◎文/天津市財(cái)政局

一、內(nèi)部控制建設(shè)總體情況

2018 年是財(cái)政部組織全國(guó)各級(jí)各類(lèi)單位編報(bào)內(nèi)部控制報(bào)告的第三年， 仍采用“統(tǒng)一部署、分級(jí)負(fù)責(zé)、逐級(jí)匯總、 單向報(bào)送” 的組織方式。 從天津全市單位內(nèi)部控制報(bào)告上報(bào)情況來(lái)看， 截至報(bào)送截止時(shí)間， 共收到各市級(jí)主管部門(mén)、 各區(qū)財(cái)政部門(mén)提交的市級(jí)主管部門(mén)及各地區(qū)內(nèi)部控制匯總報(bào)告157份。其中，市級(jí)主管部門(mén)共提交141 份、 各區(qū)財(cái)政部門(mén)共提交16 份，包含各級(jí)各類(lèi)單位內(nèi)部控制報(bào)告4912 份。

本次內(nèi)部控制報(bào)告重點(diǎn)考核了各單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建設(shè)情況、運(yùn)行情況、權(quán)力制衡與職責(zé)分離、 制度建設(shè)和制度執(zhí)行效果、 信息系統(tǒng)等六大重點(diǎn)方面， 報(bào)送情況總體良好， 在一定程度上反映出經(jīng)過(guò)三年時(shí)間的政策學(xué)習(xí)、制度建設(shè)和工作固化，單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作已成為各單位一項(xiàng)年度例行工作。

（一）各單位內(nèi)部控制建設(shè)整體情況

內(nèi)部控制報(bào)告采用優(yōu)、良、中、差四個(gè)等級(jí)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)， 從天津全市范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制報(bào)告提供的數(shù)據(jù)來(lái)看，其中15 家為優(yōu)，占比0.3% ，708 家 為 良， 占 比14.4%。得分等級(jí)為優(yōu)和良的單位共723 家，占比14.7%，由此可見(jiàn)， 天津各單位內(nèi)部控制建設(shè)總體情況尚不樂(lè)觀，見(jiàn)圖1。

（二）天津直屬部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)持續(xù)推進(jìn)且整體優(yōu)于基層單位

從天津直屬部門(mén)與基層單位內(nèi)部控制對(duì)比來(lái)看，直屬部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)于基層單位， 對(duì)于財(cái)政政策的執(zhí)行程度較高。 天津直屬部門(mén)內(nèi)部控制得分等級(jí)為優(yōu)的單位占比為1.6%，內(nèi)部控制得分等級(jí)為良的單位占比為77.8%， 整體優(yōu)良率達(dá)到79.4%， 遠(yuǎn)高于基層單位的14.6%，見(jiàn)圖2。

（三）天津各區(qū)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

全市16 個(gè)區(qū)單位內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)良率各不相同，表現(xiàn)出來(lái)的各區(qū)間差異較大，建設(shè)水平參差不齊，其中市內(nèi)六區(qū)內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)良率普遍較高，見(jiàn)圖3。

（四）不同單位類(lèi)別內(nèi)部控制建設(shè)情況差別不明顯

從單位類(lèi)型來(lái)看， 行政單位、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、參公事業(yè)單位、 經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位和其他事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)情況差別不明顯，見(jiàn)圖4。

二、內(nèi)部控制建設(shè)具體情況

內(nèi)部控制建設(shè)具體情況主要包括單位層面內(nèi)部控制建設(shè)具體情況和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)具體情況兩個(gè)部分。

（一）單位層面內(nèi)部控制建設(shè)具體情況

圖1 天津各單位內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)結(jié)果

圖2 天津直屬部門(mén)與基層單位內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)比分析

圖3 天津各區(qū)單位內(nèi)部控制優(yōu)良率情況

1. 內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)境是單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要基礎(chǔ)。 天津全市范圍內(nèi)絕大多數(shù)單位均積極開(kāi)展本單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。其中，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組成立情況、 領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議情況、單位負(fù)責(zé)人參會(huì)情況、工作小組會(huì)議情況見(jiàn)圖5 所示。

2.內(nèi)部控制組織實(shí)施。 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)， 負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。 在天津全市范圍內(nèi)， 內(nèi)部控制牽頭部門(mén)以財(cái)務(wù)部門(mén)和行政管理部門(mén)居多，見(jiàn)圖6。

