◎文/劉 群

一、減稅降費(fèi)的政策效應(yīng)分析

（一）重點(diǎn)破解“三穩(wěn)”難題

2019 年，《政 府 工 作 報(bào)告》 提出2 萬(wàn)億元的減稅降費(fèi)目標(biāo)， 減稅包括小微企業(yè)減稅、個(gè)人所得稅減稅、增值稅減稅三方面； 降費(fèi)的重點(diǎn)是降低企業(yè)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。 高強(qiáng)度的減稅降費(fèi)意在破解中國(guó)發(fā)展重大難題，具體說(shuō)就是要?！叭€(wěn)”，即穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)投資、穩(wěn)預(yù)期。為企業(yè)減稅降費(fèi)的政策目標(biāo)是力促中國(guó)經(jīng)濟(jì)爬坡過(guò)坎。

首先，就業(yè)是民生之本，穩(wěn)增長(zhǎng)意在穩(wěn)就業(yè)。 2019 年的減稅降費(fèi)具有明顯的就業(yè)增長(zhǎng)刺激傾向， 突出表現(xiàn)在把扶持小微企業(yè)列為減稅降費(fèi)重點(diǎn)。近年來(lái)的實(shí)踐表明，減稅降費(fèi)給小微企業(yè)帶來(lái)的邊際效益最高。 因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)自有資金比例最低且融資成本高。 減稅降費(fèi)穩(wěn)住了小微企業(yè)， 也就是充分發(fā)揮了穩(wěn)就業(yè)功能， 實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)增長(zhǎng)的保民生政策目標(biāo)。

其次， 穩(wěn)投資是繼續(xù)做大做強(qiáng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。 目前， 固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率與結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換內(nèi)生性投資需求增長(zhǎng)有較大缺口?？傮w來(lái)看，缺口成因在于企業(yè)負(fù)債率抬升和成本上升削弱了企業(yè)投資能力。顯然，這需要政策助力予以化解。 2019 年將16%和10%兩檔增值稅率降至13%和9%，這是歷年來(lái)最大幅度下調(diào)增值稅稅率， 是力度超強(qiáng)的普惠式減稅。 一方面會(huì)大幅度減輕固定資產(chǎn)購(gòu)置進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)擔(dān)，如購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)等； 另一方面也會(huì)減輕制造業(yè)特別是裝備制造業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅收負(fù)擔(dān)， 從而帶動(dòng)投資增長(zhǎng)。

第三， 穩(wěn)預(yù)期就是樹(shù)立信心和決心， 只有穩(wěn)住了預(yù)期才能穩(wěn)住投資，穩(wěn)住就業(yè)。2019 年再度減輕市場(chǎng)主體2萬(wàn)億元稅費(fèi)， 表明中國(guó)政府要為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入制度活力， 要充分保障市場(chǎng)主體利益增長(zhǎng)， 這實(shí)際上是一種強(qiáng)大的心理預(yù)期穩(wěn)定劑。

（二）促進(jìn)民間投資快速增長(zhǎng)

2015 年以來(lái)，民間投資增速下滑， 抑制了制造業(yè)的投資增長(zhǎng)， 導(dǎo)致工業(yè)增加值增速放緩等一系列問(wèn)題。 民間投資增速若長(zhǎng)時(shí)期無(wú)法出現(xiàn)明顯反彈， 將不利于中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)效益的提升。在此背景下，圍繞如何激發(fā)民間投資的問(wèn)題，中央政府明確提出， 要通過(guò)金融支持、 減稅降費(fèi)來(lái)全面支持民企融資。 這些政策措施無(wú)疑將穩(wěn)定并提振市場(chǎng)信心，提升市場(chǎng)活力，促進(jìn)民間投資的快速增長(zhǎng)。 在減稅降費(fèi)方面，2016—2018 年，通過(guò)全面實(shí)施“營(yíng)改增”、降低增值稅稅率、 提高個(gè)稅免征額、 增加個(gè)稅應(yīng)納稅額抵扣項(xiàng)以及一系列針對(duì)小微企業(yè)、“雙創(chuàng)” 企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合“放管服”的簡(jiǎn)化行政程序、 減少行政收費(fèi)等普遍性降費(fèi)措施， 分別實(shí)現(xiàn)了6196 億元、1 萬(wàn)億元以及1.3 萬(wàn)億元的減稅規(guī)模。國(guó)內(nèi)的減稅降費(fèi)政策， 加上全球經(jīng)濟(jì)的同步復(fù)蘇， 民間投資增速在2016 年觸底后開(kāi)始了恢復(fù)性增長(zhǎng)。

