鄭立坤

（河南惠民城電器有限公司，河南 鄭州 450000）

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

現(xiàn)代化企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制體系，權(quán)責(zé)明確、相互制衡。內(nèi)部控制制度的建立與完善，能夠規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工行為，確保企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的前提下，提高經(jīng)營效率，增強企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)在慘烈的市場競爭中穩(wěn)定健康運行。企業(yè)內(nèi)部控制制度在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中主要有以下作用：

（一）保證會計信息的真實性和完整性

企業(yè)管理層要想在瞬息萬變的市場競爭中決策正確、搶得先機，就要實時掌握真實完整的會計信息，健全的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以保證會計信息的真實性、完整性。

（二）促進生產(chǎn)經(jīng)營管理活動有序開展

內(nèi)部控制通過合理授權(quán)、明確分工、制度安排，強化全面預(yù)算執(zhí)行、審批流程、檢查監(jiān)督等手段，協(xié)調(diào)生產(chǎn)、安全、銷售、財務(wù)等部門密切配合，及時糾正偏差和失誤，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動有序開展，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）確保企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

內(nèi)部控制可以有效加強對貨幣資金的收支控制，監(jiān)督、制約各項財產(chǎn)物資的采購、計量、銷售等業(yè)務(wù)活動各環(huán)節(jié)，進而有效防止貪污等違法行為，糾正各種損失浪費現(xiàn)象，保證財產(chǎn)物資的安全完整。

（四）保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地執(zhí)行

企業(yè)最大的風(fēng)險是企業(yè)戰(zhàn)略不能落地執(zhí)行的風(fēng)險。內(nèi)部控制可以通過系統(tǒng)設(shè)置審批權(quán)限、績效考核指標(biāo)及適當(dāng)調(diào)整考核指標(biāo)權(quán)重等促使總部各部門及各成員單位貫徹執(zhí)行企業(yè)年度戰(zhàn)略及與之相關(guān)的政策、制度。

（五）有利于內(nèi)審工作的開展

真實完整的會計信息，嚴格的操作流程、審批程序，為審計檢查、監(jiān)督、評價提供了良好的基礎(chǔ)。

總之，良好的內(nèi)部控制制度可以有效地防止各項資源的浪費和錯誤的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計不完善，不同的企業(yè)應(yīng)有不同的內(nèi)控制度，企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計要符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及中長期計劃，符合公司的業(yè)務(wù)模式及特點。部分企業(yè)生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)控制度或五部委出臺的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，導(dǎo)致內(nèi)控制度與企業(yè)的組織架構(gòu)及業(yè)務(wù)經(jīng)營特點不符。其結(jié)果是，內(nèi)控制度束之高閣，流于形式，不但不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要，反而阻礙企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險變得更大。企業(yè)內(nèi)控制度覆蓋面較窄，不能覆蓋公司全部業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)的全流程，形成管控的空白點。企業(yè)內(nèi)控制度未能每年隨公司經(jīng)營模式、年度工作重點及外部環(huán)境的變化而相應(yīng)變化，制度僵化，難以落地執(zhí)行，不能發(fā)揮內(nèi)控制度事前預(yù)防及事中監(jiān)督的積極作用。

（二）企業(yè)對內(nèi)部控制認識不足

企業(yè)管理者的管理風(fēng)格、管理方式、關(guān)注的重點對企業(yè)員工產(chǎn)生重大影響。當(dāng)前企業(yè)管理中，部分管理者對企業(yè)了解不深，對行業(yè)發(fā)展趨勢缺乏專業(yè)的客觀的調(diào)研和判斷，片面地追求短期的利潤指標(biāo)，忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險，認為內(nèi)控制度可有可無。企業(yè)內(nèi)控制度缺乏剛性，當(dāng)業(yè)務(wù)開展與內(nèi)控制度發(fā)生矛盾時，不斷地要求內(nèi)控制度讓步于業(yè)務(wù)工作的開展。部分企業(yè)認為內(nèi)控工作是財務(wù)部門管理的一項日常工作。企業(yè)不相容崗位未分離設(shè)置控制，監(jiān)管力度減弱，易出現(xiàn)舞弊行為，經(jīng)營風(fēng)險增加。管理者不重視，中層及普通員工上行下效，制度落地執(zhí)行難度大，很多制度形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督與評價體系不完善

