孟慶霞

（山東省濟(jì)南市章丘區(qū)棗園街道辦事處，山東 濟(jì)南 250214）

一、財(cái)政稅收體制概述

財(cái)政稅收制度在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展趨勢(shì)中歷經(jīng)變革。分稅制度將中央與地方權(quán)力有效地劃分開(kāi)來(lái)，也依據(jù)權(quán)責(zé)將中央與地方政府的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了更細(xì)致的安排。在財(cái)政稅收體制中，對(duì)于實(shí)際支出也做出了明確的規(guī)定，即首先確保對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了合理的劃分，且對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也開(kāi)展了有效調(diào)節(jié)，在縮減異地貧富差距的同時(shí)，能夠促進(jìn)中央采取良好的措施進(jìn)行地方經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)，而財(cái)稅費(fèi)用支出在地方政府中，也將積極推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。對(duì)于財(cái)政收入也做出了明確的劃分，主要包含稅收管理權(quán)限、總體宏觀規(guī)劃，也有能夠保護(hù)國(guó)家權(quán)力的消費(fèi)稅與關(guān)稅等。而在地方政府方面，征稅的標(biāo)準(zhǔn)主要包括地方稅，比如車(chē)船稅及土地增值稅等。通過(guò)對(duì)中央與地方的財(cái)政收支進(jìn)行合理劃分，可以更積極地提升財(cái)政使用效率，也更有利于地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，并且可以促進(jìn)財(cái)政管理工作的具體化與規(guī)范化，同時(shí)促進(jìn)工作流程得到有效的縮減，進(jìn)而確保財(cái)政稅收工作得以順利、有序地開(kāi)展。在財(cái)政稅收工作中，通過(guò)運(yùn)用財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的合理性，有效地改善地方與中央不平衡的現(xiàn)象，且能夠使得地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展得到有效的保障。通過(guò)對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，科學(xué)調(diào)整分支稅，使得抵扣政策比例更趨合理化，這為地方發(fā)展提供了有力的經(jīng)濟(jì)保障與基礎(chǔ)。

二、新形勢(shì)下財(cái)政稅收工作存在的不足

（一）稅收體制目前不適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)

建立完善稅收體制從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是為了給社會(huì)提供良好的發(fā)展，同時(shí)維護(hù)社會(huì)體系的穩(wěn)定進(jìn)步，得以更好地實(shí)現(xiàn)社會(huì)科學(xué)技術(shù)的推進(jìn)，以及實(shí)現(xiàn)社會(huì)行業(yè)的支持。但是從我國(guó)的稅收體制現(xiàn)狀來(lái)看，還存在著一些不足的地方，從而影響著財(cái)政稅收工作的順利開(kāi)展，也難以保障國(guó)家稅收預(yù)算與支出維持平衡狀態(tài)。

（二）財(cái)政稅收系統(tǒng)存在著限制性

限制性也就是說(shuō)稅收體系不夠完善，我國(guó)的分稅制改革也不夠到位。一方面，目前中國(guó)并未將相關(guān)稅收種類(lèi)引入到稅收系統(tǒng)中，比如社會(huì)配置調(diào)整、社會(huì)穩(wěn)定以及推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展等。這直接導(dǎo)致了中國(guó)財(cái)政收支與預(yù)算達(dá)不到平衡的狀態(tài)，而且這在一定程度上也使得構(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施與投資社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到壓制；另一方面，對(duì)分稅制進(jìn)行改革不徹底使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生諸多負(fù)面影響，這種影響直接導(dǎo)致了中央與地方財(cái)權(quán)配置失衡；最后，由于區(qū)域性的財(cái)政收入劃分不均，導(dǎo)致地區(qū)政府在缺失科學(xué)、合理的財(cái)政收入制度的情況下使得財(cái)政收入完全集權(quán)于中央，這種不均衡的情況會(huì)導(dǎo)致地區(qū)自主權(quán)與經(jīng)濟(jì)使用權(quán)受到削弱，而且也會(huì)受到土地財(cái)政等多種因素的影響，從而嚴(yán)重阻礙地區(qū)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，這也是地區(qū)政府產(chǎn)生巨大償債壓力的一個(gè)重要原因。