然而，2019 年全球經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張趨緩，將削弱自2017 年開(kāi)始民間投資增速上升的勢(shì)頭。 有鑒于此，2019 年政府報(bào)告提出， 除了繼續(xù)實(shí)施大規(guī)模的普惠性減稅政策之外， 還要通過(guò)適當(dāng)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率， 切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)成本，在促進(jìn)企業(yè)有效投資增長(zhǎng)的同時(shí)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力， 并以此實(shí)現(xiàn)穩(wěn)投資和穩(wěn)就業(yè)。 從宏觀層面看，首先，降低企業(yè)社保繳費(fèi)率有利于企業(yè)利潤(rùn)的增加， 從而能夠促進(jìn)企業(yè)的投資增長(zhǎng)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，進(jìn)而提高財(cái)政收入增速；其次，降低企業(yè)社保繳費(fèi)率有利于降低企業(yè)用工成本， 激勵(lì)其擴(kuò)大勞動(dòng)雇傭，促進(jìn)就業(yè)增加，提高居民收入， 增加居民消費(fèi)，改善總需求結(jié)構(gòu)；最后，企業(yè)成本負(fù)擔(dān)的下降、 利潤(rùn)增速的提高將有利于企業(yè)研發(fā)投入的增長(zhǎng)， 進(jìn)而推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步和提升勞動(dòng)生產(chǎn)率。

（三）減稅降費(fèi)面臨雙重結(jié)構(gòu)性矛盾及化解

一方面， 政府推出了多項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，2018 年減稅降費(fèi)總規(guī)模1.3 萬(wàn)億元；另一方面， 一些企業(yè)卻認(rèn)為其稅負(fù)仍在上升。 政府政策走向與企業(yè)感受的主觀判斷發(fā)生了偏差。 這種質(zhì)疑的聲音可能反映了宏觀減稅政策在微觀層面存在結(jié)構(gòu)性不平衡。 與宏觀減稅政策相伴隨的， 是近些年稅收征管力度不斷上升。 由此可能導(dǎo)致雖然稅率在下降， 但部分過(guò)去納稅合規(guī)性較弱企業(yè)的稅基增加，實(shí)際稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)上升。因此， 減稅不僅要從總體規(guī)模上考量， 還要關(guān)注其在企業(yè)層面的結(jié)構(gòu)性影響。 雖然國(guó)務(wù)院已要求確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增， 但在執(zhí)行層面， 一些合規(guī)情況較好的大企業(yè)將明顯受益于力度較大的減稅降費(fèi)， 而一些當(dāng)前經(jīng)營(yíng)較困難的中小企業(yè)則并不一定受益。 這是減稅降費(fèi)要直面結(jié)構(gòu)性矛盾的第一層含義。

減稅降費(fèi)需直面結(jié)構(gòu)性矛盾的第二層含義是在地區(qū)層面。 減稅降費(fèi)政策對(duì)地方的影響存在結(jié)構(gòu)性差異。 從減稅政策來(lái)看， 部分減收效應(yīng)明顯的市縣， 或者其他財(cái)力彌補(bǔ)渠道潛力較小的地區(qū)， 可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)政支付困難的問(wèn)題。 一旦這種地區(qū)結(jié)構(gòu)差異性的影響出現(xiàn)嚴(yán)重后果， 那些一般公共財(cái)政或者養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)轉(zhuǎn)困難的地區(qū)， 可能要加大稅收征管力度，乃至收過(guò)頭稅、過(guò)頭費(fèi)，從而影響減稅降費(fèi)政策實(shí)施效果； 或者因財(cái)政支付不到位，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、 預(yù)期穩(wěn)定、社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)生問(wèn)題。

在宏觀層面上， 減稅降費(fèi)政策能否切實(shí)落地生根，核心問(wèn)題在于如何彌補(bǔ)因大規(guī)模減稅降費(fèi)造成的財(cái)政收支缺口， 保證財(cái)政的可持續(xù)性發(fā)展，開(kāi)源與節(jié)流并重。節(jié)流方面，2019 年 《政府工作報(bào)告》 提出要壓縮一般性支出5%以上，由此可減少一般公共預(yù)算支出近千億元。 開(kāi)源方面， 一方面提高中投等金融類(lèi)央企的利潤(rùn)上繳以充實(shí)非稅收入， 進(jìn)而直接彌補(bǔ)赤字； 另一方面可以通過(guò)提高石化、 電信等實(shí)體類(lèi)國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)上繳以充實(shí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入， 再通過(guò)“調(diào)出資金” 來(lái)間接彌補(bǔ)赤字。 提升利潤(rùn)上繳比例和分紅水平是比較可行的路徑。

