杜辰雪

（河北省審計廳，河北 石家莊 050000）

近幾年我國社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展，同時，經(jīng)濟體系以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也在進行持續(xù)的優(yōu)化以及完善，在這種時代背景之下，要想政府部門服務(wù)社會的有關(guān)職能得到更好的發(fā)揮，就要確保政府部門內(nèi)部行政事業(yè)單位體系完善工作要長時間實施。然而，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制工作完善過程之中，仍然存在滯后性，無法準(zhǔn)確滿足社會需求以及有關(guān)改革標(biāo)準(zhǔn)。最近幾年，我國財務(wù)預(yù)算發(fā)生了嚴(yán)重的資產(chǎn)流失以及資產(chǎn)浪費情況，如此就致使政府部門職能產(chǎn)生嚴(yán)重轉(zhuǎn)變。針對這種狀況，我國在2012年正式頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并且在2014年1月1日得到真正落實，從而使得事業(yè)部門內(nèi)部控制管理工作得到了有效的發(fā)展，并且在控制管理工作發(fā)展過程中遇到的有關(guān)問題，也得到了有效的應(yīng)對。從而我國行政事業(yè)部門內(nèi)部管理工作發(fā)展體系得到了深入優(yōu)化，最終促使行政部門管理工作的完善得到了平穩(wěn)進行。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的難點問題

（一）出納崗位沒有有效發(fā)揮其職能

現(xiàn)階段行政事業(yè)部門之中，工作人員數(shù)量較少，同時受到人員編制問題的干擾，進而行政事業(yè)部門之中，一人兼多職的情況普遍存在。在這種情況下，諸多問題在解決過程之中就無法得到及時有效的應(yīng)對，如此一來，就在行政事業(yè)部門內(nèi)部資金管理工作之中，留下了巨大的隱患，同時也加強了工作難度。此外，我國現(xiàn)有的行政事業(yè)部門之中，先審批后審核的資金管理流程應(yīng)用最為普遍，然而，這種管理模式會致使部門內(nèi)部各個崗位的有關(guān)工作人員不能真正參與到部門內(nèi)重大事件的決策以及管理工作之中，并且有關(guān)經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)也無法得到真正參與，如此一來，就致使部門之中出納部門能夠參與的經(jīng)濟管理工作只有最終的財務(wù)發(fā)放，從而廢棄了出納部門的自身監(jiān)督職能。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制意識欠缺

在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作之中，針對管理部門內(nèi)部的科學(xué)化以及合理化發(fā)展，擁有自身的一定了解，然而，對于新興管理方式這一方面的了解并不充足。除此以外，作為一項全新的管理模式，內(nèi)部控制還需要進行很長一段時間的優(yōu)化以及完善。并且在具體應(yīng)用階段，也有可能與傳統(tǒng)管理模式之間產(chǎn)生沖突，以及矛盾，從而引發(fā)諸多問題的產(chǎn)生。內(nèi)部控制工作在一定程度上制約了權(quán)力的現(xiàn)實作用，從根本上改變了以往“一人執(zhí)筆”的行政狀況，并且也在極大程度上增強了行政事業(yè)部門的工作質(zhì)量。而在現(xiàn)階段的諸多行政事業(yè)部門之中，仍有個別財務(wù)工作人員，輕視單位內(nèi)部的控制管理工作，僅僅注重自身，并沒有真正關(guān)注自身部門的整體發(fā)展前景。

（三）內(nèi)部控制制度不夠完善

在內(nèi)部控制工作的改革過程之中，難免會遇到諸多問題，然而，相關(guān)監(jiān)管體系的缺乏以及不完善，就致使有關(guān)問題無法得到有效的應(yīng)對以及解決，最終在極大程度上妨礙了內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展。例如，法律法規(guī)以及相關(guān)體系仍然不夠完善，即便我國已經(jīng)頒布了相關(guān)法律法規(guī)，然而，受到相關(guān)文獻不完善的影響，其約束性以及有效性也無法滿足真實需求，從而致使在內(nèi)部管理控制工作之中的諸多方面無法得到有效的規(guī)范以及指導(dǎo)。此外，在內(nèi)部控制工作發(fā)展過程之中，財務(wù)內(nèi)部控制工作極為重要，然而，在現(xiàn)階段的諸多行政部門之中，財務(wù)部門只能發(fā)揮出最后的財務(wù)核算功能。除此以外，個別部門搭建了自身的內(nèi)部控制體系，然而，相關(guān)體系和財務(wù)體系之間存在沖突，如此就致使內(nèi)部控制工作不能發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用以及價值。

