陳丹月

（招商局物流集團(tuán)鎮(zhèn)江有限公司，江蘇 鎮(zhèn)江 212132）

一、物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

物流公司是專注于物流活動(dòng)的公司，它與制造業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)相對(duì)應(yīng)。物流業(yè)處于供應(yīng)鏈的最底端，是制造業(yè)成本管理的最后一個(gè)利潤(rùn)源泉，物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是最大限度地為客戶節(jié)省產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)的物流成本，同時(shí)最大限度地降低自身的運(yùn)營(yíng)成本，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。物流公司的財(cái)務(wù)管理占據(jù)著極為重要的位置，財(cái)務(wù)管理做得好，可以有效為經(jīng)營(yíng)決策提供支撐，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。為了實(shí)現(xiàn)物流公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，公司應(yīng)充分利用自有優(yōu)勢(shì)，合理設(shè)計(jì)發(fā)展目標(biāo)，建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

二、 物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）資金使用效率低

物流公司大多是民營(yíng)企業(yè)，要想通過(guò)外部渠道對(duì)自身進(jìn)行融資是比較困難的，因此如何提高物流公司現(xiàn)有資金的使用效率是每個(gè)物流公司財(cái)務(wù)管理的主要攻克對(duì)象。首先，目前物流公司存在流動(dòng)資金沒(méi)有得到充分利用的問(wèn)題，應(yīng)收賬款占物流公司流動(dòng)資產(chǎn)的很大一部分，有的企業(yè)甚至高達(dá)50%及以上。其次，未充分利用在銀行業(yè)務(wù)和上下合作商結(jié)算等方面的資金收付的時(shí)間差來(lái)提高流動(dòng)資金使用效率。另外，對(duì)于公司的不動(dòng)產(chǎn)沒(méi)有充分發(fā)揮其作用，在整個(gè)物流行業(yè)融資困難的形勢(shì)下，可以利用不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行融資，解決公司在發(fā)展道路上所需要的資金，盤活企業(yè)優(yōu)質(zhì)的不動(dòng)產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)管粗放

物流公司，尤其是集團(tuán)型物流公司，大部分地區(qū)分布范圍廣，遍布全國(guó)，甚至在境外，因此擁有大量的子公司和復(fù)雜的組織架構(gòu)?；谏鲜龇种C(jī)構(gòu)的存在布局廣，會(huì)出現(xiàn)許多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不規(guī)范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)薄弱，違反規(guī)章制度等問(wèn)題。出現(xiàn)這類不良情況的原因有很多，如母公司缺乏對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理和控制，各級(jí)獨(dú)立會(huì)計(jì)部門各自打著自己的小算盤，對(duì)制度執(zhí)行不力，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制制度不合理或不完善，缺乏不僅懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)又熟悉管理的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，母公司缺乏有效的管理手段對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（三） 財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)字游戲化

預(yù)算是公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，受公司業(yè)務(wù)發(fā)展、資金投入、人力資源招聘等多方面的因素影響，覆蓋公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展全過(guò)程，需要全員參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但很多企業(yè)的管理者，認(rèn)為預(yù)算最終的結(jié)果是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的形式表現(xiàn)出來(lái)的，預(yù)算的考核的指標(biāo)也體現(xiàn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，例如：營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、應(yīng)收賬款占比、兩費(fèi)及ROE等。因此，管理者想當(dāng)然地將預(yù)算工作歸結(jié)為財(cái)務(wù)部門的工作，把預(yù)算的編制和過(guò)程控制交由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，正是由于這種想當(dāng)然觀念上的誤導(dǎo)，使得很多企業(yè)的預(yù)算成為財(cái)務(wù)編制的數(shù)字游戲，可放大可縮小，業(yè)務(wù)和運(yùn)作部門參與度明顯不夠，使預(yù)算數(shù)字和實(shí)際發(fā)生的結(jié)果相差較大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的引領(lǐng)和控制作用。預(yù)算雖然是用數(shù)字編制未來(lái)某一時(shí)期的計(jì)劃，但不是將數(shù)字游戲化，預(yù)算的編制落實(shí)、執(zhí)行分析、監(jiān)督推進(jìn)需要公司全部門全員參與，并不是僅僅依靠財(cái)務(wù)部門就能完成的。

