白永霞
中國能源建設(shè)集團山西電力建設(shè)有限公司 山西太原 030012
目前建筑行業(yè)競爭激烈,很多建筑企業(yè)為了獲得更多的項目,壓低報價,最后以較低的利潤中標。在施工過程中,又有材料成本和勞務(wù)成本提高的動態(tài)風(fēng)險,成本的提高擠壓預(yù)設(shè)利潤,很可能造成項目虧損,給企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營發(fā)展帶來嚴重風(fēng)險。
基于當前建筑行業(yè)競爭激烈的現(xiàn)狀,一部分業(yè)主利用施工企業(yè)獲得承包工程的急切心理,與其簽訂苛刻的合同條款,合同要求施工企業(yè)墊付大量資金,并收取一定量的保證金等。同時,還會出現(xiàn)合同變更的情況,這都會增加施工企業(yè)的施工成本,給建筑施工企業(yè)帶來一定的風(fēng)險[1]。
項目成本管理是建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要重點關(guān)注的工作。施工成本主要包括直接材料、直接人工、機械使用費、其他直接成本等。當前市場環(huán)境下,材料采購成本增加,人工成本也相應(yīng)增加,這就相應(yīng)增加了施工成本。有些企業(yè)在成本管理節(jié)點上沒有形成有效的管控機制,不能層層制約降低成本,加之項目報銷費用龐大,造成工程項目成本攀升,擠壓利潤,引發(fā)項目虧損風(fēng)險。
資金風(fēng)險分為籌資風(fēng)險和資金回收風(fēng)險。建筑行業(yè)特點決定了建筑企業(yè)經(jīng)營過程中需要充足的資金支持。企業(yè)主要通過銀行信貸融資,這就使企業(yè)背負了巨額的借貸款壓力,支付巨額利息,加大企業(yè)財務(wù)壓力,不利于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理化。
建筑企業(yè)資金預(yù)算管理是提高建筑企業(yè)資金管理水平的有效途徑,通過對財務(wù)預(yù)算進行分析及預(yù)測,在企業(yè)財務(wù)管理目標的指導(dǎo)下,對建筑企業(yè)的財務(wù)資源進行梳理,然后進行預(yù)算的編制、預(yù)算的審批、預(yù)算的執(zhí)行及預(yù)算的考核,形成一個完整的建筑企業(yè)資金預(yù)算管理鏈條。在建筑企業(yè)資金預(yù)算機制中,應(yīng)涵蓋建筑企業(yè)的經(jīng)營資金,建設(shè)項目投資資金等多個方面。在全面預(yù)算管理的實施程序上,要遵循以下要點:首先,預(yù)算資金在編制時應(yīng)采取逐級編制的方式,由建筑企業(yè)的職能部門作出本部門的預(yù)算計劃,然后通過整理收集相關(guān)數(shù)據(jù)及各部門預(yù)算計劃,制定出本企業(yè)的整體預(yù)算資金額度。其次,建筑企業(yè)資金預(yù)算計劃在編制完成后,在做好審批的基礎(chǔ)上,可對必須進行調(diào)整的部分加以優(yōu)化。第三,建筑企業(yè)資金預(yù)算管理要做好執(zhí)行監(jiān)督及執(zhí)行效果考核評價工作。根據(jù)建筑其企業(yè)各個部位的預(yù)算編制情況,對各環(huán)節(jié)的投資、施工、設(shè)備配備等活動的資金使用情況進行跟蹤監(jiān)督,與預(yù)算管理目標加以集合,使各環(huán)節(jié)的資金開支能夠規(guī)范化,標準化[2]。
建筑企業(yè)在建立資金預(yù)算管理制度后,為對預(yù)算資金流向進行監(jiān)督管理,要及時跟進資金流轉(zhuǎn)監(jiān)控制度,使建筑企業(yè)的各部位各環(huán)節(jié)能夠提高資金流轉(zhuǎn)管控意識,從而最大化地規(guī)避及化解建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。從建筑企業(yè)各項實踐活動中看,其在日常經(jīng)營、項目投資、資金籌措等環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生一定的現(xiàn)金流量,做好資金流轉(zhuǎn)監(jiān)控,也就是對這些現(xiàn)金流量進行跟蹤及管理。建筑企業(yè)資金流轉(zhuǎn)監(jiān)控,應(yīng)注重從以下兩方面入手:第一,建筑企業(yè)資金收入環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)的監(jiān)控上,建筑企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算部門、項目管理部門、施工部門之間的溝通聯(lián)系機制,結(jié)合建筑企業(yè)的項目施工合同、預(yù)算規(guī)劃及結(jié)算規(guī)劃、工程施工變更現(xiàn)場簽證等,對企業(yè)的資金收入情況進行核實,查看資金流量的走向,分析預(yù)算收入與實際收入之間是否存在過大的誤差,并查明原因。第二,建筑企業(yè)資金支付環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)中,建筑企業(yè)應(yīng)明確該環(huán)節(jié)是財務(wù)風(fēng)險的易發(fā)點之一,應(yīng)提高對資金支付環(huán)節(jié)的管控力度。建筑企業(yè)首先應(yīng)對資金支付的風(fēng)險進行評估,然后針對資金支付環(huán)節(jié)的數(shù)額較大的資金,做好相應(yīng)的立項及審批工作,確保支付項目合法有效,最后要對資金支出的額度和前期預(yù)算進行核對,找出差異所在并總結(jié)具體成因。
在建筑企業(yè)資金管理中,建筑企業(yè)可以借鑒采納企業(yè)集團所使用的資金集中制,提高資金管理的集中度,進而優(yōu)化建筑企業(yè)資金利用率。針對本企業(yè)負責(zé)施工建設(shè)的各類項目,以資金集中管控來使資金配置更加精確高效,加快資金的周轉(zhuǎn)速度,以降低建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險。而在建筑企業(yè)資金結(jié)算上,要注重把握以下幾點:首先,建筑企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的結(jié)算管理制度,在資金集中管控的輔助下,解決銀行賬戶開立過多及賬外資金分散化等問題,提高資金的集中度,在對其進行統(tǒng)一的歸集、調(diào)配及監(jiān)控的過程中,使資金結(jié)算更加透明。其次,在建筑企業(yè)資金結(jié)算的具體實施形式上,建筑企業(yè)可以強化與銀行機構(gòu)的合作,借助銀行機構(gòu)的總賬戶,對資金進行集中,一方面有效緩解資金沉淀現(xiàn)象,另一方面可以使建筑企業(yè)能夠借助銀行這一中介及時獲知資金的存量大小及使用情況,從而便于建筑企業(yè)及時進行資金管理決策的制定,在對企業(yè)資金進行調(diào)度及分配的同時,最大化地規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險[3]。
建筑企業(yè)資金管理質(zhì)量狀況關(guān)系到建筑企業(yè)經(jīng)濟效益和建筑市場競爭力,在進入新時期發(fā)展階段后,建筑企業(yè)之間的競爭日趨激烈,其資金管理的難度相應(yīng)增大。針對建筑企業(yè)資金管理中凸顯的問題,建筑企業(yè)應(yīng)在樹立成本及資金全員管控理念的基礎(chǔ)上,著重采取全面預(yù)算管理、資金流轉(zhuǎn)監(jiān)控、資金結(jié)算優(yōu)化等措施,以提高其資金管理水平,化解財務(wù)風(fēng)險。