類保障，推動發(fā)展，依法管理，防控風險，績效為先，公開透明的原則，編制了年度財政預算。利用財政資金統(tǒng)籌、整合和監(jiān)督，從嚴從緊、從實從細安排和使用財政資金;壓縮“三公”經(jīng)費，嚴控黨政機關公務支出，降低行政運行成本;健全績效評價考核機制，建立績效導向的預算分配制度。

但在財政預算執(zhí)行、財政預算編制和其他財務收支中仍存在一些問題，需要通過多種措施完善，逐步加以解決。

（一）財政收入實力存在差距

各園區(qū)財政收入來源基本一致，但由于園區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)規(guī)模等因素，財政收入實力存在差距，各園區(qū)財政用于支付園區(qū)公共基礎設施建設、扶持園區(qū)中小企業(yè)等公共服務、民生、生態(tài)環(huán)保等領域的資金投入支出差距也較大。由于公共財政預算可動用財力收入主要為地方財政收入和上級補助收入，但受經(jīng)濟形勢變化等多種因素影響，地方財政收入中的稅收收入部分，在年度的執(zhí)行中將會出現(xiàn)超收或短收現(xiàn)象，從而導致全年財力和相應支出較預算相比存在變動差異。因此需要對園區(qū)稅源企業(yè)稅收環(huán)節(jié)調(diào)研，貫徹落實開發(fā)區(qū)各項優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮經(jīng)發(fā)、環(huán)保、建設等部門征管聯(lián)動效應，切實保障各項稅收應收盡收及時入庫，同時稅務部門要加大欠稅企業(yè)的清收清繳工作，有力保證地方稅收收入。

（二）財政收支預算編制數(shù)據(jù)和內(nèi)容需全面

財政收入的預算編制中，應全面涵蓋收入的構成內(nèi)容，如財力性轉移支付收入（增值稅五五分享返還收入的部分）;財政支出編制中，應全面考慮資金支出的內(nèi)容（償債準備金）。由于政府部門預算編報數(shù)據(jù)和信息的不完整不全面，將會導致財政預算會計信息質(zhì)量失真，預算調(diào)整可能出現(xiàn)較大金額的變動，年終財政決算也將會受到影響，造成財政資金的使用效益不佳，部分財政資金脫離監(jiān)管等現(xiàn)象。各園區(qū)財政還需規(guī)范預算管理行為，嚴格執(zhí)行《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)，提升內(nèi)部編報質(zhì)量，將收入與支出內(nèi)容全部納入部門年度預算報表中。加強預算編報與財政資金使用效益的關聯(lián)性，促進政府預算編報質(zhì)量和財政資金管理水平、使用效益的提高。

（三）超預算部分的支出，未上報管委會審定備案

2017年度各園區(qū)均有超出預算安排的各項支出，雖然均經(jīng)過各園區(qū)委務會的審議通過，但并未按《中華人民共和國預算法》中關于“預算調(diào)整”的相關規(guī)定，上報至開發(fā)區(qū)管委會審定備案，因此各園區(qū)在2018年度的預算執(zhí)行中，對于未做預算安排但實際需要支付的資金，或已作安排，但實際支付金額大于預算數(shù)的支出，由開發(fā)區(qū)管委會審定后，方可支付。

（四）扶持企業(yè)補助、支出，需繼續(xù)加大政策依據(jù)的可靠性和真實性

各園區(qū)財政對扶持企業(yè)的專項支出、補助支出，雖有相關文件及政策為依據(jù)，也經(jīng)過了公示，但仍需繼續(xù)完善該流程。各園區(qū)要組織專家人士，成立專家評審組，對擬扶持企業(yè)進行集體評審，經(jīng)一致通過后，利用內(nèi)部網(wǎng)站等信息平臺公示，再給予撥款，同時還應將該項工作與績效考核掛鉤，督促考核執(zhí)行有效。

結語

A省經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)內(nèi)四個園區(qū)財政局2017年財政預算在執(zhí)行中盤活了存量資金，有效發(fā)揮了資金效益;2018年財政預算編制中預算收入到位、支出合理，有標準有依據(jù)，各園區(qū)均有亮點、各有優(yōu)勢。但仍存在一些問題，需要通過多種措施完善，逐步加以解決。

參考文獻

[1] 周光江 . 縣級財政預算執(zhí)行工作中存在的問題、原因及對策建議 [J]. 預算管理與會計，2018（06）：30–31.

[2]張志全.關于加強市級財政預算執(zhí)行管理的問題分析及對策建議[J].太原學院學報（社會科學版），2017，18（02）：23–27.

[3]翁國清.地市財政預算管理存在的問題及對策研究[J].武夷學院學報，2015，34（11）：28–31.