周燕

（常熟實(shí)盈光學(xué)科技有限公司，江蘇 蘇州 215500）

一、制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概念與重要性

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概念

應(yīng)收賬款管理是指從銷售方將貨物或服務(wù)提供給購買方開始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收全過程所進(jìn)行的管理。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

在銷售中采用應(yīng)用賬款信用政策是企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的手段之一，特別是當(dāng)遇到市場(chǎng)疲軟時(shí)，企業(yè)可以通過推行較為寬松的信用政策刺激市場(chǎng)需求量，從而達(dá)到擴(kuò)大市場(chǎng)占用率、增加銷售量的目的。同時(shí)隨著產(chǎn)品銷量的增長(zhǎng)還能減少庫存量、縮減存貨倉儲(chǔ)、管理費(fèi)等開支。但是由于賒銷方式下企業(yè)的物流與資金流在時(shí)間上的不一致，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況被掩蓋，不利于公司管理層的決策及執(zhí)行。應(yīng)收賬款管理關(guān)系著企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而影響企業(yè)日常采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等。如果應(yīng)收賬款無法按時(shí)收回，當(dāng)流動(dòng)資金儲(chǔ)備不足時(shí)，企業(yè)可能會(huì)通過舉借債務(wù)等方式來補(bǔ)充流動(dòng)資金，用于原材料的采購及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支付。而債務(wù)的增加又勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，如狀況持續(xù)發(fā)展會(huì)因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)困難和高昂的資金成本迫使企業(yè)面臨較大的壓力，威脅到正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、S公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題

S公司成立于2007年，注冊(cè)資本為1.04億元人民幣，于2015年成功通過高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，取得專利及高新技術(shù)產(chǎn)品10余項(xiàng)。公司主要從事研發(fā)、生產(chǎn)新型電子元器件及電腦、手機(jī)等電子產(chǎn)品上用的內(nèi)置嵌入式及外接數(shù)字照相機(jī)及其關(guān)鍵件。產(chǎn)品主要應(yīng)用于筆記本電腦、智能手機(jī)、車載攝像等。公司原以承接外銷業(yè)務(wù)為主，基于國(guó)外較為完善的信用管理體制，外國(guó)客戶一貫秉承良好的信用習(xí)慣，貨款的結(jié)算方式雖為30-60天月結(jié)，但一般到期時(shí)均可按時(shí)足額收回貨款，所以以往的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中在應(yīng)收賬款管理方面并沒有引起足夠的重視。為順應(yīng)市場(chǎng)需求公司研發(fā)部門不斷完善開發(fā)新產(chǎn)品，以拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)開發(fā)新客戶。由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步相對(duì)較晚、市場(chǎng)有效性不足、信用機(jī)制不夠完善，國(guó)內(nèi)客戶的增長(zhǎng)使應(yīng)收賬款管理的重要性日益凸顯。

（一）S公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

公司未設(shè)立專門的信用管理部門，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)客戶資信調(diào)查，并據(jù)以進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，確定客戶信用額度、結(jié)算方式，同時(shí)根據(jù)客戶編碼原則產(chǎn)生唯一的客戶編碼，以便于后續(xù)銷貨統(tǒng)計(jì)及應(yīng)收賬款管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)建檔資料的保存及管理，每月末根據(jù)系統(tǒng)中出貨情況統(tǒng)計(jì)出貨資料并開具發(fā)票確認(rèn)銷貨收入的實(shí)現(xiàn)。次月初財(cái)務(wù)部根據(jù)上月銷貨情況編制相關(guān)應(yīng)收賬款報(bào)表，如應(yīng)收賬款匯總表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、應(yīng)收賬款賬齡分析表等，并將相關(guān)報(bào)表提交公司管理層及業(yè)務(wù)部，同時(shí)提請(qǐng)業(yè)務(wù)部相關(guān)業(yè)務(wù)人員注意應(yīng)收賬款的催收工作。