在微觀層面上， 在各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)執(zhí)行過(guò)程中， 要建立起良好的實(shí)施配套機(jī)制。 這主要體現(xiàn)在增值稅下調(diào)稅率的政策設(shè)計(jì)和執(zhí)行上。 更重要的是要優(yōu)化增值稅的政策執(zhí)行傳導(dǎo)機(jī)制。下調(diào)增值稅稅率，總體上會(huì)形成數(shù)額巨大的減稅規(guī)模， 但不同行業(yè)不同企業(yè)的受益程度， 在很大程度上受供求和競(jìng)爭(zhēng)等市場(chǎng)因素的影響。 政府部門(mén)要進(jìn)一步優(yōu)化政策的執(zhí)行機(jī)制， 做好行業(yè)和企業(yè)的行為引導(dǎo)， 特別是避免部分企業(yè)利用在產(chǎn)業(yè)鏈中的市場(chǎng)支配地位， 獨(dú)享稅收政策紅利， 確保減稅成果全民全產(chǎn)業(yè)鏈共享。

總之， 減稅降費(fèi)將為中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供空間， 特別是適當(dāng)降低社保費(fèi)率的舉措， 對(duì)促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展影響巨大。 將企業(yè)和個(gè)人少繳的社保費(fèi)轉(zhuǎn)移作為企業(yè)利潤(rùn)增加， 或者轉(zhuǎn)移作為居民勞動(dòng)報(bào)酬的增加， 都將有助于提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度， 促進(jìn)居民消費(fèi)提高， 帶動(dòng)財(cái)政收入增長(zhǎng)。同時(shí)，由于降低社保費(fèi)率能夠切實(shí)減輕企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，激勵(lì)企業(yè)增加投資，進(jìn)而促進(jìn)就業(yè)，提高居民收入。相對(duì)而言， 將減收的社保繳費(fèi)轉(zhuǎn)移到企業(yè)作為其利潤(rùn)增加， 更有助于促進(jìn)企業(yè)投資增長(zhǎng)， 進(jìn)而產(chǎn)生更大的財(cái)政收入效應(yīng)和短期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)； 而將減收的社保繳費(fèi)轉(zhuǎn)移給居民作為其勞動(dòng)報(bào)酬增加， 對(duì)促進(jìn)居民消費(fèi)的增長(zhǎng)作用更強(qiáng)， 而且能夠進(jìn)一步改善總需求結(jié)構(gòu)， 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的再平衡調(diào)整。因此，從高質(zhì)量增長(zhǎng)的視角來(lái)看，將減收的社保繳費(fèi)轉(zhuǎn)移給居民作為勞動(dòng)報(bào)酬無(wú)疑將產(chǎn)生更好的政策效果。

二、天津市稅務(wù)部門(mén)實(shí)施減稅降費(fèi)工作綜述

2019年以來(lái)， 天津市稅務(wù)局認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)減稅降費(fèi)的重要指示精神和工作部署， 始終將落實(shí)減稅降費(fèi)作為一項(xiàng)政治任務(wù)。 實(shí)打?qū)崱⒂才鲇?，?duì)標(biāo)對(duì)表推進(jìn)，不折不扣完成規(guī)定動(dòng)作，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)優(yōu)惠政策落地生根；實(shí)施扎口管理， 立足招法創(chuàng)新， 結(jié)合實(shí)際探索自選動(dòng)作，為減稅降費(fèi)積累天津經(jīng)驗(yàn)。