制度建設(shè)是內(nèi)部控制的抓手之一， 可以分為內(nèi)部控制建立、 內(nèi)部控制實(shí)施和內(nèi)部控制信息化三個(gè)階段。 在全市范圍內(nèi)， 處于內(nèi)部控制建立階段、 實(shí)施階段和信息化階段的單位分別占總數(shù)的39.7%、55.3%和5.0%， 表現(xiàn)出內(nèi)部控制建設(shè)具有階段性和長(zhǎng)期性， 天津內(nèi)控建設(shè)信息化程度明顯偏低，見(jiàn)圖7。

不同單位的內(nèi)部控制發(fā)展階段均有差異， 人員素質(zhì)也參差不齊， 尋求第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)助有助于提高工作效率，提升落實(shí)效果。而現(xiàn)階段絕大部分單位以自建方式進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，采用聘請(qǐng)外部單位或中介機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)部控制建設(shè)的占比32%，見(jiàn)圖8。

圖4 天津不同單位基本性質(zhì)內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)結(jié)果

圖5 天津全市范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)情況

圖6 天津全市范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制職能部門(mén)設(shè)置情況

圖7 天津全市范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度總體情況

圖8 天津全市范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制建設(shè)方式

圖9 天津全市范圍內(nèi)各單位內(nèi)部權(quán)力制衡情況

圖10 天津全市范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用情況

3.權(quán)力運(yùn)行制衡機(jī)制建立。 黨的十八屆四中全會(huì)提出， 應(yīng)對(duì)權(quán)力集中的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權(quán)、 分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部控制流程控制、 防止權(quán)力濫用。全市范圍內(nèi)，除了定期輪崗指標(biāo)在60%左右，分事行權(quán)情況、 分崗設(shè)權(quán)情況和分級(jí)授權(quán)情況均達(dá)到90%以上，見(jiàn)圖9。

4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督情況。 評(píng)價(jià)與監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的保障機(jī)制， 評(píng)價(jià)服務(wù)于監(jiān) 督。 2018 年， 天 津 共 有3538 家單位開(kāi)展了內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)，占比72%，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題總數(shù)13950 條。 通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的有效性開(kāi)展監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題， 提出改進(jìn)建議并督促落實(shí)整改， 一方面可以防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)， 及時(shí)堵塞管理漏洞； 另一方面有利于持續(xù)地完善單位內(nèi)部控制體系， 使內(nèi)部控制在單位內(nèi)部管理中心發(fā)揮更大作用。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)情況分析

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)情況分析包括三個(gè)方面：職責(zé)分離和輪崗情況、 內(nèi)部控制制度建設(shè)情況和制度執(zhí)行情況。

1.職責(zé)分離和輪崗情況。不相容職責(zé)分離是權(quán)力運(yùn)行過(guò)程中決策、 執(zhí)行和監(jiān)督相互制約的組織保障。 天津全市范圍內(nèi)， 所有業(yè)務(wù)不相容職責(zé)分離率均為95%以上，基本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力約束與制衡，見(jiàn)圖11。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度。 關(guān)鍵崗位定期輪崗， 有利于盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中心存在的問(wèn)題和隱患， 也有利于克服人員管理的“疲勞效應(yīng)”，保持關(guān)鍵崗位工作人員的工作干勁，并促使其牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和拒腐防變的思想道德防線，自覺(jué)依法履行職責(zé)。天津全市范圍內(nèi)， 關(guān)鍵崗位平均輪崗人次占崗位人數(shù)的23.9%， 所有業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位輪崗率均在20%以上，見(jiàn)圖12。

2.內(nèi)部控制制度建設(shè)。全市范圍內(nèi)， 絕大多數(shù)業(yè)務(wù)適用率均超過(guò)85%，但建設(shè)項(xiàng)目管理的適用比率偏低，因?yàn)橐恍﹩挝?018 年未發(fā)生建設(shè)項(xiàng)目，見(jiàn)圖13。

內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境變化、 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)調(diào)整和業(yè)務(wù)活動(dòng)變革等不斷修訂與提高， 不適用的規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂。 全市范圍內(nèi)， 所有業(yè)務(wù)制度更新率為55.5%， 流程圖更新率為51.9%，見(jiàn)圖14。

