胡漫彥

金川集團股份有限公司審計風控法務部 甘肅金昌 737100

為滿足企業(yè)的發(fā)展需要及其業(yè)務擴張的需求，集團公司一般會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在全國各主要地區(qū)地設立全資或控股子公司，來實現(xiàn)其戰(zhàn)略布局和擴大市場占有率的目的，但如何管控這些子公司，使其健康發(fā)展并實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，以防止其變成集團公司效益損失的暗洞或地雷。筆者認為，應做好以下幾個方面的管控：

1 設置合理的組織架構和內控機制

1.1 建立健全法人治理結構

按照現(xiàn)代企業(yè)治理的要求，結合子公司的規(guī)模及內部控制需求，設置既滿足內控需要又防止機構臃腫的法人治理結構。明確董事會、監(jiān)事會、管理層等機構在企業(yè)中的角色、職能及責任；同時，建立健全監(jiān)督制衡的內控機制，使各管理單元不相容崗位職責分離，分工明確、權責清晰、各司其職。

1.2 建立健全內部控制制度

建立健全各方面的內控管理制度，通過各項內控制度的建立，使管理者有章可循，有序可遵，并根據(jù)業(yè)務的發(fā)展變化不斷修改完善，使內控制度發(fā)揮重要作用。

2 建立科學完善的管控體系和考核體系

2.1 建立科學的管控體系

考慮到集團公司一旦放開子公司的所有職權，可能會造成集團失控或給集團公司造成重大損失。所有，應建立集權與分權管理相結合的管控體系，應當集權管理的堅決實行集權管控，應當授權管理的堅決實行授權管理，以防范子公司違規(guī)及風險事件的發(fā)生。在集權方面，如股權與項目投資、對外擔保、對外貸款、金融工具及衍生品工具使用、委托理財?shù)雀唢L險業(yè)務，必須實行集團集權管控，絕不允許子公司越權行使；在分權方面，由集權管控以外的經營管理權，由子公司掌控，自主決策，自我約束，自主經營[1]。

2.2 建立業(yè)績評價機制

集團公司應建立針對子公司的評價原則與指標體系，引導和評價子公司的經營。第二，評價的原則、標準、標桿，以及指標計算方法等應科學合理，全面兼顧。第三，集團對相同性質的各子公司應使用同一指標體系，使其經營績效評價具有可比性和公信力。

2.3 建立考核指標體系

首先，考核指標和評價指標對經營者具有明顯的導向和約束作用，只有建立科學合理的考核和評價指標，才能正確引導企業(yè)建立良好的經營理念，避免急功近利，只顧眼前的短視行為。其次，考核指標要公開透明，指標計算方法要明確清晰。第三，采用時點指標與長期指標相結合的考核方法，避免被考核單位突擊使用某些手法，修飾指標，逃避考核等。

3 加強子公司人事管理與業(yè)務規(guī)范

管理體系建立后，如何貫徹執(zhí)行，并使之有效的發(fā)揮作用，就成了管控的關鍵，如何實現(xiàn)管控目標，筆者認為應從以下幾方面入手：

3.1 加強人事管理

首先，建立管理人員定期輪崗或輪換機制。為控制風險、抑制腐敗，以及加強對員工的管理和培養(yǎng)，應建立管理人員定期輪崗或輪換機制，建立定期考核制度，激勵和鞭策員工，促進員工隊伍建設。其次，人員流轉調動，應建立書面移交交接制度。人員流轉調動，無論職務高低均應遵守交接制度，應書面交接，防止因交接不清，造成責任不清，事項不明，處理不及時，或故意隱瞞等給公司造成重大損失。第三，就是建立子公司人員定期考核制度，并根據(jù)考核結果進行人事調整、晉升和績效兌現(xiàn)等[2]。

3.2 統(tǒng)一并規(guī)范會計核算

第一，集團所有子公司相同業(yè)務應采用相同的會計處理方法。如期貨套期保值核算，采購、銷售、轉口貿易等核算業(yè)務處理方式均應統(tǒng)一，相應的財務核算處理的方式也應相同，隨業(yè)務流轉及財務核算的資料也統(tǒng)一規(guī)范。第二，統(tǒng)一存貨跌價準備計提中的市場價標準。原則上國內貿易按國內市場價考慮，轉口貿易按LME 現(xiàn)貨價，并考慮品牌、等級等因素，使用統(tǒng)一的標準和口徑，使存貨跌價準備計提依據(jù)可靠、計量公平、計提準確。

3.3 規(guī)范基礎資料和定期報告

首先，建立完善的報表體系。集團公司應針對子公司建立系統(tǒng)完整的報表體系，并對各報表的主要內容進行格式固定，設置必填必報項。其次，報表主要內容固定化。由集團公司統(tǒng)一制定主要管理報表，要求子公司定期向集團公司真實、完整報送，所有業(yè)務事項應對集團公司公開、透明，不隱瞞、不虛報。第三，臺賬、報表力求一表多用。臺賬、報表提倡一表多用，避免重復填報而增加子公司工作量。

3.3.1 建立采購與銷售臺賬

采購與銷售臺賬的主要報告要素應包括但不限于交易日期、品種、客商、合同號、數(shù)量、單價、總價款、已收付款、原幣、本幣、匯率、品牌、出入倉庫等，采購與銷售應一一對應。

3.3.2 建立轉口貿易臺賬

子公司應建立專門登記外貿轉口的業(yè)務臺賬，表項內容應包括但不限于交易日期、供應方、買方、合同號、提單號、品牌、數(shù)量、最終價、臨時價、總價款、已收款、欠款、原幣、本幣、匯率、貨物現(xiàn)況等要素，轉入與轉出應一一對應。