（一）創(chuàng)新納稅服務(wù)形式，著力提供多種類(lèi)組合套餐

天津市稅務(wù)局立足 “輔導(dǎo)內(nèi)容、 輔導(dǎo)形式、 宣傳渠道、培訓(xùn)對(duì)象”四個(gè)維度，搭建覆蓋全、 效果廣的宣傳輔導(dǎo)體系， 第一時(shí)間將政策紅利送到有需求的納稅人手中。 一是普惠式推送政策套餐。全面梳理減稅降費(fèi)政策，形成16 項(xiàng)普惠性?xún)?yōu)惠政策和9 項(xiàng)分行業(yè)優(yōu)惠政策 “基礎(chǔ)+增值”組合套餐，制作成政策彩頁(yè)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)推送； 編寫(xiě)減稅降費(fèi)應(yīng)知應(yīng)會(huì)手冊(cè)，持續(xù)發(fā)布咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題系列組合， 將優(yōu)惠政策分類(lèi)組合再“打包”， 確保政策解讀明白易懂， 納稅人政策學(xué)習(xí)有的放矢。 二是開(kāi)通自助式政策查詢(xún)工具。 在天津稅務(wù)微信公眾號(hào)開(kāi)通“天津通”政策查詢(xún)工具， 納稅人可通過(guò)手機(jī)一鍵操作， 了解本企業(yè)減稅降費(fèi)政策優(yōu)惠應(yīng)享情況。 通過(guò)各種渠道對(duì)外發(fā)布查詢(xún)工具使用手冊(cè)， 受到納稅人一致好評(píng)。 三是政策宣傳點(diǎn)面結(jié)合。圍繞12366 在開(kāi)好票、報(bào)好稅兩個(gè)階段受理問(wèn)題進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析， 找準(zhǔn)納稅人最關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，分階段、 分層次開(kāi)展針對(duì)性宣傳輔導(dǎo)， 向企業(yè)法定代表人等側(cè)重推送政策信息， 向財(cái)務(wù)人員、 辦稅人員等側(cè)重輔導(dǎo)政策適用和具體操作，確保宣傳輔導(dǎo)工作取得實(shí)效。四是多角度開(kāi)設(shè)培訓(xùn)課堂。召開(kāi)多期在線訪談， 網(wǎng)上解讀政策、答疑解惑，豐富政策獲取途徑。 通過(guò)網(wǎng)上納稅人學(xué)堂發(fā)布政策內(nèi)容解讀及匯編、系統(tǒng)操作指南，方便納稅人在線學(xué)政策。 面對(duì)面為納稅人講解稅費(fèi)政策， 累計(jì)開(kāi)辦實(shí)體學(xué)堂675 場(chǎng)次， 培訓(xùn)納稅人21.58 萬(wàn)戶(hù)次， 有效回應(yīng)納稅人關(guān)切的問(wèn)題，及時(shí)解答納稅人疑問(wèn)。

（二）創(chuàng)新信息管稅理念，著力提升減稅降費(fèi)工作質(zhì)效

一是提高數(shù)據(jù)分析效率。梳理報(bào)表口徑，自主編寫(xiě)腳本， 提高減稅數(shù)據(jù)抽取工作效率， 實(shí)現(xiàn)征期結(jié)束后次日即可統(tǒng)一抽取分戶(hù)減免數(shù)據(jù)。 二是開(kāi)發(fā)研發(fā)支出輔助賬系統(tǒng)。 幫助中小科技企業(yè)規(guī)范健全研發(fā)費(fèi)核算體系，免費(fèi)供企業(yè)使用， 通過(guò)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬目一鍵導(dǎo)入、 研發(fā)支出輔助賬一鍵生成、 對(duì)接申報(bào)系統(tǒng)一鍵申報(bào)等， 為企業(yè)享受優(yōu)惠政策提供極大便利。加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，確保政策精準(zhǔn)惠及，突出信息管稅，實(shí)行“大數(shù)據(jù)+企業(yè)所得稅”數(shù)據(jù)分析管理機(jī)制。 三是建立科技企業(yè)信息庫(kù)。 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、 科技型中小企業(yè)等進(jìn)行入庫(kù)分級(jí)管理， 由專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)信息庫(kù)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期跟蹤調(diào)研和政策服務(wù)。 安排專(zhuān)人在每個(gè)申報(bào)期內(nèi)對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和信息庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面比對(duì)和詳細(xì)核實(shí)， 如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能及時(shí)足額享受政策等問(wèn)題， 立即推送至其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求于當(dāng)日輔導(dǎo)企業(yè)享受優(yōu)惠， 確保企業(yè)全面享受稅收優(yōu)惠政策。 四是建立稅種聯(lián)動(dòng)機(jī)制。 主動(dòng)聯(lián)系溝通， 獲取已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠的企業(yè)名單， 逐戶(hù)進(jìn)行政策再宣傳和再輔導(dǎo)， 幫助其及時(shí)足額享受所得稅優(yōu)惠政策。