圖11 不相容職責(zé)分離情況

圖12 天津全市范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位輪崗情況

圖13 天津全市范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)適用情況

圖14 天津全市范圍內(nèi)各單位內(nèi)部控制制度更新情況

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行。內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的衡量 主要依靠通過(guò)績(jī)效資料、決算報(bào)表和資產(chǎn)報(bào)告數(shù)據(jù)來(lái)度量的定量指標(biāo)， 一般用實(shí)際完成情況與計(jì)劃完成情況的比率來(lái)表示。

（1）預(yù)算管理業(yè)務(wù)

從全市情況來(lái)看， 單位預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定比例、單位預(yù)算批復(fù)細(xì)化程度情況良好， 單位整體支出績(jī)效目標(biāo)設(shè)定比例和預(yù)算執(zhí)行管控程度依然不高， 尚未實(shí)現(xiàn)每月定期上報(bào)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，見(jiàn)圖15。

（2）收支管理業(yè)務(wù)

各單位非稅收入管控情況、支出管理精細(xì)程度、支出付款管控情況良好， 見(jiàn)圖16。

（3）政府采購(gòu)管理業(yè)務(wù)

各單位仍然存在政府采購(gòu)實(shí)際金額與預(yù)算金額不相符合的情況， 制度執(zhí)行計(jì)劃基本完成的單位占比90.8%，采購(gòu)合同完成情況達(dá)到97.7%， 但是采購(gòu)驗(yàn)收率較低，為83.7%，見(jiàn)圖17。

（4）國(guó)有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

各單位國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)相符程度較高，達(dá)到了96.7%，固定資產(chǎn)處置審批率87.9%，仍有部分資產(chǎn)處置未經(jīng)規(guī)定的審批程序制度，資產(chǎn)處置收入上繳率為69.8%，未按規(guī)定上繳處置收入的情況較多，見(jiàn)圖18。

圖15 預(yù)算管理工作執(zhí)行情況

圖16 收支管理工作執(zhí)行情況

圖17 采購(gòu)管理工作執(zhí)行情況

圖18 國(guó)有資產(chǎn)管理工作執(zhí)行情況

（5）建設(shè)項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)

單位建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃完成率比較高， 完成率為93.9%，建設(shè)項(xiàng)目超概算情況較多， 超概算比率達(dá)到10.9%，見(jiàn)圖19。

（6）合同管理業(yè)務(wù)

各單位合同訂立和執(zhí)行的規(guī)范性水平較高， 見(jiàn)圖20。

三、內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題和困難

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)

就天津內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀而言， 行政事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境基礎(chǔ)薄弱和意識(shí)淡薄的問(wèn)題，部分單位管理者內(nèi)控知識(shí)欠缺， 缺乏對(duì)權(quán)力制衡的敏感意識(shí)和資金使用的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因此不重視內(nèi)控建設(shè)，導(dǎo)致單位內(nèi)控工作邊緣化，內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程緩慢， 內(nèi)控成效難以發(fā)揮。 很多單位內(nèi)控制度建設(shè)工作流于形式， 制度形同虛設(shè)，沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行，應(yīng)付了事， 全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不足，全員參與度不高，缺乏相關(guān)培訓(xùn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備。

（二）內(nèi)控制度適應(yīng)性不強(qiáng)，執(zhí)行效果不好

圖19 建設(shè)項(xiàng)目管理工作執(zhí)行情況

圖20 合同管理工作執(zhí)行情況

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高， 不斷修訂和完善。目前，有的單位內(nèi)控建設(shè)只是作為任務(wù)來(lái)完成， 內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃與實(shí)際出現(xiàn)偏差，內(nèi)控工作無(wú)法持續(xù)改進(jìn)，其有效性也得不到合理評(píng)價(jià)。第一， 很多單位未在開(kāi)展本年內(nèi)部控制建設(shè)工作之前重新梳理內(nèi)部控制流程并識(shí)別內(nèi)部控制體系漏洞， 內(nèi)部控制建設(shè)的前期準(zhǔn)備工作不足， 這可能導(dǎo)致內(nèi)部控制整體劃歸和建設(shè)方向不夠明確。第二，不少單位未將牽頭部門(mén)和評(píng)價(jià)監(jiān)督部門(mén)相分離， 這不利于發(fā)揮不相容職責(zé)分離對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的監(jiān)督作用。第三，內(nèi)部控制與巡視、 內(nèi)審等監(jiān)督手段未能實(shí)現(xiàn)全面工作配合及信息共享， 無(wú)法通過(guò)其他監(jiān)督途徑共同做實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容。