（四）行政事業(yè)單位對資產(chǎn)的管理效率低下

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)實現(xiàn)內(nèi)部統(tǒng)一應(yīng)用，如此，就在極大程度上防止了徇私舞弊等情況出現(xiàn)在采購工作之中，然而，在資產(chǎn)采購工作之后，相關(guān)資產(chǎn)怎樣做到科學(xué)有效的管理，也是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位之中主要問題。相關(guān)情況無法得到及時的解決應(yīng)對，就致使行政事業(yè)單位之中資產(chǎn)應(yīng)用效率不高，嚴(yán)重時還會產(chǎn)生資產(chǎn)損壞等狀況。在此事中，也有一部分資產(chǎn)并不是行政事業(yè)部門自主購置，例如汶川地震期間，受災(zāi)地區(qū)所得到的來自五湖四海人民群眾所捐贈的物品，當(dāng)?shù)夭块T對相關(guān)資產(chǎn)物品沒有實現(xiàn)高效合理的管理以及應(yīng)用，從而致使大量捐贈物品發(fā)生了損壞，如此一來，就致使浪費情況的出現(xiàn)。

（五）行政事業(yè)單位人才缺乏

行政事業(yè)單位受到其工作特殊性的影響，同時受到行政事業(yè)單位自身特殊性的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部實施的控制管理方式，就必將和普通企業(yè)存在一定的差異，從而就需要相關(guān)特殊人才來進行有關(guān)的控制管理工作。然而，在現(xiàn)實控制管理過程之中，所需的特殊人才極其稀缺。并且我國行政事業(yè)單位的管控工作中心就是風(fēng)險控制，怎樣進行高效的風(fēng)險識別，對于風(fēng)險規(guī)避以及控制工作而言極為重要，如此一來，就增加了管理工作的難度，并增長了針對管理型人才的需求。

（六）行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏激勵措施

要想使內(nèi)部控制工作的開展得到高效平穩(wěn)進行，就需要對有關(guān)發(fā)展成果實施實時的獎勵以及激勵，如此一來，就可以讓行政事業(yè)部門之中工作人員對于自身部門發(fā)展建設(shè)工作持續(xù)性保持高水平的工作熱情，但是現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位之中，工作人員對于自身內(nèi)部管理工作的開展以及建設(shè)重視程度不足，如此也就致使獎勵體系得不到真正的落實以及發(fā)揮，從而也就導(dǎo)致在現(xiàn)實的管理工作之中，愿意主動承擔(dān)并主導(dǎo)的工作人員太少，最終就會轉(zhuǎn)移到財務(wù)部門來進行整體掌握。然而，財務(wù)部門之中工作人員數(shù)量也較少，甚至自身工作人員不能實現(xiàn)日常工作需求，從而就致使控制管理工作的建設(shè)以及發(fā)展進度緩慢。

二、解決內(nèi)部控制建設(shè)難點的有效措施

（一）充分發(fā)揮出納崗位在內(nèi)部控制管理中的作用

在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作發(fā)展建設(shè)階段，出納崗位職能的有效發(fā)揮，在極大程度上影響著內(nèi)部發(fā)展建設(shè)工作的進程，以及最終結(jié)果。針對這種狀況，事業(yè)部門就需要在自身單位內(nèi)部構(gòu)建完善的會計機構(gòu)，來執(zhí)行出納崗位的應(yīng)有義務(wù)，并確保會計崗位的科學(xué)性以及合理性得到應(yīng)有保障。對于分工制度而言，在《中華人民共和國會計法》之中，明文標(biāo)注會計部門內(nèi)部要構(gòu)建特殊機構(gòu)，而出納工作人員不能對該機構(gòu)產(chǎn)生干擾。進而在內(nèi)部控制工作的建設(shè)以及發(fā)展階段之中，出納部門要確保自身職能得到最大化發(fā)揮，實現(xiàn)內(nèi)外經(jīng)濟信息的實時溝通以及互換，以此來確保內(nèi)部建設(shè)工作的有效落實。在現(xiàn)實的財務(wù)工作之中，要對內(nèi)部控制體系進行積極的健全以及優(yōu)化，從而協(xié)調(diào)出納部門的有關(guān)工作。并且出納部門，還要加強對于單位內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)工作的審批力度，以求整體審批工作能夠?qū)崿F(xiàn)可靠化以及安全化。與此同時，出納部門還要確保自身工作人員滿足職位需求，堅決杜絕一人身兼多職情況的出現(xiàn)。在單位內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)之中，務(wù)必要做到分工明確，工作透明。除此以外，還要加強出納部門工作人員在財務(wù)審批工作之中的實際價值，如果單位之中出現(xiàn)外部業(yè)務(wù)，此時出納部門就要及時行使權(quán)利，索取相關(guān)業(yè)務(wù)部門的有關(guān)業(yè)務(wù)材料、票據(jù)以及財務(wù)入賬和交接手續(xù)等。并且行政單位還要加強針對票據(jù)的應(yīng)用管理，確保單位票據(jù)在具體應(yīng)用時具有科學(xué)性以及透明性。

