宋國云

（安徽華菱電纜集團有限公司，安徽 蕪湖 238300）

企業(yè)從成立之日起，在生產(chǎn)經(jīng)營的同時，由于環(huán)境的變化，會伴隨各種風(fēng)險的存在，比如營運風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險等。一個企業(yè)如果能夠健康發(fā)展和成長，說明企業(yè)在發(fā)展的同時，很好地防范和控制了各種風(fēng)險；相反，如果一個企業(yè)只顧發(fā)展而沒有進行有效風(fēng)險防范與控制，這樣的企業(yè)未必能長久生存下去。因此，財務(wù)風(fēng)險防范與控制也成了時下進行企業(yè)管理或研究的熱門話題。那么，企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因有哪些？以及如何進行財務(wù)風(fēng)險防范與控制？本文就此展開討論。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及產(chǎn)生的原因

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)在發(fā)展的同時，如何防范與控制財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。一個企業(yè)要想健康發(fā)展，則必須要在發(fā)展和風(fēng)險防范與控制之間找到一個合適的平衡點，將各項風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。由于風(fēng)險與收益并存，不論企業(yè)的規(guī)模大小，甚至包括世界500強企業(yè)，均不同程度存在各種風(fēng)險，那么這些風(fēng)險存在的原因有哪些？

（一）管理層對風(fēng)險防范與控制的意識不夠

一些企業(yè)為了追求快速做大做強，搶占市場份額，在企業(yè)迅速發(fā)展的同時，管理層沒有意識到進行風(fēng)險防范與控制的必要性和重要性。項目投資前期調(diào)研時，更多的是憑感覺，缺少科學(xué)和冷靜的可行性論證；投資決策時，沒有履行必要的審批程序或進行集體討論研究；以及企業(yè)沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控制度和流程等等，凡此種種，從而給企業(yè)帶來負面影響。

（二）經(jīng)營者有意粉飾業(yè)績提供虛假信息

現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后，一方面給企業(yè)在人才引進與管理方面帶來活力，另一方面也給企業(yè)發(fā)展帶來了一定的風(fēng)險隱患。經(jīng)營者為了獲取更多的薪酬福利回報，或為了獲取股東，以及潛在的投資者關(guān)注，有些管理層會有意粉飾報表等重要信息資料，當(dāng)企業(yè)內(nèi)控運行失效時，最終也會給企業(yè)帶來極大的負面影響，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

（三）偏離主業(yè)盲目投資

投資是企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險之一，而偏離主業(yè)盲目投資，則更是企業(yè)面臨的風(fēng)險中的風(fēng)險?？吹侥承┬袠I(yè)目前賺錢，或一味強調(diào)做大做強，不能堅守主業(yè)，而進行多元化、盲目投資陌生領(lǐng)域。然而，根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)實中更多的案例得出的結(jié)論是，凡是偏離主業(yè)進行的投資，百分之九十的投資項目都沒有產(chǎn)生預(yù)期收益，從而導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力降低，并且影響到公司主業(yè)的正常發(fā)展。如出現(xiàn)國家宏觀政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、資金等因素，導(dǎo)致投資項目不能按期竣工投產(chǎn)也是常有之事；或雖投產(chǎn)，但是也未能產(chǎn)生預(yù)期的收益，甚至出現(xiàn)虧損。另外，即使項目盈利，但盈利水平很低，與項目投資時預(yù)測收益相差甚遠，遠遠低于企業(yè)目前的資金成本水平。那么，這些投資不僅不能給企業(yè)帶來效益，反而給企業(yè)帶來了沉重的包袱。