（三）創(chuàng)新政策咨詢(xún)方式，著力打造便利化培訓(xùn)機(jī)制

稅務(wù)部門(mén)創(chuàng)新工作思路，解決業(yè)務(wù)咨詢(xún)培訓(xùn)“最后一公里”不通暢這一痛點(diǎn)。針對(duì)有些基層分局地理位置偏遠(yuǎn)、區(qū)域配套不夠健全，組織大規(guī)模集中現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)效果較差的問(wèn)題， 適時(shí)推出多種利企利稅舉措。 一是開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)直播。建立網(wǎng)絡(luò)直播室，稅務(wù)干部化身網(wǎng)絡(luò)主播， 打破時(shí)間、空間限制，開(kāi)展稅收宣傳與業(yè)務(wù)咨詢(xún)， 收集熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，推出答疑直播專(zhuān)場(chǎng)，納稅人隨時(shí)隨地觀看直播，宣傳培訓(xùn)效果大大提升。 二是上線“問(wèn)、聯(lián)、學(xué)”一體化綜合咨詢(xún)平臺(tái)。通過(guò)人工回復(fù)、自動(dòng)語(yǔ)音播報(bào)、微信自助查詢(xún)、答案推送等多種形式， 建設(shè)一體化綜合咨詢(xún)平臺(tái)， 突破傳統(tǒng)答疑模式，打破時(shí)間、地點(diǎn)限制， 暢通與納稅人溝通渠道， 讓納稅人隨時(shí)隨地了解最新稅收政策。 三是發(fā)揮電話自動(dòng)通知系統(tǒng)功能。 遇到需要大面積電話通知納稅人辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)，通過(guò)電話自動(dòng)通知系統(tǒng)添加錄音， 實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人自動(dòng)進(jìn)行電話通知和記錄， 大大節(jié)省人力資源和時(shí)間成本。

（四）創(chuàng)新政策問(wèn)需輔導(dǎo)，著力暢通稅企溝通渠道

在前期宣傳輔導(dǎo)基礎(chǔ)上， 稅務(wù)部門(mén)尤為重視為轄區(qū)內(nèi)企業(yè)尤其是重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行一對(duì)一指導(dǎo)， 實(shí)現(xiàn)政策精準(zhǔn)投放。 一是開(kāi)展針對(duì)性政策培訓(xùn)。 結(jié)合重點(diǎn)稅源企業(yè)、 高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)訴求， 開(kāi)展研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除一對(duì)一政策輔導(dǎo)， 組織業(yè)務(wù)骨干為企業(yè)提供“稅企直達(dá)”輔導(dǎo)服務(wù)，現(xiàn)場(chǎng)解疑釋惑， 讓納稅人對(duì)政策理解透、享受足，極大促進(jìn)了企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入的積極性。二是實(shí)地調(diào)研走訪。走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)， 組織召開(kāi)減稅降費(fèi)座談會(huì)， 宣傳減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策， 了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和涉稅訴求， 聽(tīng)取重點(diǎn)稅源企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)的看法，解答政策問(wèn)題。三是進(jìn)一步完善重點(diǎn)稅源企業(yè)訴求快速響應(yīng)機(jī)制。 建立 “專(zhuān)管員——科所負(fù)責(zé)人——業(yè)務(wù)科室”三級(jí)直線通道，第一時(shí)間響應(yīng)企業(yè)減稅降費(fèi)政策訴求。 管理員與企業(yè)保持密切聯(lián)系， 將微信群作為發(fā)放減稅政策、答疑解惑的平臺(tái)。通過(guò)微信和電子郵件， 匯總常見(jiàn)問(wèn)題為企業(yè)統(tǒng)一解答。 同時(shí)在微信群里提供24 小時(shí)咨詢(xún)， 保證企業(yè)獲得管家式的貼心服務(wù)。

三、目前稅務(wù)部門(mén)落實(shí)減稅降費(fèi)工作存在的主要問(wèn)題

（一）統(tǒng)籌管理方面存在的問(wèn)題

雖然目前從市稅務(wù)局到基層區(qū)局都成立了減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，有的基層分局還專(zhuān)門(mén)成立了多個(gè)專(zhuān)項(xiàng)工作小組， 但由于減稅降費(fèi)是系統(tǒng)性工作和綜合性任務(wù)， 涉及全局各職能部門(mén)工作， 工作推進(jìn)中有大量的工作需要互相配合和共同謀劃。 在加強(qiáng)減稅降費(fèi)工作的統(tǒng)籌力度，在工作部署、政策口徑、 數(shù)據(jù)提取等方面統(tǒng)一指揮調(diào)度上還有所欠缺，導(dǎo)致在機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中還存在不夠順暢的現(xiàn)象， 比如某一項(xiàng)工作因?yàn)闋款^部門(mén)與配合部門(mén)職責(zé)劃分不清， 工作銜接上會(huì)出問(wèn)題； 某一項(xiàng)任務(wù)由于在部門(mén)職責(zé)理解上不一致，工作落實(shí)上會(huì)出問(wèn)題。同時(shí)也因?yàn)楦骰鶎訂挝粚?shí)際情況不一樣， 工作開(kāi)展的還不夠平衡。

