馮兆龍

（大連遼南船廠，遼寧 大連 116000）

一、造船企業(yè)納稅籌劃的作用闡釋

納稅籌劃主要是指企業(yè)在遵紀(jì)守法的客觀前提下，通過合理的稅收管理和控制、規(guī)劃，最終達(dá)到減少稅負(fù)的目的。造船企業(yè)屬于加工制造型企業(yè)，為一般納稅人，必須繳納增值稅，所以屬于造船企業(yè)的納稅籌劃就是要在其完全遵守國(guó)家納稅的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)性的安排與籌劃，最終達(dá)到壓縮和控制稅負(fù)的目的，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

因?yàn)榧{稅籌劃以合理減少企業(yè)的稅負(fù)為目的，所以納稅籌劃的實(shí)施效果必然會(huì)影響到企業(yè)實(shí)際所獲得的利潤(rùn)。造船企業(yè)的納稅籌劃建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)上，有助于完善造船企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和管理要求，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，也促使其整體性的經(jīng)營(yíng)管理向上邁出關(guān)鍵性的一步。而從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的角度來分析，納稅籌劃能夠幫助造船企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，要求企業(yè)積極進(jìn)取、勇于創(chuàng)新，主動(dòng)把握機(jī)會(huì)，不斷根據(jù)市場(chǎng)格局和行業(yè)形勢(shì)的變化調(diào)整運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展積蓄力量。

作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其貫穿造船企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的所有階段，帶有強(qiáng)烈的綜合性。造船企業(yè)在追求效益增長(zhǎng)的過程中，還要兼顧社會(huì)效益，要湊夠整體上重視納稅籌劃工作。

二、造船企業(yè)納稅籌劃存在的問題分析

當(dāng)前我國(guó)的造船企業(yè)除了需要解決產(chǎn)能過剩的現(xiàn)實(shí)問題，還要不斷提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，用以面對(duì)越來越復(fù)雜和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，造船企業(yè)必須對(duì)當(dāng)前影響和制約企業(yè)納稅籌劃工作順利推進(jìn)的問題要素展開分析，進(jìn)而讓企業(yè)獲取可以合理避稅的手段與辦法，為實(shí)施科學(xué)的納稅籌劃、規(guī)避過程中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提供幫助。

（一）納稅籌劃目的不清晰

目前很多造船企業(yè)內(nèi)部對(duì)納稅籌劃工作存在很明顯的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，甚至將其和偷稅漏稅相提并論，至于納稅籌劃的真正目的是什么、要達(dá)成怎樣的目標(biāo)，并不在其考慮的范圍內(nèi)。但比較可惜的是，因?yàn)榉煞ㄒ?guī)掌握的不全面、不清晰，很多企業(yè)內(nèi)部從事此方面的工作人員并不能準(zhǔn)確指出企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)，導(dǎo)致后續(xù)工作也無法合理且迅速地進(jìn)行。

（二）納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

造船企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理的過程中，合理避稅相對(duì)應(yīng)的便是各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，比如造船企業(yè)在進(jìn)行前期采購(gòu)、簽訂銷售合同的過程中，很容易面臨合同當(dāng)中隱藏“陷阱”的情況，這些都是會(huì)影響到造船企業(yè)合理應(yīng)用納稅籌劃的關(guān)鍵性因素。

（三）納稅籌劃方法相對(duì)普通，靈活性差

造船企業(yè)的納稅籌劃行為必須是一項(xiàng)系統(tǒng)的、全面的工程，其必須要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定出嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅籌劃方案。但是結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，很多造船企業(yè)并沒有在法律界定的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，具體的實(shí)施細(xì)節(jié)仍然沿用傳統(tǒng)的籌劃辦法，以至于方法單一、靈活性差、收效頗微。

三、造船企業(yè)對(duì)納稅籌劃的合理運(yùn)用

造船企業(yè)要想合理的使用納稅籌劃，就離不開下文所提及的這樣幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

（一）納稅籌劃以整體利益最大化為目標(biāo)

造船企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的最終目的，是為了讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化，這里所謂的最大化一共有兩層含義：一是讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到最大化實(shí)現(xiàn)，二是讓企業(yè)的社會(huì)利益得到最大化實(shí)現(xiàn)。因此，造船企業(yè)的整體利益不僅包括企業(yè)減免稅負(fù)所獲得的一些經(jīng)濟(jì)效益，也包括在企業(yè)品牌形象導(dǎo)向下所獲取的一些社會(huì)利益，具體來說有這樣幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)需要把握：

首先，相關(guān)從業(yè)者需要對(duì)國(guó)家既定的稅收法律法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，尤其是在造船以及海洋資源領(lǐng)域，更需要結(jié)合特殊性來進(jìn)行納稅籌劃的分析，這樣既能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來理想的收益，還能避免最終采取的納稅籌劃方案脫離法律保護(hù)；

其次，任何企業(yè)的發(fā)展都是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，所以在進(jìn)行納稅籌劃的過程中必須統(tǒng)籌好企業(yè)的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，短期利益以及長(zhǎng)期利益，并且要兼顧各個(gè)部門的發(fā)展和工作的順利開展；

最后，造船企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行工作的過程中，必須兼顧多方面利益，要從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求出發(fā)，以幫助企業(yè)獲得最大化收益為目標(biāo)。