（四） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制不健全

物流企業(yè)雖然在經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)水平方面實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，但企業(yè)管理者始終以營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)總額為中心，片面追求短期效益與利潤(rùn)最大化，缺少對(duì)企業(yè)發(fā)展的整體規(guī)劃。且對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)缺少識(shí)別和防范。企業(yè)管理者的高度代表了企業(yè)管理的高度，在企業(yè)管理者不重視的情況下，非常容易將企業(yè)置于風(fēng)險(xiǎn)隱患之中。有些企業(yè)甚至未對(duì)有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，未有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源，在應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺少有效的應(yīng)對(duì)預(yù)案，極有可能因?yàn)殄e(cuò)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的最佳防范時(shí)機(jī)給企業(yè)造成真正意義上的經(jīng)濟(jì)損失。如因應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在事前、事中均未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，即容易錯(cuò)過(guò)最佳訴訟時(shí)機(jī)，只能接受事后產(chǎn)生壞賬損失的結(jié)果。

（五）財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性有待提高

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的日趨復(fù)雜和企業(yè)管理水平的不斷提高，企業(yè)對(duì)管理的要求也隨之提升。但當(dāng)前物流公司的財(cái)務(wù)信息收集仍然依靠傳統(tǒng)方法，即便使用財(cái)務(wù)軟件也只能進(jìn)行單一的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)督，業(yè)財(cái)一體化發(fā)展的自動(dòng)化水平較低，很多還是依賴于手工回收、整理和統(tǒng)計(jì)。同時(shí)，公司財(cái)務(wù)人員會(huì)受到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的局限以及單位利益和業(yè)務(wù)功能等方面的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、報(bào)表不可靠，從而出現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)掩蓋了企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的狀況，不能滿足管理者要求財(cái)務(wù)為經(jīng)營(yíng)決策提供支撐和服務(wù)的需求。

三、物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對(duì)策

（一）提高資金使用效率

物流企業(yè)從家族運(yùn)營(yíng)發(fā)展為現(xiàn)代物流業(yè)，正在不斷創(chuàng)新改革以滿足市場(chǎng)需求，與時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)。為解決物流公司在資金方面的需求，提高物流公司資金使用效率，建議物流行業(yè)著眼于以下方面來(lái)強(qiáng)化物流公司對(duì)于資金的需求：第一，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加快資金回籠，提高營(yíng)運(yùn)資金的使用效率；第二，充分利用在銀行業(yè)務(wù)和上下合作商結(jié)算等方面的資金收付的時(shí)間差來(lái)提高公司的流動(dòng)資金使用效率，最大程度地發(fā)揮資金的時(shí)間價(jià)值。如應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款保理等；第三，利用現(xiàn)代物流綜合信息模塊，收集整合物流信息資源，挖掘企業(yè)可利用資產(chǎn)，促進(jìn)行業(yè)共享，實(shí)現(xiàn)物流業(yè)務(wù)信息的與行業(yè)的完美聯(lián)系，提高資源的利用率。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，全面提高財(cái)務(wù)管理水平

要想真正落實(shí)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，必須有效建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并確保持續(xù)有效執(zhí)行。第一，子公司必須執(zhí)行母公司的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度，相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)不得超出母公司，可以在母公司的制度標(biāo)準(zhǔn)下制定本公司的具體細(xì)則。制度的完善一方面是為了財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督做準(zhǔn)備，另一方面有利于母公司規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。第二，梳理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，必要時(shí)建立財(cái)務(wù)中心，關(guān)鍵是在于資金調(diào)度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的集中化管理，可有效實(shí)時(shí)監(jiān)督資金的使用，確保財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施，提高財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力；第三，定期對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)子公司財(cái)務(wù)工作進(jìn)行不定期的檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要求按規(guī)定整改，逐步提高子公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，從而提供公司整體的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理，將預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)相結(jié)合