（二）稅收政策宣傳輔導(dǎo)方面存在的問(wèn)題

通過(guò)與企業(yè)代表和納稅人座談交流， 發(fā)現(xiàn)部分稅務(wù)干部在貫徹國(guó)家稅務(wù)總局、市稅務(wù)局工作會(huì)議要求上還不夠用心， 在減稅降費(fèi)政策學(xué)習(xí)方面還不夠到位， 準(zhǔn)確理解把握政策方面尚有欠缺。 之前在督導(dǎo)基層單位落實(shí)減稅降費(fèi)工作中， 也通過(guò)隨機(jī)詢(xún)問(wèn)、考試測(cè)評(píng)的方式，發(fā)現(xiàn)有個(gè)別干部對(duì)減稅降費(fèi)政策解答不夠準(zhǔn)確和熟練，政策掌握不夠透徹。同時(shí)，在對(duì)外宣傳輔導(dǎo)上還需進(jìn)一步強(qiáng)化， 尤其是在對(duì)納稅人的分類(lèi)施策、滴灌培訓(xùn)、精準(zhǔn)輔導(dǎo)等方面要加強(qiáng)。 部分企業(yè)因?yàn)樽陨硖厥馇闆r或者在理解執(zhí)行政策上有偏差， 導(dǎo)致稅負(fù)上升， 在效應(yīng)分析發(fā)現(xiàn)后， 稅務(wù)干部跟進(jìn)輔導(dǎo)的還不夠及時(shí)， 在一定程度上影響了減稅降費(fèi)工作的成效。

隨著納稅人和繳費(fèi)人參與意識(shí)的覺(jué)醒， 其對(duì)稅收宣傳輔導(dǎo)服務(wù)的期望值逐漸提高，訴求也日趨多元化，對(duì)減稅降費(fèi)政策宣傳輔導(dǎo)提出更高要求。當(dāng)前，稅務(wù)部門(mén)和納稅人聯(lián)系更密切， 例如政策培訓(xùn)、 系統(tǒng)升級(jí)、 退稅等工作，都需要頻繁聯(lián)系納稅人，但是納稅人配合度與預(yù)期有差距。 有些納稅人雖然熟知業(yè)務(wù)知識(shí)， 但稅法遵從度有待提高， 一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員或辦稅人員對(duì)減稅降費(fèi)實(shí)際減負(fù)效果有一定了解，但獲得感和滿(mǎn)意度相對(duì)企業(yè)老板低很多， 參與感不強(qiáng)。 此外， 在政策輔導(dǎo)上也存在一些問(wèn)題， 例如有的基層單位對(duì)納稅人相關(guān)涉稅系統(tǒng)操作培訓(xùn)不到位， 納稅人系統(tǒng)操作不熟練。 有的單位涉稅咨詢(xún)電話長(zhǎng)時(shí)間占線， 無(wú)法接通， 造成納稅人不能及時(shí)咨詢(xún)了解減稅降費(fèi)相關(guān)政策。有的單位對(duì)個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人等特殊納稅人群體， 未按要求采取分類(lèi)開(kāi)展“一對(duì)一”和“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的滴灌式輔導(dǎo)， 導(dǎo)致納稅人對(duì)政策理解和把握不夠準(zhǔn)確。

（三）軟件硬件方面存在的問(wèn)題

在稅收實(shí)際工作中因?yàn)槎愂照鞴芊?wù)系統(tǒng)整合的問(wèn)題， 反映出支撐減稅降費(fèi)更好落實(shí)的信息化環(huán)境還需要進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化。 基層稅務(wù)干部反映金稅三期等信息系統(tǒng)批量查詢(xún)時(shí)運(yùn)行過(guò)慢，影響工作效率。 在減稅降費(fèi)政策落實(shí)中， 部分地方稅種政策變更時(shí)， 由于金稅三期系統(tǒng)權(quán)限所限， 造成系統(tǒng)調(diào)整滯后于政策調(diào)整， 政策與系統(tǒng)調(diào)整不同步影響政策執(zhí)行。 金稅三期系統(tǒng)功能還需進(jìn)一步優(yōu)化完善， 其中基層最關(guān)注的就是實(shí)現(xiàn)將系統(tǒng)數(shù)據(jù)內(nèi)部校驗(yàn)比對(duì)成果及時(shí)應(yīng)用于征管實(shí)踐工作， 如增加申報(bào)數(shù)據(jù)校驗(yàn)提醒等， 減少納稅人申報(bào)錯(cuò)誤， 提升基層工作效率。同時(shí)，系統(tǒng)功能有待完善。在查詢(xún)方面，針對(duì)減稅降費(fèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)需求，“金三” 系統(tǒng)中專(zhuān)項(xiàng)減稅降費(fèi)查詢(xún)模塊使用不夠便利，查詢(xún)、審核、報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)、報(bào)表等功能有待補(bǔ)充。在申報(bào)方面， 同步調(diào)整時(shí)間較滯后， 優(yōu)惠政策邏輯校驗(yàn)不夠完善，比如，外省跨區(qū)域預(yù)繳模塊不完善， 無(wú)法校驗(yàn)是否符合減免退稅條件， 可能會(huì)產(chǎn)生多征稅費(fèi)， 給后期工作帶來(lái)壓力。