（三）業(yè)務(wù)管理存在著一些問(wèn)題

我國(guó)的財(cái)政稅收體制在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，是以中央政府作為主體機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)相關(guān)指令的發(fā)布。而在地方政府收到發(fā)布的指令后需要按照需求來(lái)開(kāi)展工作，即在限定時(shí)間內(nèi)完成相對(duì)應(yīng)的稅收任務(wù)。由于稅收的集權(quán)性，使得分稅制在部分區(qū)域無(wú)法良好開(kāi)展實(shí)行，并且財(cái)政也需要優(yōu)化收入配置，配置平均的情況不被允許發(fā)生。

（四）整體的財(cái)務(wù)管理水平參差不齊

影響財(cái)政稅收制度目標(biāo)的最重要一個(gè)要素便是財(cái)政部門(mén)管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)強(qiáng)弱，而我國(guó)許多地方財(cái)政部門(mén)管理隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，從而影響到財(cái)政稅收的良好發(fā)展。因此，想要促進(jìn)財(cái)政稅收體制的穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平的整體提升就顯得尤為重要。

（五）預(yù)算體制未廣泛覆蓋

我國(guó)的稅收分配與收入體制能夠得以完善與預(yù)算管理系統(tǒng)的存在密不可分，這使得財(cái)政稅收工作中觸及的一些問(wèn)題也能得以緩解。但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)背景之下，現(xiàn)有的財(cái)政稅收體制并未實(shí)現(xiàn)成熟化，并且預(yù)算體制也尚未廣泛覆蓋，而為了實(shí)現(xiàn)保持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)性穩(wěn)定發(fā)展，只能繼續(xù)深化及改革財(cái)政稅收體制，以期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。

三、新時(shí)期做好財(cái)政稅收工作的策略

（一）規(guī)劃好稅收體制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、財(cái)政稅收體制急需改革的背景前提下，一方面需要健康且有序地開(kāi)展財(cái)政稅收工作，首先要確保以穩(wěn)定發(fā)展經(jīng)濟(jì)、持續(xù)實(shí)現(xiàn)稅收增長(zhǎng)為基礎(chǔ)，對(duì)地方性財(cái)政稅收實(shí)行放權(quán)處理的措施，即確保地方政府具備一定程度的權(quán)力。另一方面，需要確保地方政府可以直接加入相關(guān)活動(dòng)中，以助其在稅收方面可以獲取實(shí)質(zhì)性的效果。再次，在積極地實(shí)現(xiàn)權(quán)力劃分的同時(shí)優(yōu)化相關(guān)資源的配置，得以保障地方與中央能夠更科學(xué)、合理地獲得財(cái)政稅收收入分配。最后，在地方掌權(quán)的情況下，要能夠同時(shí)保證地方財(cái)政的穩(wěn)定性，確保財(cái)政稅收可以匹配實(shí)際需求，實(shí)現(xiàn)稅收政策的可行性，從而得以促進(jìn)地方的持續(xù)發(fā)展，積極地調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，為基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）豐富地方稅收種類(lèi)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

在近幾年的經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，由于公益項(xiàng)目陡增，致使地方政府的債務(wù)持續(xù)遞增，近三年將是地方政府償還債務(wù)的高峰期，這將影響到社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的建設(shè)基礎(chǔ)。在社會(huì)主義迅速發(fā)展的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)建設(shè)被視為政府工作任務(wù)中主要的目標(biāo)之一。有的地方政府由于考慮到經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展，或者因舉債建設(shè)民生工程，舉債完成政績(jī)，而導(dǎo)致遭遇經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而地方政府通過(guò)做好財(cái)政稅收工作可以在一定程度上化解經(jīng)濟(jì)危機(jī)。比如，可以將新型稅種交由地方進(jìn)行地方政府債務(wù)危機(jī)的化解，如房產(chǎn)稅，不但可以使地方政府獲得稅收來(lái)源，使債務(wù)危機(jī)得到緩解，還可以促使地方經(jīng)濟(jì)得以發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)質(zhì)量的改善。另一方面，房產(chǎn)稅又與房屋價(jià)值相關(guān)，房屋價(jià)值與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及公共服務(wù)質(zhì)量密切相關(guān)。因此，將房產(chǎn)稅交給當(dāng)?shù)卣蔷哂杏欣囊幻娴摹?/p>

