呂遠(yuǎn)紅

（深圳市新啟源實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，廣東 深圳 518000）

一、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)的重要性

（一）有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)普遍存在企業(yè)經(jīng)營方向及目標(biāo)不明確現(xiàn)象，在運(yùn)營的過程中過度追求短期經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)發(fā)展缺乏科學(xué)的規(guī)劃；另外很多施工企業(yè)老板都是包工頭出身，老板一言堂現(xiàn)象普遍，很多重要的企業(yè)決策都使企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。利用全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營決策，可以有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有效降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)一般都面臨較大的資金壓力，需承擔(dān)不同程度的墊資才能承接項(xiàng)目。在目前的經(jīng)濟(jì)形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債普遍較高，施工企業(yè)經(jīng)常面臨工程回款困難的情況，但資金壓力卻很難轉(zhuǎn)移給上游單位。主材鋼筋、混凝土的供應(yīng)商強(qiáng)勢，以及農(nóng)民工工資保證金政策的實(shí)施，都使上游工程款難以拖欠。上下游資金不平衡因此帶來了資金流的高風(fēng)險(xiǎn)，利用全面預(yù)算對企業(yè)資金流進(jìn)行預(yù)判，能為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效保障。

（三）有效提高企業(yè)利潤

建筑施工企業(yè)利潤日益下降，目前土建施工項(xiàng)目的行業(yè)平均凈利潤一般在3%左右。全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)管理水平，通過創(chuàng)收控支，從而提高企業(yè)利潤降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。通過預(yù)算企業(yè)可以選擇性的將資源傾向高收益項(xiàng)目，精簡低收益甚至負(fù)收益的項(xiàng)目，在一定的資金及人員規(guī)模的情況下，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理可以調(diào)動員工參與企業(yè)經(jīng)營的積極性，提高員工的創(chuàng)新能力，企業(yè)運(yùn)用有效的創(chuàng)新方案創(chuàng)造更高的利潤。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏全面預(yù)算管理體系

目前建筑施工企業(yè)在預(yù)算編制、預(yù)算控制及執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核的全過程中普遍缺乏有效的組織及制度體系做支撐。首先在組織體系上沒有成立專門的預(yù)算管理委員會，使得預(yù)算工作不受重視，缺乏監(jiān)督；其次多部門參與全面預(yù)算各環(huán)節(jié)的管理流程、審批權(quán)限和控制體系等方面的制度建設(shè)十分匱乏，預(yù)算目標(biāo)常常止步于項(xiàng)目施工單位的總體目標(biāo)，并未融入項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營活動中進(jìn)行層層分解，上下聯(lián)動性不強(qiáng)。全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，明確各個(gè)部門職能工作，逐級分配任務(wù)，將工作有效的落到個(gè)人。

（二）全面預(yù)算編制的方法不當(dāng)

目前建筑施工企業(yè)多采用增量預(yù)算法編制全面預(yù)算，仍然沿襲基于過去幾年年度變量，來預(yù)算本年數(shù)據(jù)。但是這種方式容易受過去財(cái)務(wù)狀況的束縛，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不合理，脫離實(shí)際情況，使預(yù)算指標(biāo)難以施行。

預(yù)算指標(biāo)是全面預(yù)算管理的根本，制定有效的預(yù)算指標(biāo)是全面預(yù)算管理的根本目標(biāo)。如何運(yùn)用科學(xué)的方法來制定合理指標(biāo)，也成為預(yù)算管理工作的難點(diǎn)。

（三）缺乏預(yù)算調(diào)整過程

預(yù)算管理是個(gè)動態(tài)過程，國家政策、市場環(huán)境等因素不斷變化，使原預(yù)算與實(shí)際情況不斷發(fā)生偏離，需不斷進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。但大多數(shù)企業(yè)一旦確定預(yù)算就不再進(jìn)行調(diào)整，最終造成預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)，無法進(jìn)行預(yù)算控制及執(zhí)行。

預(yù)算執(zhí)行部門在項(xiàng)目部，為了及時(shí)完成項(xiàng)目進(jìn)度等目標(biāo)，超預(yù)算等現(xiàn)象在預(yù)算執(zhí)行中普遍存在，公司職能對預(yù)算監(jiān)控不到位，信息傳導(dǎo)不及時(shí)，往往是在財(cái)務(wù)審核付款后才發(fā)現(xiàn)，已無法改變超預(yù)算情況的發(fā)生，導(dǎo)致預(yù)算控制及執(zhí)行流于表面。

（四）缺乏預(yù)算考核與激勵(lì)

全面預(yù)算目標(biāo)最終落實(shí)到各業(yè)務(wù)部門，更加需要全員的參與。大多數(shù)企業(yè)沒有把預(yù)算的執(zhí)行情況列入績效考核，對全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況缺乏考核獎(jiǎng)懲，導(dǎo)致員工不重視預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行容易偏離實(shí)際且難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)。