（四）創(chuàng)新舉措方面存在的問(wèn)題

基層干部減稅降費(fèi)的工作理念和思維方式還需進(jìn)一步轉(zhuǎn)變， 工作中更多的是滿(mǎn)足于完成任務(wù)， 著眼實(shí)際工作成效的創(chuàng)新思維、 創(chuàng)新招法還不夠多， 減稅降費(fèi)亮點(diǎn)工作展現(xiàn)不足。 在納稅人獲得感的跟蹤分析上不夠及時(shí)和深入， 在結(jié)合地域特色創(chuàng)新減稅降費(fèi)宣傳產(chǎn)品形式方面還不夠豐富。例如，對(duì)天津重點(diǎn)行業(yè)、 企業(yè)的政策效應(yīng)還沒(méi)有形成系列性跟蹤報(bào)道， 在挖掘天津市民對(duì)改革獲得感方面還不夠深入。 在宣傳效果方面， 社會(huì)影響力還有待提高。 政策落實(shí)中主觀能動(dòng)性發(fā)揮得不夠， 做好減稅降費(fèi)工作的使命感有待進(jìn)一步增強(qiáng)。

四、解決當(dāng)前減稅降費(fèi)工作存在問(wèn)題的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化工作統(tǒng)籌，確保減稅降費(fèi)工作有序有效落實(shí)

進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)全系統(tǒng)減稅降費(fèi)工作機(jī)制， 在減稅辦實(shí)體化運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，營(yíng)造減稅辦整體統(tǒng)籌， 各職能部門(mén)積極配合、 齊抓共管的工作氛圍，形成工作合力。 堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、成效導(dǎo)向縱深推進(jìn)減稅降費(fèi)工作，以總局減稅降費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)督查、國(guó)務(wù)院第六次大督查為契機(jī)，對(duì)照問(wèn)題拿出針對(duì)性舉措，切實(shí)解決工作中存在的問(wèn)題、 不足和差距短板，強(qiáng)化規(guī)范管理。 特別是要注重對(duì)基層減稅降費(fèi)執(zhí)行落實(shí)情況的再梳理、再監(jiān)控和再督導(dǎo)，重點(diǎn)關(guān)注之前調(diào)研與紀(jì)檢部門(mén)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，做到減稅降費(fèi)工作要求從嚴(yán)從實(shí)、政策落實(shí)不折不扣。

同時(shí)， 扎實(shí)做好減稅降費(fèi)政策核算分析。 嚴(yán)格按規(guī)范程序操作， 嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，比對(duì)差異分析原因，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。發(fā)現(xiàn)納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)造成的差錯(cuò)數(shù)據(jù)，及時(shí)通知更正。 嚴(yán)格執(zhí)行核算部門(mén)和各稅種管理部門(mén)會(huì)審機(jī)制， 做到各項(xiàng)政策和各個(gè)稅種底賬清晰， 保證每個(gè)數(shù)字都經(jīng)得起檢驗(yàn)。 進(jìn)一步完善數(shù)據(jù)質(zhì)量保障機(jī)制， 不斷提高前端源頭數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，理順數(shù)據(jù)核查、會(huì)審、差錯(cuò)數(shù)據(jù)更正等后端糾錯(cuò)業(yè)務(wù)流程， 切實(shí)提高減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)質(zhì)量。

（二）進(jìn)一步抓好政策宣傳，突出精準(zhǔn)輔導(dǎo)和工作實(shí)效

在開(kāi)展全覆蓋、 多輪次宣傳輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上， 堅(jiān)持宣傳輔導(dǎo)工作持續(xù)發(fā)力、 貫穿減稅降費(fèi)工作始終。 突出針對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、新辦企業(yè)、減稅效果不夠明顯企業(yè)，開(kāi)展“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”與“滴灌式”的宣傳輔導(dǎo)，確保服務(wù)到位。繼續(xù)通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、 辦稅服務(wù)廳等多渠道擴(kuò)大宣傳覆蓋面， 提升納稅人和繳費(fèi)人政策知曉度、執(zhí)行準(zhǔn)確度。市區(qū)兩級(jí)減稅辦要牽頭建立各職能部門(mén)參加的減稅降費(fèi)企業(yè)訴求快速響應(yīng)機(jī)制， 增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，對(duì)企業(yè)提出的問(wèn)題、反映的情況要通過(guò)專(zhuān)門(mén)走訪、專(zhuān)題座談、 專(zhuān)項(xiàng)輔導(dǎo)等方式積極回應(yīng)、及時(shí)跟進(jìn)，解決好企業(yè)享受政策的堵點(diǎn)、 難點(diǎn)和痛點(diǎn)問(wèn)題。