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度與評價體系不健全。部分企業(yè)沒有設(shè)置獨立的審計部門，內(nèi)部審計工作劃歸財務(wù)部管理，審計工作失去獨立性，無獨立性的審計工作很難做到數(shù)據(jù)真實可靠，評價客觀公正，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。財務(wù)部下轄的審計專員無法客觀地審計財務(wù)部工作的規(guī)范性，對業(yè)務(wù)等部門審計監(jiān)督也是力度有限。企業(yè)即使已設(shè)立審計部門，因?qū)徲嫴块T獨立性不強，不能對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，不能及時有效地防范風(fēng)險。企業(yè)指標(biāo)評價體系量化指標(biāo)少、定性指標(biāo)多，考核評價主觀評價較多，難免有失公允。企業(yè)職責(zé)分工不明確，職能交叉重疊，權(quán)力過于集中，“三重一大”未能做到聯(lián)簽或集體決策。企業(yè)人力資源人才缺乏，公司員工招聘、辭退、培訓(xùn)、考核、獎懲、員工薪酬、晉升制度不健全。新員工崗前培訓(xùn)不到位，技能與崗位職責(zé)不匹配，員工工作效率低下。優(yōu)秀員工晉升不及時或受阻，薪酬與能力不匹配。員工創(chuàng)新力受到重大影響，甚至出現(xiàn)優(yōu)秀人才大量外流的現(xiàn)象，給公司造成巨大損失。

（四）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)落后

部分企業(yè)實行的內(nèi)部控制管理方法相對落后，資金投入不足，沒有強大的信息系統(tǒng)支撐，不能控制到生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的關(guān)鍵風(fēng)險點。信息系統(tǒng)與組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程未能做到無縫對接，需要再造業(yè)務(wù)流程。審批系統(tǒng)不健全、不規(guī)范、不合理、流程不暢。內(nèi)部報告系統(tǒng)不完善，內(nèi)容不完整，傳遞不暢、不及時。

三、企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的措施和建議

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)層面應(yīng)覆蓋企業(yè)全業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)全流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時還應(yīng)覆蓋公司全體人員。企業(yè)內(nèi)部控制制度要做到全面控制，在全面控制基礎(chǔ)上做好重點控制，兼顧成本效益原則。在每一個關(guān)鍵節(jié)點做好控制規(guī)范，將各關(guān)鍵節(jié)點風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)控環(huán)境及外部環(huán)境的變化實時修訂內(nèi)部控制制度，始終保持企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動相適應(yīng)。

（二）提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制制度的認識

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，管理者具有內(nèi)部控制意識，是實現(xiàn)內(nèi)部控制的首要條件。公司決策層重視內(nèi)部控制制度能有效帶動公司中層對內(nèi)控制度的重視，中層對內(nèi)控制度的重視影響公司基層員工對內(nèi)控制度的執(zhí)行。只有公司全員認識到內(nèi)控制度的重要性，內(nèi)控制度才能在執(zhí)行環(huán)節(jié)有落地的保障。加強內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，將其作為公司培訓(xùn)體系的重要組成部分，作為公司年度培訓(xùn)規(guī)劃的重要內(nèi)容之一。結(jié)合公司年度戰(zhàn)略目標(biāo)，在對公司各部門、各成員單位、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，制定年度內(nèi)控制度培訓(xùn)計劃及培訓(xùn)重點內(nèi)容。讓公司全體人員認識到內(nèi)部控制制度的重要性，知道風(fēng)險在哪，如何控制風(fēng)險，提升風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對能力，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，將公司損失降到最低范圍內(nèi)。