（三）信息化管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)成本高，沒(méi)有充分發(fā)揮作用

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)是各項(xiàng)管理制度有效實(shí)施的重要抓手， 也是常態(tài)化管控的關(guān)鍵。 但從當(dāng)前行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看， 由于信息化管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)成本極高， 大部分行政事業(yè)單位不具備自行開(kāi)發(fā)的條件，同時(shí)受到年度預(yù)算限制， 建立內(nèi)部管理系統(tǒng)的單位依然不多，內(nèi)控信息化進(jìn)程緩慢，推進(jìn)工作比較難， 影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外，現(xiàn)有管理系統(tǒng)相互獨(dú)立，口徑不一致，造成信息孤島、資源浪費(fèi)、運(yùn)行效率低下， 信息系統(tǒng)本身存在的系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)、 泄密風(fēng)險(xiǎn)、 非法操作風(fēng)險(xiǎn)等未得到有效控制， 信息技術(shù)在內(nèi)部控制工作中的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防控尚需加強(qiáng)，內(nèi)控監(jiān)督力度不夠

內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分， 也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效手段。第一，單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度僅覆蓋和管控了部分主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 各業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控程度都較低， 也在一定程度上說(shuō)明防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)當(dāng)僅僅局限于經(jīng)濟(jì)和金融領(lǐng)域，政府部門(mén)行政管理和財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)引起各單位高度重視， 否則若政府治理風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到市場(chǎng)和社會(huì)中，則會(huì)引發(fā)公共系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。第二， 尚未全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)事件調(diào)查通報(bào)和對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的不定期現(xiàn)場(chǎng)抽查， 無(wú)法在風(fēng)險(xiǎn)提示后及時(shí)有效進(jìn)行防控，沒(méi)有落實(shí)跟蹤糾錯(cuò)，削弱了內(nèi)部控制部門(mén)的權(quán)威性。第三， 在權(quán)力制衡的五個(gè)指標(biāo)中， 建立定期輪崗和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)機(jī)制的單位比例較低。盡管單位對(duì)于關(guān)鍵崗位缺少充分有效監(jiān)督和人員編制等因素影響， 但是內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的補(bǔ)充和保障作用依然不明顯。第四，有些行政事業(yè)單位受編制、資源等限制，大多在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立內(nèi)控部門(mén)，財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)控人員， 既做運(yùn)動(dòng)員又做守門(mén)員， 出現(xiàn)了職責(zé)不清等問(wèn)題。

四、工作建議

（一）推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)向縱深發(fā)展

下一步， 內(nèi)部控制工作目標(biāo)應(yīng)當(dāng)從立規(guī)矩向見(jiàn)成效轉(zhuǎn)變、 從面上推進(jìn)向重點(diǎn)突破轉(zhuǎn)變。 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)深入了解各行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)際情況，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，開(kāi)展有針對(duì)性的實(shí)務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、報(bào)告會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)等，加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流， 積極總結(jié)推廣內(nèi)部控制建設(shè)先進(jìn)典型經(jīng)驗(yàn)，全面推動(dòng)各級(jí)各類(lèi)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。要建立內(nèi)部控制工作考評(píng)問(wèn)責(zé)制度，對(duì)于銳意進(jìn)取、勇于作為的單位進(jìn)行表?yè)P(yáng)， 增強(qiáng)內(nèi)部控制主體的責(zé)任意識(shí)，并且從嚴(yán)監(jiān)管， 切實(shí)落實(shí)各主體的內(nèi)部控制建設(shè)與報(bào)告責(zé)任。