依托“一主六輔多層次”制度框架，按照“實(shí)、簡(jiǎn)、快、硬”的標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真做好宣傳輔導(dǎo)工作。 加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)力度， 注重在一些重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)把握好宣傳節(jié)奏， 擴(kuò)大覆蓋面，結(jié)合天津地域特色，積極探索更接地氣、 亮眼鮮活的宣傳培訓(xùn)項(xiàng)目， 持續(xù)提高宣傳輔導(dǎo)實(shí)效性。 進(jìn)一步落實(shí)“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化辦稅流程， 增強(qiáng)征管工作質(zhì)效。 進(jìn)一步嚴(yán)格首問(wèn)責(zé)任制、一次性告知、限時(shí)辦結(jié)、延時(shí)服務(wù)、 導(dǎo)稅服務(wù)以及快速響應(yīng)機(jī)制等各項(xiàng)要求。 強(qiáng)化稅企共建等個(gè)性服務(wù)措施，以網(wǎng)上稅務(wù)局為載體，開(kāi)拓線上服務(wù)功能。 依托12366 納稅服務(wù)熱線、 辦稅服務(wù)廳等渠道，及時(shí)搜集、匯總、 反饋納稅人熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題， 形成快速響應(yīng)閉環(huán)處理機(jī)制。加大對(duì)稅務(wù)干部，特別是辦稅服務(wù)廳和納稅服務(wù)熱線人員的培訓(xùn)力度， 全方位持續(xù)提升窗口和服務(wù)熱線的服務(wù)質(zhì)量。

（三）進(jìn)一步改進(jìn)優(yōu)化細(xì)節(jié)管理，提升工作質(zhì)效

牢固樹(shù)立以納稅人和繳費(fèi)人為中心的服務(wù)理念，結(jié)合便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)， 嚴(yán)格落實(shí)新修訂的征管規(guī)范，按照新的管理方式、 征管流程落實(shí)好各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，確保納稅人和繳費(fèi)人及時(shí)、便利、充分享受政策紅利。 進(jìn)一步完善數(shù)據(jù)質(zhì)量保障機(jī)制， 提高前端源頭數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性， 切實(shí)提升減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)質(zhì)量。 結(jié)合工作實(shí)際優(yōu)化金稅三期系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合分析功能， 擴(kuò)大基層金稅三期數(shù)據(jù)查詢(xún)調(diào)取權(quán)限， 為基層落實(shí)好減稅降費(fèi)工作提供更有力的數(shù)據(jù)支持。積極探索優(yōu)化便捷辦稅繳費(fèi)方式，改進(jìn)辦稅服務(wù)廳網(wǎng)上預(yù)約排號(hào)功能，為納稅人、繳費(fèi)人提供更為優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)政策執(zhí)行效應(yīng)分析， 促進(jìn)減稅降費(fèi)工作落地生根

密切跟蹤政策實(shí)施情況， 完善政策執(zhí)行情況反饋機(jī)制，加強(qiáng)減免稅成效分析，力求全面、及時(shí)、客觀、準(zhǔn)確反映各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況和執(zhí)行效應(yīng)， 尤其是要在企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)整體減輕的形勢(shì)下， 重點(diǎn)關(guān)注少數(shù)企業(yè)稅負(fù)上升的問(wèn)題， 主動(dòng)深入企業(yè)搞調(diào)研，“一對(duì)一” 開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)稅負(fù)調(diào)查，按戶(hù)分析、逐戶(hù)輔導(dǎo)， 將稅負(fù)上升原因分析清楚、解釋明白。時(shí)刻關(guān)注增值稅改革價(jià)格傳導(dǎo)問(wèn)題，抓好減稅降費(fèi)政策執(zhí)行效應(yīng)宣傳， 讓上中下游企業(yè)都得到實(shí)惠，加強(qiáng)與財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)的協(xié)同配合， 落實(shí)更為公平、 更符合市場(chǎng)機(jī)制的減稅降費(fèi)政策， 切實(shí)讓減稅降費(fèi)的紅利惠及廣大企業(yè)和人民群眾， 推動(dòng)形成穩(wěn)定的社會(huì)預(yù)期。