（三）完善公司內(nèi)部控制監(jiān)督與評價體系

完善公司治理結(jié)構(gòu).企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)與企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)與議事規(guī)則，明確三會一層在決策、監(jiān)督、執(zhí)行方面的職責(zé)權(quán)限，確保職責(zé)分工合理，權(quán)力受到制約與平衡。董事會下設(shè)審計委員會，審計委員會成員要具有相應(yīng)的獨立性、職業(yè)操守及專業(yè)勝任能力。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，可以據(jù)公司的業(yè)務(wù)特性以項目組形式開展工作，負責(zé)組織總部各部門及各成員單位間的日常協(xié)調(diào)工作。內(nèi)審部門是內(nèi)部控制制度監(jiān)督及評價部門，企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門。賦予內(nèi)審部門權(quán)力以確保其獨立性，同時有權(quán)處罰查出的問題。內(nèi)審部門，在評價內(nèi)部控制的有效性及提出改進建議等方面起著關(guān)鍵作用，內(nèi)審部門直接向公司董事會、審計委員會報告工作。決策層應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行全面評價，做出評價結(jié)論，出具評價報告。特別是風(fēng)險評估四階段全流程管理中，加強風(fēng)險組合，善用多重風(fēng)險的整體應(yīng)對解決方案，全面分析各風(fēng)險的相關(guān)性、全面性與重點性，有效控制風(fēng)險。

現(xiàn)代企業(yè)的競爭是人才的競爭，相比人才招攬更為重要的是對人才管理的能力。因此，“對人才的有效管理的能力才是企業(yè)的核心競爭力”。企業(yè)要想有效管理人才，實現(xiàn)人力資本增值，最少要做到以下幾項：首先，加強崗位培訓(xùn)，優(yōu)選培訓(xùn)老師，既有外部聘請的專家，也有內(nèi)部專家；既有專業(yè)技能培訓(xùn)，又有道德修養(yǎng)的培訓(xùn)。內(nèi)外兼修，德才兼?zhèn)?。其次，部分關(guān)鍵崗位定期輪崗，通過輪崗，選拔、儲備優(yōu)秀人才，同時防止舞弊的產(chǎn)生。再次，績效考評指標(biāo)科學(xué)合理，公平公開公正，重獎對企業(yè)做出重大貢獻的優(yōu)秀人才，引領(lǐng)企業(yè)風(fēng)尚 。最后，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，特別是工作氛圍，提升員工工作效率。

（四）加強信息化建設(shè)，提升數(shù)據(jù)分析質(zhì)量

為提高內(nèi)部控制制度效率，企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)滲透至內(nèi)部控制各節(jié)點。梳理業(yè)務(wù)流程，確保信息系統(tǒng)建設(shè)與業(yè)務(wù)流程緊密銜接。將業(yè)務(wù)全流程中的采購、驗收入庫、領(lǐng)用出庫、銷售等各節(jié)點的主要控制點嵌入信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)信息系統(tǒng)的自動控制、自動報告及跟蹤處理機制，減少因人為操縱而產(chǎn)生的舞弊行為。企業(yè)利用信息技術(shù)增加內(nèi)部控制的同時，還應(yīng)加強對系統(tǒng)運維方面的控制，確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

隨著信息化技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)對信息化程度要求越來越高，各企業(yè)在內(nèi)部控制方面還應(yīng)加大信息化系統(tǒng)資金投入，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度，提升內(nèi)控控制的時效性、準(zhǔn)確性。加強企業(yè)預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行分析，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作，提升數(shù)據(jù)加工效率及準(zhǔn)確性。為管理層在殘酷的市場競爭中快速決策，提供實時、準(zhǔn)確、完整的分析數(shù)據(jù)。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的過程，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，要高度重視內(nèi)部控制制度的重要性，改善內(nèi)部環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制制度及評價體系；投入資金，加快企業(yè)信息化建設(shè)，建立系統(tǒng)自動跟蹤反饋機制，提升風(fēng)險預(yù)測及響應(yīng)速度。實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平。對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有效保障，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。