曹秀梅

中國石油天然氣股份有限公司內(nèi)蒙古錫林郭勒銷售分公司 內(nèi)蒙古錫林郭勒 026000

在市場經(jīng)濟(jì)大力發(fā)展的社會背景下，企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度也在不斷完善，對于企業(yè)的長久發(fā)展也存在著十分重大的意義。會計是企業(yè)中十分重要的崗位，對于企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)起著重要的作用，因此，對會計的管理也是企業(yè)管理中必不可少的一環(huán)。在對會計控制制度不斷完善的同時，對于會計的要求也在不斷增加，企業(yè)對于制度和員工之間的平衡也需要一個合理的適應(yīng)度，以此將管理制度真正落實到實處。

1 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的分析

首先，企業(yè)的內(nèi)部控制核心為內(nèi)部的會計控制，因此，企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度是企業(yè)通過制定相互聯(lián)系、制約、監(jiān)督的聯(lián)系，從而對企業(yè)的內(nèi)部實現(xiàn)有效的經(jīng)營管理，這些制定方法的總稱就是會計內(nèi)部控制制度[1]?，F(xiàn)階段，內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)的管理制度中占據(jù)很重要的地位，是其重要組成部分之一。

內(nèi)部控制制度對于明確企業(yè)內(nèi)各部門的工作職責(zé)、對于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)都有很重要的作用，在此基礎(chǔ)上提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，以保證會計的工作規(guī)范性。企業(yè)只有對內(nèi)部控制制度有著清晰的認(rèn)識，才能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。與此同時，我國石油企業(yè)相比于其他的企業(yè)，對于會計的內(nèi)部控制制度的管理應(yīng)更加完善，在實現(xiàn)經(jīng)營生產(chǎn)的目標(biāo)同時，提高管理的水平，并且要在依據(jù)國家法律的情況下，來維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)秩序。

2 當(dāng)前形勢下企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀分析

2.1 管控不到位

隨著時代的發(fā)展，我國內(nèi)部會計控制制度得到了很大的發(fā)展，但是其中還是存在一定的問題亟需解決[2]?，F(xiàn)階段，石油企業(yè)的會計對于監(jiān)控的不到位，導(dǎo)致企業(yè)的資源造成了浪費(fèi)，在會計的基礎(chǔ)工作上還是存在問題。我國現(xiàn)如今石油企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)并不完善，首先，企業(yè)內(nèi)部的各個部門并沒有形成互相監(jiān)督和制約的局面，這在很大程度上導(dǎo)致管理上的不合理，部門的工作配合也存在不協(xié)調(diào)性，對于企業(yè)的資金和管理都會產(chǎn)生很大的問題。一部分的石油企業(yè)對于部門的經(jīng)理掌握業(yè)務(wù)費(fèi)用持允許態(tài)度，在很大程度上會導(dǎo)致一部分的員工揮霍浪費(fèi)，資金使用情況不明確的情況時有發(fā)生。很多的石油企業(yè)對于材料的采買、產(chǎn)品的管理與銷售等環(huán)節(jié)并不重視，因此，導(dǎo)致對這些環(huán)節(jié)的管控不力，對企業(yè)的資金管理以及整體的管理水平都會帶來一定的負(fù)作用，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的下降，以及國家資產(chǎn)的浪費(fèi)。

2.2 審計沒有發(fā)揮應(yīng)用的作用

企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部審計是實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督功能，但現(xiàn)階段，我國石油企業(yè)的內(nèi)部審計并沒有準(zhǔn)確的發(fā)揮其職能，獨(dú)立性不足[3]。內(nèi)部審計是對內(nèi)部會計的控制再控制，因此，應(yīng)在客觀公正的基礎(chǔ)上對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督實現(xiàn)再監(jiān)督，在這一基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計的性質(zhì)是十分獨(dú)立的。但我國石油企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)制并不完善，它不能監(jiān)督上級也不能監(jiān)督同級，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法有效的開展，在很大程度上受到了多種因素的制約，嚴(yán)重影響了其工作的效率。

2.3 監(jiān)督畸形

對于企業(yè)內(nèi)部會計的管理工作來說，監(jiān)督是十分重要的，與此同時，注重企業(yè)服務(wù)建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以此為目的建立起來。在我國石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，對于查錯糾弊過分重視，對于提前預(yù)防并沒有重視，因此，這種畸形的監(jiān)督對于企業(yè)的內(nèi)部管理并沒有促進(jìn)作用。

3 完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的有效措施分析

3.1 建立完善的會計系統(tǒng)

首先，加強(qiáng)會計系統(tǒng)的建立和完善，主要以預(yù)防為主[4]。會計崗位的監(jiān)督工作十分重要，因此，加強(qiáng)崗位監(jiān)督，對于會計人員的工作審查進(jìn)行定期的復(fù)查，重視會計相關(guān)人員的崗位責(zé)任心與專業(yè)的素質(zhì)能力，將監(jiān)督的流程逐漸規(guī)范化和統(tǒng)一化，將監(jiān)督的過程與結(jié)果進(jìn)行匯報，以保證財務(wù)的管理人員能夠有效的進(jìn)行管理。其次，加強(qiáng)審計部門的獨(dú)立性，在企業(yè)內(nèi)部成立專門的審計委員會，其由董事會直接對接，主要的審查方式有報表監(jiān)督、群眾舉報等等。

3.2 抓住關(guān)鍵

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，對于關(guān)鍵點(diǎn)的把握十分重要，其對整個企業(yè)的運(yùn)行都產(chǎn)生很大的影響，對于企業(yè)系統(tǒng)的運(yùn)行也會有關(guān)鍵性的作用[5]。在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，存在多個控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有一定的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)，在對內(nèi)部的控制流程進(jìn)行設(shè)計時，可以將這些基礎(chǔ)點(diǎn)作為設(shè)計的基礎(chǔ)，以此來降低內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容，提高效率性。因此，可以從資金控制的補(bǔ)充設(shè)計以及財產(chǎn)保全制度上著手，進(jìn)行關(guān)鍵點(diǎn)的把控。例如材料采購、業(yè)務(wù)貸款、企業(yè)內(nèi)的財產(chǎn)盤點(diǎn)以及財產(chǎn)的記錄保護(hù)等方面。在對企業(yè)財產(chǎn)的管理上，要對無關(guān)人員自己接觸企業(yè)財產(chǎn)的現(xiàn)象嚴(yán)格杜絕，并且只有經(jīng)過管理層授權(quán)的工作人員才能夠?qū)ζ髽I(yè)財產(chǎn)進(jìn)行接觸和管理。

4 結(jié)語

隨著時代的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理制度得到了快速的發(fā)展，內(nèi)部會計制度的建立和完善，對于企業(yè)的管理制度是至關(guān)重要的，以此為基礎(chǔ)，可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理的順利進(jìn)行。因此，對于石油企業(yè)來說，只有正確認(rèn)識內(nèi)部會計控制制度，遵循其基本要求和重點(diǎn)，并且加以改進(jìn)和完善，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范性。石油企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。