三、完善建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）制定精準(zhǔn)的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)需要管理者進(jìn)行精準(zhǔn)的定位，以及制定合理的在不同期間的實(shí)施計(jì)劃，全面預(yù)算管理將企業(yè)的短期戰(zhàn)略目標(biāo)數(shù)據(jù)化，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。在企業(yè)經(jīng)營方向，傳統(tǒng)建筑行業(yè)利潤不高，全面預(yù)算需對企業(yè)經(jīng)營方向提供指導(dǎo)；擴(kuò)寬企業(yè)多方面發(fā)展，在園林、裝飾、材料等相關(guān)方向進(jìn)行新的擴(kuò)展，打造建筑全產(chǎn)業(yè)鏈。園林、裝飾、土方等業(yè)務(wù)雖然規(guī)模普遍較小，但都具有投入低、周期短、產(chǎn)出快、且利潤率高的特點(diǎn)。施工企業(yè)可以利用土建業(yè)務(wù)優(yōu)勢，在其他相關(guān)業(yè)務(wù)上實(shí)現(xiàn)新的突破，做大做強(qiáng)園林、裝飾、土方等高收益業(yè)務(wù)，同時(shí)攤薄單位人工成本，降低企業(yè)費(fèi)用率。精準(zhǔn)企業(yè)戰(zhàn)略定位，打造企業(yè)品牌效應(yīng)。施工企業(yè)可在資金實(shí)力、專業(yè)團(tuán)隊(duì)、管理能力、服務(wù)能力等方面，選擇其中幾項(xiàng)進(jìn)行深入開發(fā)，確定好企業(yè)的品牌定位，有助于提高企業(yè)品牌的市場認(rèn)可度，而企業(yè)品牌認(rèn)可度可以為企業(yè)不斷創(chuàng)收。

（二）建立并完善預(yù)算組織體系及制度體系

企業(yè)全面預(yù)算的水平依賴于組織體系及制度體系的完善程度。在組織體系上可將涉及企業(yè)收支的所有部門納入全面預(yù)算組織，成立預(yù)算管理委員會。在制度體系上各職能部門相應(yīng)制定企業(yè)收入、成本、費(fèi)用及稅金預(yù)算，預(yù)算管理委員會根據(jù)同行業(yè)及本企業(yè)歷史指標(biāo)進(jìn)行最終審核，確認(rèn)全面預(yù)算目標(biāo)；在過程中根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并在此基礎(chǔ)上做好預(yù)算控制及執(zhí)行，保證全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）利用科學(xué)的方法編制預(yù)算及進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

1.采取資金預(yù)算與利潤預(yù)算相結(jié)合的辦法。施工企業(yè)必須重視資金預(yù)算，因?yàn)橘Y金鏈的健康與否決定了企業(yè)的生死存亡；一旦企業(yè)資金鏈斷裂，且無法獲得新的籌資，就會面臨死亡。只有制定合理的利潤目標(biāo)，且保證健康的資金鏈，才能保證企業(yè)健康發(fā)展并實(shí)現(xiàn)長期目標(biāo)。因此在預(yù)算編制時(shí)需要把資金預(yù)算與利潤預(yù)算相結(jié)合，統(tǒng)一數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑及標(biāo)準(zhǔn)，在做好收入、成本、費(fèi)用、稅金及凈利潤預(yù)算的同時(shí)，做好資金收付款及應(yīng)收應(yīng)付款的預(yù)算。如何將資金預(yù)算與利潤預(yù)算相結(jié)合，具體預(yù)算環(huán)節(jié)如下：首先招采部門預(yù)算已承接及擬承接項(xiàng)目；然后工程部門制定三級節(jié)點(diǎn)計(jì)劃；接著根據(jù)節(jié)點(diǎn)計(jì)劃，成本部門預(yù)算各項(xiàng)目的產(chǎn)值成本，行政及人力資源部門預(yù)算各職能及各項(xiàng)目的費(fèi)用支出，融資部做好融資及還款預(yù)算；最后財(cái)務(wù)部審核并匯總所有部門數(shù)據(jù)，做好各項(xiàng)目稅金預(yù)算，測算出企業(yè)收入成本費(fèi)用及利潤，并測算出企業(yè)資金收付款情況。

2.科學(xué)運(yùn)用零基預(yù)算法及滾動預(yù)算法相結(jié)合的方法。打破固有的增量預(yù)算法及固定預(yù)算法占主導(dǎo)的壁壘，科學(xué)運(yùn)用零基預(yù)算法及滾動預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法，將項(xiàng)目全過程預(yù)算與年度預(yù)算相結(jié)合，提高預(yù)算可靠性。