預(yù)算的終極目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的和戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算的編制不是紙上談兵，要將預(yù)算的編制和控制與實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)合起來(lái)。預(yù)算要立足于企業(yè)現(xiàn)狀，樹立向上跳一跳的目標(biāo)，把戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到預(yù)算中去，使其更加系統(tǒng)、具體和定量化。物流企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，首先要全過(guò)程覆蓋，全員參與。預(yù)算是由投資、業(yè)務(wù)、人力資源等各項(xiàng)預(yù)算組成的一個(gè)有機(jī)整體，在編制預(yù)算前要進(jìn)行全員宣貫，只有宣貫到位才能執(zhí)行到位。其次，成立以業(yè)務(wù)為中心，運(yùn)作為輔助，人力資源和財(cái)務(wù)為支撐的預(yù)算管理部門，對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)發(fā)展進(jìn)行預(yù)判，對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行摸底，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)和要求，編制預(yù)算計(jì)劃。再次，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行有效的整合，信息共享合理調(diào)劑，減少資源浪費(fèi)，鼓勵(lì)和約束管理者完善內(nèi)部控制，采取相應(yīng)的措施和方法，降本控耗，提升質(zhì)效。如通過(guò)招投標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判，詢價(jià)采購(gòu)等方式降低采購(gòu)成本。定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，向預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行反饋，發(fā)現(xiàn)引起預(yù)算變化的重大因素，申請(qǐng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，使預(yù)算真正為經(jīng)營(yíng)服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制

物流企業(yè)發(fā)展水平參差不齊，在投資、經(jīng)營(yíng)及管理等環(huán)節(jié)都存在著風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)管理者要增加自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的評(píng)估與考核工作機(jī)制，完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、安全、人力資源、財(cái)務(wù)等管理全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，采取有效措施轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)嫁或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，合理降低風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專職或者兼職的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部門，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（五）增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

物流公司的自動(dòng)化、信息化程度以及智能化是現(xiàn)代物流發(fā)展的前提，只有快速流暢的信息流通道和完善的服務(wù)管理才能促進(jìn)物流公司的快速發(fā)展。通過(guò)開(kāi)發(fā)適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)軟件，企業(yè)開(kāi)發(fā)者可以專門設(shè)計(jì)公司的物流系統(tǒng)，或創(chuàng)建旨在改進(jìn)各個(gè)方面的“通用軟件”，全面完善系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理程序。物流公司財(cái)務(wù)人員持續(xù)參與系統(tǒng)設(shè)計(jì)和升級(jí)，使系統(tǒng)的特定功能及時(shí)與財(cái)務(wù)管理的需求保持一致，為新的財(cái)務(wù)分析觀點(diǎn)和新的管理重點(diǎn)以及物流提供了良好的基礎(chǔ)，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)信息管理。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)應(yīng)逐步集成到企業(yè)的資源計(jì)劃系統(tǒng)中，以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)報(bào)告和遠(yuǎn)程處理，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，整合財(cái)務(wù)資源，并對(duì)市場(chǎng)的變化做出及時(shí)反應(yīng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，物流企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理控制制度不僅可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量、確保財(cái)產(chǎn)安全，讓物流企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有條不紊地進(jìn)行，還能將物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作推進(jìn)到一個(gè)新的層面，為物流企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。財(cái)務(wù)管理在物流企業(yè)的發(fā)展中具有重要作用，對(duì)此企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理和物流企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的諸多問(wèn)題，促使物流企業(yè)樹立新的財(cái)務(wù)管理理念，提升物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，為物流企業(yè)的健康發(fā)展提供有效支持。