（四）沒有建立風(fēng)險防控制度流程、或風(fēng)險防控制度流程無效

這種現(xiàn)象在企業(yè)發(fā)展初期比較普遍，由于企業(yè)急于發(fā)展壯大，往往只重視搶占市場份額、提升銷售，而忽視了企業(yè)風(fēng)險防范與控制，一旦出現(xiàn)問題后，教訓(xùn)也非常慘痛，甚至導(dǎo)致企業(yè)倒閉。據(jù)調(diào)查資料顯示，我國企業(yè)平均壽命只有3.9年，而中小型企業(yè)平均壽命只有2.5年，數(shù)據(jù)結(jié)果應(yīng)該是很好地證明了這一點。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段和一定的規(guī)模時，風(fēng)險防控的意識會逐步增加，因此會制定一些制度和流程來約束和控制企業(yè)的經(jīng)營行為，以便防范與控制財務(wù)風(fēng)險。并設(shè)有專門的內(nèi)審機構(gòu)來進行監(jiān)督執(zhí)行。上市公司或有條件的企業(yè)也會聘請外部專業(yè)的審計機構(gòu)對本企業(yè)進行內(nèi)部控制審計。但是由于審計監(jiān)督在后，發(fā)現(xiàn)時往往已經(jīng)給企業(yè)造成了既成事實的損失，同時外部審計由于受到成本的制約，除非是上市或擬上市公司，目前一般非上市公司聘請外部審計的相對較少。當(dāng)制度和流程在設(shè)計或運行方面存在缺陷時，勢必會造成財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（五）內(nèi)外人員利用制度和流程缺陷制造風(fēng)險

風(fēng)險管理只是將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)，同時受到成本效益原則的影響，企業(yè)不可杜絕所有風(fēng)險。因此再好的制度和流程設(shè)計也都會存在不同程度的問題。制度和流程方面的缺陷，企業(yè)一般會很難及時發(fā)現(xiàn)，內(nèi)外部個別人員有了可乘之機，這種事情往往讓企業(yè)防不勝防，給企業(yè)造成較大的損失。

二、利用內(nèi)部審計防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體措施

為了有效對財務(wù)風(fēng)險進行防范與控制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險產(chǎn)生的原因，綜合采取相應(yīng)的對策，以便將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，具體措施如下：

（一）管理層必須重視企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制的重要性和意義

財務(wù)風(fēng)險防范與控制一定要做到全面性，全員參與是全面性體現(xiàn)的一個重要方面。如何達到全員參與的目的，首先作為公司管理層肯定要務(wù)必重視，在此前提下，將企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險防范與控制的信息通過各種渠道向全體員工傳遞，并建立健全相應(yīng)流程制度，設(shè)立內(nèi)控部門、配備內(nèi)審人員。只有如此，才能保證防控制度的落實與監(jiān)督。因此，管理層對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范和控制的重視程度，對于制度的重要性不言而喻。

（二）加強監(jiān)控，有效防范經(jīng)營者故意粉飾業(yè)績

為了將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制落到實處，防止經(jīng)營者有意粉飾業(yè)績等行為，管理層必須對內(nèi)審部門充分授權(quán)，并保持內(nèi)審部門和內(nèi)審人員具備相應(yīng)獨立性，將內(nèi)審進行的財務(wù)風(fēng)險控制落實到企業(yè)日常營運過程當(dāng)中，將風(fēng)險防范和控制提前至事中環(huán)節(jié)。當(dāng)然，條件允許的話，也建議定期或不定期聘請外部審計機構(gòu)對公司進行內(nèi)部控制或財務(wù)報告進行審計（至少每年一次），以免由于內(nèi)審部門的平行監(jiān)督以及自身業(yè)務(wù)能力限制的原因，造成控制不到位或未能及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。

（三）科學(xué)決策、充分論證，防止盲目投資

鑒于投資決策失誤或偏離主業(yè)盲目投資，給企業(yè)可能會帶來災(zāi)難性的后果，因此，企業(yè)在進行投資決策時，應(yīng)科學(xué)選定投資項目范圍，擬定投資方案，明確項目投資的目標(biāo)、規(guī)模、資金來源，需要重點關(guān)注項目收益和風(fēng)險情況。項目選擇方面應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹慎從事陌生行業(yè)的投資。做好項目可行性研究、充分論證，重點關(guān)注對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等做出客觀評價。對于重大的投資項目，必須履行相應(yīng)審批程序和集體決策制度。同時，要讓內(nèi)審部門應(yīng)提前介入，履行必要的職責(zé)，必要時可以聘請第三方對項目投資進行盡職調(diào)查。項目投資過程中，建議安排專職部門或人員對項目投資情況進行實時跟蹤，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)立即報告，并及時進行相應(yīng)處理，最大可能降低投資風(fēng)險。同時，建議在項目投資決策中處理好收益性、風(fēng)險性與穩(wěn)健性的平衡關(guān)系，盡量避免投資決策失誤導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