3.利用年中調(diào)整及動態(tài)成本法及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。為防止全面預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際，采取企業(yè)整體目標(biāo)的每年年中進(jìn)行一次調(diào)整，單項(xiàng)目的收入及成本每月進(jìn)行一次動態(tài)成本預(yù)算的調(diào)整，利用年中調(diào)整與動態(tài)成本法兩相結(jié)合的辦法，做好預(yù)算調(diào)整工作，保證全面預(yù)算目標(biāo)的可靠性。年中預(yù)算調(diào)整主要針對企業(yè)整體當(dāng)年度的經(jīng)營目標(biāo)，分析上半年預(yù)算執(zhí)行情況，并對下半年市場環(huán)境、材料及人工的供求關(guān)系等因素進(jìn)行預(yù)測，在此基礎(chǔ)上對全年預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，使年度預(yù)算目標(biāo)更具有可執(zhí)行性。動態(tài)成本法主要針對各項(xiàng)目全過程的產(chǎn)值成本及利潤情況，核算已發(fā)生的產(chǎn)值成本，對未發(fā)生的產(chǎn)值成本情況進(jìn)行測算，對有異常的項(xiàng)目發(fā)出預(yù)警，對可能存在大額虧損的項(xiàng)目及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)糾偏。年中調(diào)整與動態(tài)成本法相結(jié)合，能夠及時(shí)掌握各項(xiàng)目及年度目標(biāo)的實(shí)施情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算管理更加精準(zhǔn)。

（四）重視預(yù)算控制與預(yù)算執(zhí)行

1.建立完善預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴于企業(yè)對預(yù)算控制及預(yù)算執(zhí)行的有效性，預(yù)算管理委員會應(yīng)建立合理的、公正的、透明的考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)及懲罰措施，促進(jìn)職工或部門養(yǎng)成節(jié)約成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的主動性。預(yù)算考核需對考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行通盤考慮，避免出現(xiàn)員工為了實(shí)現(xiàn)考核目標(biāo)損害企業(yè)利益，擾亂企業(yè)管理秩序的行為。預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制可采取試運(yùn)行的方式，不斷發(fā)現(xiàn)問題及改進(jìn)制度，可以聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)化測試后再運(yùn)行。且在實(shí)際運(yùn)行后也需要專人負(fù)責(zé)后續(xù)的完善及改進(jìn)，避免因小失大。

2.預(yù)算控制及執(zhí)行人人參與。提高員工的主人翁精神，在預(yù)算全過程尤其是在預(yù)算控制及執(zhí)行階段，人人參與，人人有責(zé)。

（五）重視預(yù)算分析

1.每月組織預(yù)算會議分析預(yù)算差異。每月進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營及運(yùn)營中存在的問題，以及原預(yù)算目標(biāo)的可靠性，并及時(shí)對企業(yè)的經(jīng)營及運(yùn)營進(jìn)行糾偏。預(yù)算管理委員會每月進(jìn)行會議組織，加強(qiáng)企業(yè)管理層及員工對全面預(yù)算工作的重視，有效利用全面預(yù)算管理企業(yè)。預(yù)算差異分析需要由多部門參與，各部門分析各自指標(biāo)差異原因，再向預(yù)算管理委員會匯報(bào)，預(yù)算管理委員會進(jìn)行綜合分析后向管理層匯報(bào)。預(yù)算差異分析能夠總結(jié)過去經(jīng)營及運(yùn)營成果，并預(yù)判未來的經(jīng)營數(shù)據(jù)，指導(dǎo)企業(yè)未來發(fā)展。

2.利用預(yù)算差異分析加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。預(yù)算差異分析不能流于表面，需深挖差異原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)外部環(huán)境變化，制定一套科學(xué)精準(zhǔn)的內(nèi)部控制體系，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制包括預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及解決風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算差異分析能夠?qū)︻A(yù)判風(fēng)險(xiǎn)及發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持，因此需與風(fēng)險(xiǎn)部門聯(lián)動，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

3.打造預(yù)算管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)制定全面預(yù)算管理方案，通過專業(yè)培訓(xùn)及全面預(yù)算管理方案的培訓(xùn)，提高各專業(yè)管理部門的專業(yè)能力及預(yù)算管理能力，及時(shí)進(jìn)行工作理念及知識體系的更新，打造一個(gè)專業(yè)能力及管理能力都強(qiáng)的預(yù)算管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，預(yù)算管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)在各部門中有效而扎實(shí)地應(yīng)用全面預(yù)算機(jī)制。

四、結(jié)束語

綜上所述，施工企業(yè)同步做好利潤及資金的預(yù)算管理，建設(shè)并完善預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行及分析、預(yù)算考核的完整體系，能指導(dǎo)企業(yè)健康的經(jīng)營及運(yùn)營，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的市場競爭力。