（二）S公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.應(yīng)收賬款管理制度不健全

因公司原以承接外銷業(yè)務(wù)為主，基于外國(guó)客戶良好的付款習(xí)慣，同時(shí)也由于公司管理層過多關(guān)注短期利益，重銷售而輕管理，所以在應(yīng)收賬款管理方面并沒有引起足夠的注視。相關(guān)的應(yīng)收管理制度不夠健全，如未建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度，只在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)壞賬損失，過高估計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模不利于體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則；缺乏鼓勵(lì)客戶盡早付款的信用政策，不利于應(yīng)收賬款的回收，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jī)考核激勵(lì)有余而約束不足，造成業(yè)務(wù)員片面關(guān)注銷量的提高而忽視到期應(yīng)收賬款的回收。

2.客戶信用管理不到位

公司未設(shè)立專門的信用管理部門，直接由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)客戶資信調(diào)查，“自產(chǎn)自銷”的模式并不利于部門間的審核監(jiān)督。缺乏對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，當(dāng)客戶的重要信息發(fā)生變化時(shí)不能及時(shí)調(diào)整其信用條件及信用額度。對(duì)于采用應(yīng)收票據(jù)付款的客戶未能考慮票據(jù)的時(shí)效性，造成實(shí)際收款滯后，不利于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)。

3.發(fā)生銷貨退回時(shí)內(nèi)部相關(guān)職能部門欠缺溝通和配合

當(dāng)因產(chǎn)品質(zhì)量問題引發(fā)銷貨退回時(shí)，往往因?yàn)椴块T間的相互推諉或相關(guān)人員未及時(shí)跟進(jìn)，導(dǎo)致沒有及時(shí)妥善處理而造成該期應(yīng)收賬款被客戶凍結(jié)支付，影響應(yīng)收賬款的回收速度，隨著時(shí)間的推移甚至有可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~造成企業(yè)直接的經(jīng)濟(jì)損失。

4.逾期應(yīng)收賬款的催收管理不佳

由于缺乏對(duì)于應(yīng)收賬款到期回收的考核管理，業(yè)務(wù)人員往往只注重追求業(yè)績(jī)來提高薪酬，并不太關(guān)注后續(xù)貨款的回收問題；而財(cái)務(wù)部門更多為事后的數(shù)據(jù)核算與分析，相對(duì)來說處于比較被動(dòng)的位置。被動(dòng)的催款措施使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理往往處于失控的狀態(tài)，導(dǎo)致到期應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回，無形中增加了企業(yè)后續(xù)應(yīng)收賬款催收的管理成本。

三、加強(qiáng)S公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

（一）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

1.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度

應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來銷售收入增加的同時(shí)不可避免地會(huì)導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注應(yīng)收賬款的變化情況，并于每年年度終了時(shí)，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2.建立并推行鼓勵(lì)客戶盡早付款的信用政策

企業(yè)可以通過提供現(xiàn)金折扣等方式鼓勵(lì)客戶盡早完成付款，減少資金風(fēng)險(xiǎn)和壞賬的發(fā)生率。同時(shí)隨著金融模式的發(fā)展和創(chuàng)新，企業(yè)可以嘗試通過應(yīng)收賬款的質(zhì)押和讓售等進(jìn)行融資，以增加企業(yè)流動(dòng)資金緩解資金壓力。

3.建立應(yīng)收賬款到期回收的考核制度

將應(yīng)收賬款回收速度、金額與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的薪資掛鉤，增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員收回應(yīng)收賬款的積極主動(dòng)性及緊迫性，進(jìn)而提高應(yīng)收賬款回款的及時(shí)性和有效性。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)

1.加強(qiáng)客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)

