羅宇翔

四川大英農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司象山支行 四川遂寧 629300

金融業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，而金融會(huì)計(jì)是金融工作的基礎(chǔ)，如果這個(gè)基礎(chǔ)不牢固，必將會(huì)嚴(yán)重危及金融安全穩(wěn)健運(yùn)行。特別是在金融競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境下，金融會(huì)計(jì)在金融工作中的基礎(chǔ)地位更加突出，作用更加重要。因此，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析研究，對(duì)于進(jìn)一步改進(jìn)金融會(huì)計(jì)工作，夯實(shí)金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 現(xiàn)行金融市場(chǎng)環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1 金融會(huì)計(jì)制度不完善

隨著我國(guó)金融改革的深入發(fā)展，金融行業(yè)的門(mén)檻不斷降低，這使得更多的資本能夠進(jìn)入金融行業(yè)，這種情況有利于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，同時(shí)對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展也起到了至關(guān)重要的作用，但是我國(guó)在金融發(fā)展水平方面還有待提升，相較于發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的差距。除此之外，目前我國(guó)的金融會(huì)計(jì)制度要求金融機(jī)構(gòu)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這種制度會(huì)影響會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性，進(jìn)而導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求下，金融機(jī)構(gòu)確認(rèn)收入與支出情況的方式需要嚴(yán)格按照實(shí)際業(yè)務(wù)生產(chǎn)情況。同時(shí)金融會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則又要求將可以預(yù)見(jiàn)的收入與支出納入賬目之中。由此可見(jiàn)，權(quán)責(zé)發(fā)生制與金融會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則之間存在不同的要求和規(guī)定，使得二者在確認(rèn)方面存在比較明顯的矛盾。在這種矛盾的影響下，金融會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則難以得到有效的貫徹落實(shí)，這種情況不僅很容易給金融機(jī)構(gòu)造成經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)影響到金融行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)?duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的造成不利影響。

1.2 會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)水平過(guò)低

目前，我國(guó)許多企業(yè)存在會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)偏低的問(wèn)題，在日常會(huì)計(jì)工作操作方面存在效率不高、誤操率大現(xiàn)象，甚至有的操作違反了相關(guān)法律操作規(guī)定而不自知，造成了業(yè)務(wù)操作與管理上的混亂，進(jìn)而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)督不到位

金融會(huì)計(jì)的預(yù)警職能與監(jiān)督職能就是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 “兩條腿”，要想做好金融企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就必須兩手都要抓，這兩者中會(huì)計(jì)預(yù)警只能主要是用于風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，監(jiān)督職能主要是用于風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候管理糾正工作。在實(shí)際工作中，常出現(xiàn)多職能多崗位集于一身的現(xiàn)象，導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。在實(shí)際工作中，不管是預(yù)警還是監(jiān)督，往往流于形式，無(wú)法深入到工作當(dāng)中去。

2 現(xiàn)行金融市場(chǎng)環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

2.1 構(gòu)建新型金融會(huì)計(jì)制度

首先要認(rèn)真貫徹落實(shí)金融會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，這樣能夠更好地體現(xiàn)出金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，提升投資者決策的科學(xué)性。其次，構(gòu)建金融企業(yè)呆賬核銷監(jiān)督制度[1]。由于金融行業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，這使得核算工作十分復(fù)雜，不僅核算流程繁雜，而且核算數(shù)目相當(dāng)巨大，這種情況會(huì)在很大程度上提升金融企業(yè)呆賬核算時(shí)違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)，并且該風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和危害也十分嚴(yán)重。為解決這一問(wèn)題，需要構(gòu)建兼容企業(yè)呆賬核銷監(jiān)督制度，由專門(mén)的呆賬核銷監(jiān)控人員負(fù)責(zé)對(duì)呆賬核銷程序進(jìn)行監(jiān)督管理。為避免監(jiān)控人員與呆賬核銷人員之間串通勾結(jié)，需要確保二者相互獨(dú)立，同時(shí)在對(duì)呆賬核銷進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，需要應(yīng)用電子監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，這樣可以使呆賬核銷過(guò)程更加透明，對(duì)違規(guī)操作行為產(chǎn)生有效的約束作用。在呆賬核銷完成后，既需要核銷人員簽章，同時(shí)也需要監(jiān)控人員進(jìn)行審查，確保無(wú)誤之后也要簽章。建立新型金融會(huì)計(jì)制度，可以更好地滿足現(xiàn)行金融市場(chǎng)環(huán)境的需求，這對(duì)于金融行業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。

2.2 重視會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度

為了有效規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，首先要在認(rèn)識(shí)上從領(lǐng)導(dǎo)到員工形成高度統(tǒng)一，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防予以高度重視，嚴(yán)格把守從事人員質(zhì)量關(guān)，選擇高專業(yè)、高素質(zhì)人才進(jìn)行金融會(huì)計(jì)工作。其次，企業(yè)應(yīng)通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)與外出交流等方式為員工提供再學(xué)習(xí)再提升的機(jī)會(huì)和環(huán)境，不斷強(qiáng)化工作人員專業(yè)素質(zhì)，提升業(yè)務(wù)技能，確保金融會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的同時(shí)降低人員操作風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)還應(yīng)制定和落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，嚴(yán)肅處理不法行為，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，更好地提升員工在風(fēng)險(xiǎn)自我防范方面的主動(dòng)性[2]。

2.3 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系

首先，市場(chǎng)變幻莫測(cè)，一個(gè)行之有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可以對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行保駕護(hù)航，及時(shí)將金融企業(yè)所面臨的潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方式進(jìn)行提示。使企業(yè)的管理者可以提前做好準(zhǔn)備，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽階段[3]。建立有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，最重要的一點(diǎn)在于設(shè)置合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，金融企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立有效的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警的閾值，并利用指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的健康，遏制重大風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。其次，構(gòu)建有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系要求企業(yè)做好會(huì)計(jì)專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作，針對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不利因素，要定期進(jìn)行總計(jì)和回報(bào)，并及時(shí)采取相對(duì)措施。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)金融改革發(fā)展進(jìn)程中，雖然不可能完全避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但只要我們高度重視金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范化解工作，加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的研究分析，找準(zhǔn)形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)，并從體制、制度、監(jiān)督、人員管理等各個(gè)方面積極采取有效措施，提高防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作水平，就會(huì)使金融會(huì)計(jì)減少事最低度，從而進(jìn)一步夯實(shí)金融會(huì)計(jì)這個(gè)基礎(chǔ)，推動(dòng)我國(guó)金融改革發(fā)展不斷取得新的進(jìn)步。