（三）健全并完善轉(zhuǎn)移支付體制

健全并完善轉(zhuǎn)移支付體制相關(guān)重要。目前，我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付體系還存在著一些短板，因此急需構(gòu)建較完善的轉(zhuǎn)移支付體系，這需要從幾個(gè)方面入手。第一，需要盡快明確轉(zhuǎn)移支付體系的終極目標(biāo)。比如，轉(zhuǎn)移支付體制作為財(cái)政稅收體制的核心內(nèi)容，其終極目標(biāo)是縮減區(qū)域間經(jīng)濟(jì)差距，進(jìn)而使得地區(qū)政府能夠均衡公共服務(wù)功能。第二，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付。比如，可以借鑒國(guó)際上的成功創(chuàng)新案例，轉(zhuǎn)變以往單一且陳舊的轉(zhuǎn)移支付模式。第三，可以科學(xué)且合理地設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)移支付資金的模式。比如，參考目前中國(guó)的國(guó)情，應(yīng)當(dāng)將常規(guī)性的轉(zhuǎn)移支付設(shè)計(jì)為核心，而專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付作為輔助。最后，要逐步實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)的規(guī)范化，以及配置的透明化。

（四）加強(qiáng)財(cái)政稅收監(jiān)管，保障財(cái)政稅收的質(zhì)量

由于財(cái)政稅收工作的內(nèi)容與環(huán)節(jié)較多，且涉及面廣，政府在開(kāi)展稅收監(jiān)管工作時(shí)應(yīng)當(dāng)同步到位，即依法處置偷漏稅行為，并加強(qiáng)檢查與抽查各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，加大懲戒、打擊稅收違法犯罪行為的力度，以形成震懾。一方面，可以建立健全相應(yīng)的稅收監(jiān)管體系，完成全流程與全方位的監(jiān)管工作，依據(jù)現(xiàn)行監(jiān)管體系下存在的不足之處，及時(shí)性地制定相關(guān)政策，彌補(bǔ)監(jiān)管中的漏洞，積極地填補(bǔ)監(jiān)管中的空白，才能逐步完善監(jiān)管覆蓋面；另一方面，應(yīng)當(dāng)逐步完善財(cái)政稅收體系對(duì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與崗位的設(shè)定，以保障工作能夠在市場(chǎng)運(yùn)行中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行落實(shí)，也就是保證責(zé)任到人，責(zé)任到事；再次，應(yīng)當(dāng)幫助財(cái)稅工作人員提升能力素養(yǎng)，以確保其在稅收工作的開(kāi)展可以及時(shí)甄別企業(yè)的違法行徑。同時(shí)，可以引導(dǎo)工作人員對(duì)納稅人開(kāi)展納稅教育工作，幫助全民樹(shù)立納稅意識(shí)；最后，應(yīng)當(dāng)做好稽核檢查稅收征管工作，并定期復(fù)核稽查各項(xiàng)征收工作，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以及時(shí)上報(bào)，在分析問(wèn)題的同時(shí)及時(shí)解決問(wèn)題，確保依法合規(guī)地開(kāi)展監(jiān)管工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在新時(shí)代的背景之下，為使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得以有效且健康的發(fā)展，改革創(chuàng)新財(cái)稅制度是不可避免的。在健全完善財(cái)稅制度的需求下，應(yīng)當(dāng)依據(jù)我國(guó)的國(guó)情，不斷完善我國(guó)的財(cái)稅系統(tǒng)，并化解財(cái)稅工作中遇到的問(wèn)題，可以使用多元化模式實(shí)現(xiàn)財(cái)稅系統(tǒng)的健全發(fā)展。同時(shí)，可以學(xué)習(xí)與借鑒國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，以求堅(jiān)定不移地實(shí)現(xiàn)深化改革目標(biāo)，從而為我國(guó)的財(cái)稅制度改革工作提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)，為財(cái)稅工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)稅制度。