（二）切實(shí)加強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)防范和化解能力

1.健全內(nèi)部控制制度體系，建立單位風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。各單位應(yīng)當(dāng)積極防范和有效化解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部工作運(yùn)行流程進(jìn)行系統(tǒng)梳理， 開(kāi)展單位業(yè)務(wù)流程圖編制工作， 明確主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并對(duì)應(yīng)各環(huán)節(jié)、 各節(jié)點(diǎn)的歸口部門(mén)及崗位， 落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度流程化。 單位應(yīng)當(dāng)全面識(shí)別權(quán)力運(yùn)行、 業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 檢查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的制度設(shè)計(jì)和制度執(zhí)行是否有效， 明確針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控措施， 進(jìn)一步提高內(nèi)部控制制度的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度和風(fēng)險(xiǎn)防控效率， 將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)等工作落實(shí)到具體崗位和責(zé)任人，切實(shí)提高內(nèi)部控制制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的保障程度， 突出對(duì)巡視、 審計(jì)問(wèn)題的內(nèi)部控制整改。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制組織保障，夯實(shí)內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)。加強(qiáng)單位內(nèi)部控制工作小組日常管理， 將內(nèi)部控制建設(shè)與業(yè)務(wù)管理優(yōu)化緊密融合，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)常態(tài)化。 有效提高單位內(nèi)部控制牽頭部門(mén)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督部門(mén)分離程度， 科學(xué)引入第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)工作的專(zhuān)業(yè)支持， 從外部加強(qiáng)單位的社會(huì)治理和權(quán)力制衡機(jī)制。 提高單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性， 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警全覆蓋的工作機(jī)制。在內(nèi)部監(jiān)督檢查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中， 通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、觀察、談話和評(píng)估測(cè)試等方式， 對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

3.完善干部輪崗交流機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)突出對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位的制衡，通過(guò)壓縮和規(guī)范自由裁量權(quán)， 強(qiáng)化對(duì)核心權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督， 有效解決權(quán)力運(yùn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題。 重點(diǎn)加強(qiáng)完善干部定期輪崗和交流機(jī)制，強(qiáng)化執(zhí)行效果，尤其在人員數(shù)量與職責(zé)分工限制下，對(duì)不相容、職責(zé)無(wú)法分離或無(wú)法進(jìn)行定期輪崗的關(guān)鍵崗位開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)， 完善單位內(nèi)部審計(jì)職能或建立內(nèi)審?fù)獍贫龋?并逐漸將內(nèi)部審計(jì)和外部中介機(jī)構(gòu)職能拓展應(yīng)用到內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制體系運(yùn)行、 內(nèi)部控制信息化建設(shè)以及內(nèi)部控制報(bào)告等各方面， 形成對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的有益補(bǔ)充， 進(jìn)而保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力的有效制衡。

4.強(qiáng)化單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，推進(jìn)管理信息平臺(tái)建設(shè)。各單位應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，進(jìn)一步增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 增加內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議次數(shù)， 及時(shí)匯報(bào)內(nèi)部控制工作進(jìn)度， 探討業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作開(kāi)展進(jìn)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題， 把風(fēng)險(xiǎn)防控和具體內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。 尤其要加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重視程度， 未建立信息系統(tǒng)的單位應(yīng)積極尋求信息系統(tǒng)的安裝、匹配等工作，建立科學(xué)有效的信息系統(tǒng)； 已建立信息系統(tǒng)的單位應(yīng)在每年中央政策和上級(jí)管理要求變化時(shí)，及時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行更新改造， 確保單位信息系統(tǒng)與黨的決策部署、政府工作規(guī)劃、單位工作方案一致， 逐步拓展內(nèi)部控制信息系統(tǒng)功能，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和優(yōu)化工作。

（三）強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)內(nèi)控政策引領(lǐng)

財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中，雖然提出要建立內(nèi)控報(bào)告制度， 要求單位將內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況作為部門(mén)決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告， 但尚未要求對(duì)行政事業(yè)單位強(qiáng)制進(jìn)行內(nèi)部控制的社會(huì)審計(jì)。 建議出臺(tái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的社會(huì)審計(jì)制度和執(zhí)業(yè)規(guī)范， 加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)， 實(shí)現(xiàn)社會(huì)第三方獨(dú)立執(zhí)業(yè)、出具報(bào)告，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告信息公開(kāi)。

（四）提高社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)服務(wù)水平

各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)深入學(xué)習(xí)黨的十九大精神， 提高政治站位， 深入解讀黨中央的各項(xiàng)政策， 加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)與理解程度， 持續(xù)跟蹤并解構(gòu)財(cái)經(jīng)法規(guī)， 立足中國(guó)國(guó)情和實(shí)際問(wèn)題， 協(xié)助單位完善適合我國(guó)行政管理體制的內(nèi)部控制制度。 中介機(jī)構(gòu)在承接與內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)， 應(yīng)提高服務(wù)意識(shí)， 協(xié)助解決各單位內(nèi)部控制建設(shè)中遇到的各類(lèi)問(wèn)題，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，為單位提供更優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制建設(shè)咨詢服務(wù)。