設(shè)立專門的信用管理部門或指定專人負(fù)責(zé)客戶的資信調(diào)查工作，充分、準(zhǔn)確地采集必要的客戶信息，據(jù)以進(jìn)行綜合信用分析，客觀、合理地評(píng)定客戶的信用等級(jí)確定其適用的信用條件及信用額度。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，同時(shí)注重評(píng)級(jí)后的跟蹤管理工作。對(duì)客戶主要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期檢查更新，及時(shí)調(diào)整客戶的信用等級(jí)及信用額度。根據(jù)客戶以往的交易情況，對(duì)于財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，付款及時(shí)的客戶可適當(dāng)提升其信用額度或放寬信用期限；而對(duì)于財(cái)務(wù)狀況持續(xù)下降的客戶需及時(shí)縮減其信用額度，情況嚴(yán)重時(shí)甚至取消其信用條件，改為預(yù)收貨款的方式，避免或減少可能發(fā)生的壞賬損失。

2.樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在確定客戶信息條件、結(jié)算方式時(shí)，當(dāng)客戶提出采用應(yīng)收票據(jù)方式付款時(shí)，應(yīng)充分考慮票據(jù)種類、票據(jù)期限及貼現(xiàn)時(shí)所需承擔(dān)的費(fèi)用。防止因考慮不周而造成實(shí)際應(yīng)收賬款賬期被延長(zhǎng)、收款滯后，或?yàn)榱藸I(yíng)運(yùn)資金需要提前變現(xiàn)而額外承擔(dān)的貼息等費(fèi)用。

（三）發(fā)生銷貨退回時(shí)內(nèi)部相關(guān)職能部門應(yīng)分工明確，及時(shí)溝通

在日常生產(chǎn)過程中需嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，從源頭抓起選擇可靠的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，保證原材料的質(zhì)量及供給，加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的質(zhì)量管控，提高產(chǎn)品合格率，同時(shí)也要注重提升售后服務(wù)的效率和質(zhì)量。因產(chǎn)品品質(zhì)問題發(fā)生銷貨退回時(shí)，首先由業(yè)務(wù)部及時(shí)辦理不良品入庫并與資材部確認(rèn)是否有相同型號(hào)的庫存產(chǎn)品可先行退換給客戶，同時(shí)通知品保部盡快查找品質(zhì)不良的原因并反饋給制造部門重新返工，由制造部門對(duì)于退庫的不良品及時(shí)安排人員維修并重新入庫，業(yè)務(wù)人員盡快將返工后的產(chǎn)品提供給客戶。內(nèi)部各職能部門分工明確、及時(shí)溝通，以免影響應(yīng)收賬款及時(shí)足額的回收。

（四）逾期應(yīng)收賬款的催收管理

應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間越久回收難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期價(jià)值越低。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)先了解客戶拖欠貨款的原因，根據(jù)不同的情況采用不同的處理方式。對(duì)于客戶臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)困難根據(jù)其以往交易及付款情況可考慮酌情延長(zhǎng)付款期限。如為客戶經(jīng)營(yíng)狀況不佳，財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化則需考慮是否可以通過債務(wù)重組等方式盡快收回應(yīng)收賬款，以期將損失降至最低限度。如因產(chǎn)品品質(zhì)問題產(chǎn)生糾紛，則需由品保、制造、資材等部門協(xié)同業(yè)務(wù)部對(duì)于客戶退回的不良品及時(shí)檢測(cè)、返修，并盡快將良品發(fā)回給客戶，以利貨款的結(jié)算。在此過程中業(yè)務(wù)部相關(guān)人員可以采用電話、短信、微信等聯(lián)絡(luò)方式與客戶先行溝通，在溝通無果的情況下，可通過直接發(fā)函、發(fā)送傳真以及派專人與客戶面談等方式與客戶做進(jìn)一步溝通，深入了解客戶未能按時(shí)付款的實(shí)際情況。對(duì)于無正當(dāng)理由拒不付款的客戶經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)將相關(guān)資料提交公司法務(wù)部訴諸法律途徑解決，最大程度的維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，盡量避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)束語

制造企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其發(fā)展?fàn)顩r影響著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也受到國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響。在采用信用銷售的同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可忽視的重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款是否能按時(shí)足額收回以及回款速度均影響著企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性，關(guān)系到企業(yè)的短期償債能力。加快應(yīng)收賬款回收減少流動(dòng)資金占用，降低資金占用成本，減少壞賬損失的概率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及穩(wěn)定地發(fā)展。