3.3.3 建立期現(xiàn)保值臺賬

為防范風險，監(jiān)督子公司依法依規(guī)從事期貨保值操作，堅決禁止投機操作，子公司應建立期現(xiàn)對應臺賬，以現(xiàn)貨為基礎，開展期貨保值。記錄為現(xiàn)貨保值的期貨開、平倉情況，以評價其期貨操作的合理、合規(guī)性及保值效果，做到現(xiàn)貨與期貨的操作一一對應。

3.3.4 建立商品收發(fā)存臺賬

建立存貨出入庫及結存臺賬，登記商品收發(fā)存情況。臺賬應按日期、大類、品種、品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、存儲倉庫、實存地點等要素建立，報表的設計既要符合集團報表的匯總，又要考慮本單位的登記、盤點等管理，并做到每日與業(yè)務核對、與倉庫核對，定期盤點，保證商品收發(fā)存數(shù)量的真實、準確。

3.3.5 使用規(guī)范合同文本

為防范合同風險，要求子公司盡量使用集團公司審定并下發(fā)的統(tǒng)一合同模板，簽署合同時，經過相應審批程序，以規(guī)避合同風險及糾紛。同時，對合同應分類、順序裝訂并與電子版存檔，并同步收存貨物入庫、出庫、款項收付、點價確認單等合同執(zhí)行資料。

3.3.6 建立客戶信用等級評定機制

嚴格謹慎選擇貿易伙伴，控制客戶風險。首先，建立客戶信用評定機制。新入客戶應進行準入信用評定，以應對客戶風險，經評定符合要求的客戶才予準入，開展業(yè)務，對于不符合要求的不予準入。其次，建立客戶信用定期評價機制。定期對在冊客戶實施評定，及時掌握客戶動態(tài)，更新客戶信用等級，防范客戶風險。

4 強化高風險點的監(jiān)督管理

4.1 加強資金管理

首先，銷售貿易要嚴格遵守錢貨兩清。禁止子公司通過貿易業(yè)務變相融資，嚴控資金風險。其次，建立業(yè)務臺賬。隨時登記收付款、貨物流轉等情況，嚴格按照合同執(zhí)行，堅持錢貨兩清的交易原則（信用政策的按其執(zhí)行）。第三，執(zhí)行資金逐級審批機制?？铐椫Ц侗仨毎春贤瑘?zhí)行，并按業(yè)務級別和順序進行審批，只有完全履行審批的資金財務才能予以支付，以控制資金風險。

4.2 加強存貨監(jiān)管

因子公司的存貨安全性非常重要，故需加強存貨的日常管理和定期盤點工作，應規(guī)定子公司定期對其商品進行全面、詳細盤點。首先，重視商品存儲安全。子公司應選擇與管理規(guī)范、內控健全、規(guī)模較大的倉儲機構合作，簽訂規(guī)范的倉儲合同或協(xié)議，明確雙方的權利和義務，并敦促對方嚴格執(zhí)行。其次，建立嚴密謹慎的存貨出入庫流程，把好存貨出入庫的質量關和數(shù)量關，做好存貨的發(fā)出和入庫管理。第三，加強存貨定期盤點管理。盤點應至少每半年一次，監(jiān)督存貨存儲和收發(fā)的安全性，保證存貨安全、真實、完整。第四，盤點由聯(lián)合人員進行。存貨盤點應由實物、財務、質量等管理部門人員聯(lián)合進行，確保盤點全面、完整、公正。第五，盤點結果處理。對盤點結果應與財務賬面數(shù)、實物賬面數(shù)、業(yè)務賬面數(shù)等進行核對，做到賬實相符、賬賬相符；對于不符的，要查明原因，追究處理。第六，盤點資料存查。做好盤點記錄和資料的參盤人員及倉儲部門的簽字、蓋章及盤點資料的編號存檔管理，避免盤點流于形式，走過場，起不到監(jiān)管要求[3]。

4.3 加強期貨監(jiān)督

加強子公司的期貨保值的監(jiān)督管理，只做保值，不準投機。堅決執(zhí)行“現(xiàn)貨對沖，余量保值”，“時點凈持倉規(guī)模不得超過對應實貨風險敞口”的保值原則。要求子公司每日向集團公司如實報告期現(xiàn)貨頭寸、期貨持倉頭寸、持倉浮盈虧及平倉盈虧等情況，禁止一切期貨投機行為，避免因期貨投機給集團公司造成重大損失。

4.4 加強審計監(jiān)督

首先，加強對子公司的審計監(jiān)督工作。執(zhí)行定期審計，原則上一年一審，并對其管理水平和效益情況等進行評價，審計結果作為對子公司管理人員績效兌現(xiàn)和晉升的重要參考，子公司負責人離任應進行離任審計。其次，加強重要權力監(jiān)督。堅決杜絕子公司的擔保權、賒銷權、融資權、期權及其他衍生品等權利，一切經營必須保證資金的安全，擔保、融資權利等全部收歸集團公司管控，其他權利執(zhí)行集團審批授權。

5 結語

綜上所述，只有建立科學的內控制度及業(yè)績評價及考核體系，規(guī)范子公司各方面的基礎管理工作，加強對其資金、存貨、期貨及審計等方面的監(jiān)督管理工作，就能防禍于未然，引導和促進子公司良性健康發(fā)展。