（四）不斷完善制度和流程建設(shè)，以保證制度和流程的有效性

企業(yè)應(yīng)根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)實際情況，制定和不斷完善風(fēng)險控制制度和流程管理體系。為了確保制度與流程能得到有效運行，建議制度與流程在正式執(zhí)行之前，不僅內(nèi)審人員需要熟知制度和流程，而且建議將制度和流程對員工進行培訓(xùn)，真正將企業(yè)風(fēng)險控制落實到產(chǎn)、供、銷全流程、全員參與。為了適應(yīng)發(fā)展的需要，在制度和流程執(zhí)行過程中，對于公司新的業(yè)務(wù)和流程，也應(yīng)及時做好對員工的培訓(xùn)。同時，確保內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，在內(nèi)審人員選擇上，應(yīng)選擇熟悉公司業(yè)務(wù)流程、專業(yè)性強、綜合素養(yǎng)良好的人員擔(dān)任。

（五）加強員工廉政誠信教育，完善內(nèi)部審計體系

第一，關(guān)于員工廉政和誠信方面建設(shè)方面的措施。建議對所有員工，除了進行入職培訓(xùn)教育外，可以通過其他企業(yè)的案例對員工進行后期的廉政誠信教育培訓(xùn)。對一些重要崗位的員工，在入職時應(yīng)做好評背景調(diào)查，確保員工誠實守信。對于重要崗位和部門負責(zé)人，建議簽訂廉潔責(zé)任書，明確相關(guān)舞弊行為應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任（包括法律責(zé)任）。對關(guān)鍵崗位，應(yīng)采取定期和不定期輪崗或強制性休假制度相結(jié)合。通過崗位的調(diào)整或休假，有利于及時發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊行為。

第二，完善內(nèi)部審計組織體系建設(shè)。建立牢固的審計系統(tǒng)和相應(yīng)的審計條款，明確界定責(zé)任關(guān)系。建立有效的內(nèi)部審計監(jiān)測機制，有效監(jiān)測內(nèi)部審計和其他人員。實現(xiàn)問責(zé)制，明確界定不同部門的責(zé)任，敦促所有部門積極配合內(nèi)部審計工作。改進激勵機制，有效激勵人員積極參與內(nèi)部審計活動，以便更好地評估財務(wù)風(fēng)險。為了防范財務(wù)風(fēng)險，在復(fù)雜的社會條件下，一方面，要加強審計人員的獨立性和權(quán)威性，適當(dāng)賦予審計人員相應(yīng)職權(quán)。另一方面，建議成立審計委員會，加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營管理中，董事會和管理層必須要有風(fēng)險防范和控制意識，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)章和制度，建立健全風(fēng)險防范控制制度和流程，并確保制度和流程設(shè)計和運行的有效性，將風(fēng)險防范與控制由事后提至事前和事中，最大限度控制并減少企業(yè)各項風(fēng)險的發(fā)生，將財務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，真正實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。同時也相信，有了相應(yīng)的風(fēng)險控制制度和流程、建立相應(yīng)的組織機構(gòu)，并結(jié)合量化指標(biāo)的跟蹤預(yù)警，全流程監(jiān)控、全員參與，應(yīng)該能有效抵御各種風(fēng)險，提高企業(yè)運行質(zhì)量，增強企業(yè)綜合競爭能力。也保證了企業(yè)在發(fā)展壯大的同時，自身的風(fēng)險防范和控制能力也得到不斷增強。放眼未來，只有兼顧發(fā)展與風(fēng)險控制平衡的企業(yè)才能做得更強大、更長遠。