（二）完善內(nèi)部控制管理制度

在行政單位內(nèi)部管理工作建設(shè)以及發(fā)展過程之中，相關(guān)的管理體系仍不完善，甚至嚴(yán)重缺乏，從而在面對有關(guān)問題時，無法進行有效的解決應(yīng)對或是約束引導(dǎo)，進而致使其嚴(yán)重惡化，最終妨礙整體內(nèi)部控制工作的建設(shè)以及發(fā)展效果。除此以外，在面對內(nèi)部控制管理工作的建設(shè)以及發(fā)展之中的重大問題時，由于相關(guān)體系以及責(zé)任制度仍不完善，從而就會存在工作人員互相推卸責(zé)任，關(guān)系惡劣情況的出現(xiàn)，進而單位內(nèi)部工作環(huán)境也會受到影響，最終就會影響到內(nèi)部控制工作的發(fā)展質(zhì)量。在財務(wù)管理體系工作之中，也要進行深入優(yōu)化以及完善，以此來加強財務(wù)管理工作力度。在財務(wù)部門之中，要依據(jù)不同業(yè)務(wù)以及不同崗位的性質(zhì)特點，來規(guī)劃出最為科學(xué)合理且有效的管理體系以及業(yè)務(wù)評判標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)部管理工作的完善過程之中，也要加強針對上下級之間管理體系的構(gòu)建以及完善，以此來保證內(nèi)部工作及其職責(zé)能得到明確的區(qū)分，最終確保單位內(nèi)部工作能夠有效平穩(wěn)的進行。此外，對于部門內(nèi)部的信息管理工作而言，也要加強有關(guān)管理體制的優(yōu)化以及完善，同時也要加強信息化管理工作的建設(shè)力度，以及諸多部門間信息數(shù)據(jù)的交流共享，進而以此來避免單位內(nèi)部信息化交流不暢引起的諸多問題，并保持各部門之間的實時且有效的聯(lián)系以及交流，最終在面對問題時，能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)有效且及時有序的解決以及應(yīng)對。

（三）提高內(nèi)部的控制意識

管理制度能夠引導(dǎo)內(nèi)部控制工作的開展以及建設(shè)，在面對建設(shè)問題時，能夠進行明確的指導(dǎo)，從而促進內(nèi)部控制建設(shè)工作的平穩(wěn)實施。然而，除此以外，內(nèi)部工作人員的控制意識也擁有著極為重要的現(xiàn)實價值。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員的最終意識以及決策方向，從根本上影響著單位內(nèi)部控制工作的建設(shè)以及發(fā)展趨勢，因此第一步就要加強針對管理階級工作人員的控制意識，通過學(xué)習(xí)會以及交流會的舉辦來推動管理階級工作人員之間意見以及看法的互通，最終實現(xiàn)提升管理意識的目的。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)部門之中，控制工作的建設(shè)以及發(fā)展質(zhì)量，從根本上和國家利益緊密相連，從而就要加強針對行政事業(yè)部門內(nèi)部控制工作的改革力度。在當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作之中，仍然擁有著諸多不足之處。因此，有關(guān)的改革工作不但要真正解決管理混亂的情況，還要確保資金流向以及應(yīng)用的明確以及透明，并從根本上避免資金浪費情況的出現(xiàn)，最終使得資金得到最大化應(yīng)用，從而為社會制造出最佳的經(jīng)濟價值。