（二）提高納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

造船企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行納稅籌劃的過程中自然也會(huì)面臨過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患，因?yàn)橐坏o法保證納稅籌劃的合理性，那么所謂的納稅籌劃行為就會(huì)演變成偷稅漏稅，給企業(yè)帶來巨大損失和社會(huì)負(fù)面影響。

所以，造船企業(yè)的管理者有必要在主導(dǎo)納稅籌劃工作的過程中，認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的規(guī)范要求，切實(shí)提高企業(yè)應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的能力和本領(lǐng)，讓納稅籌劃可以得到有效實(shí)施。造船企業(yè)不僅需要打造一支高質(zhì)量的納稅籌劃隊(duì)伍，還要充分利用信息技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上最終生成以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，建立一套完整的足以應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控系統(tǒng)，剔除能夠?qū)ζ髽I(yè)管理過程中與稅法要求及規(guī)章制度相矛盾的部分，進(jìn)行實(shí)時(shí)道德跟蹤和監(jiān)督，這樣可以在趨勢(shì)不對(duì)的第一時(shí)間向企業(yè)的管理層進(jìn)行報(bào)告，及時(shí)停止納稅籌劃。

造船企業(yè)在推進(jìn)納稅籌劃的過程中，必須在企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，尤其是具體從事稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的工作人員當(dāng)中樹立必須遵紀(jì)守法的概念和意識(shí)，對(duì)于有可能引發(fā)偷稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃行為必須予以規(guī)避。同時(shí)，企業(yè)需要鼓勵(lì)廣大員工在采購(gòu)和消費(fèi)的過程中盡可能取得增值稅發(fā)票，用以抵扣其他稅款，進(jìn)而能夠合理地減少企業(yè)的稅負(fù)，起到合理避稅的效果。

總的來說，造船企業(yè)要想借助納稅籌劃幫助企業(yè)最大限度地獲取收益，就必須提高納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)著手。

（三）不斷完善納稅籌劃方案

隨著國(guó)內(nèi)增值稅改革的不斷落地和深入，通過合理的手段來降低稅負(fù)已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注和重視的問題。作為社會(huì)納稅主體，造船企業(yè)必須重視納稅籌劃工作，通過合理的手段來降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的實(shí)際收益。造船企業(yè)有必要以科學(xué)的管理方法和手段，不斷控制企業(yè)的稅負(fù)成本，具體采取的方法和內(nèi)容包括：

1．增值稅納稅籌劃

因?yàn)槠髽I(yè)增值稅的應(yīng)納稅額等于進(jìn)銷項(xiàng)稅金的差額，所以企業(yè)到底取得多少進(jìn)項(xiàng)稅，獲得多少進(jìn)項(xiàng)稅金，很大程度上決定了最終所需繳納增值稅的數(shù)額，所以造船企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，既可以在合同中確定進(jìn)項(xiàng)稅的稅額，也可以針對(duì)原料采購(gòu)以及其他物品購(gòu)置的相關(guān)細(xì)節(jié)與供貨方嚴(yán)格簽訂合同，并要求對(duì)方提供增值稅專用發(fā)票。企業(yè)只有盡最大的力量去獲取增值稅專用發(fā)票的抵扣憑證，才有可能獲得更多的進(jìn)銷項(xiàng)稅抵扣資格，減少企業(yè)的增值稅納稅額。

2．所得稅納稅籌劃

造船企業(yè)在納稅籌劃時(shí)需要盡可能借助合理的納稅歸屬所得額、較低的稅率來達(dá)成目標(biāo)，尤其是在會(huì)計(jì)制度發(fā)生權(quán)責(zé)的情況下。但是稅收必然以實(shí)際發(fā)生和出現(xiàn)的數(shù)額作為對(duì)象，所以會(huì)計(jì)賬務(wù)處理過程中需要對(duì)確認(rèn)收入、稅法上不確認(rèn)的收入進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)，確定最終的應(yīng)納稅所得額，以此為基礎(chǔ)，企業(yè)必須加強(qiáng)發(fā)票管理。

造船企業(yè)本質(zhì)上也帶有高新技術(shù)企業(yè)的成分，所以其也應(yīng)該注重各項(xiàng)專利以及科研技術(shù)的申請(qǐng)，獲得國(guó)家級(jí)稅收減免政策的扶持。針對(duì)造船企業(yè)通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓而獲得的收入，科研費(fèi)用的投入可以通過減免所得稅的方式來予以成本控制；此外針對(duì)固定資產(chǎn)折舊，造船企業(yè)還可以采取加速折舊的辦法，減少企業(yè)的所得稅納稅額，最終達(dá)到減免稅賦的目的。

四、結(jié)束語

總而言之，造船企業(yè)納稅籌劃涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算等多項(xiàng)工作內(nèi)容，并要求相關(guān)從業(yè)者必須具備一定的法律意識(shí)和法律知識(shí)。造船企業(yè)需要配備一支同時(shí)具有專業(yè)性和靈活性的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，保證在不斷提高納稅籌劃意識(shí)的同時(shí)增加收入、合理節(jié)約稅負(fù)。納稅籌劃工作需要在熟悉各項(xiàng)規(guī)范和要求的基礎(chǔ)上，合理合法地進(jìn)行，如此既有助于推動(dòng)我國(guó)稅收事業(yè)的良性發(fā)展，又有助于提高造船企業(yè)的效益以及生命力。