劉啟宜

一、引言

稅收籌劃是現代企業(yè)在合理合法的基礎上，通過經營、投資、理財等活動的事先規(guī)劃和安排實現合理避稅的一項財務活動，在幫助企業(yè)降低資金應用壓力、提高企業(yè)資金應用效果方面發(fā)揮著重要作用，是提高企業(yè)財務管理水平的重要措施。現代企業(yè)在激烈的市場競爭和復雜環(huán)境下面臨著諸多挑戰(zhàn)，這也對企業(yè)財務管理工作提出了更高要求，只有不斷提高企業(yè)財務管理水平，才能夠更好地增加企業(yè)財務效益，為企業(yè)的良好發(fā)展提供保障，企業(yè)的稅收籌劃效果也已經成為衡量現代企業(yè)財務管理質量的關鍵要素?；诖?，在企業(yè)財務管理中，企業(yè)必須采取有效的措施做好稅收籌劃工作。而如何做好稅收籌劃工作，如何使稅收籌劃的作用與價值在企業(yè)財務管理工作中得到充分發(fā)揮，則是現代企業(yè)需要重點思考的問題。

二、現代企業(yè)財務管理中應用稅收籌劃的作用

稅收籌劃也稱之為合理避稅，是指企業(yè)根據國家相關稅收法律規(guī)定，對納稅工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃以達到合理降低實際納稅總金額的一項財務活動。稅收籌劃工作具有合法性與有效性，與偷稅漏稅等違法行為有著本質區(qū)別。稅收籌劃的宗旨就是在合理合法的情況下最大限度地減少企業(yè)納稅負擔，提高企業(yè)經濟效益?；诩{稅籌劃的作用和功能，可以說明在企業(yè)財務管理工作中應用稅收籌劃的重要性和必要性。

在激烈的市場競爭背景下，企業(yè)想要獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須做好財務管理工作，通過提高企業(yè)財務管理能力和效率，可以有效提高企業(yè)整體價值，為企業(yè)規(guī)避風險、控制成本，進而為企業(yè)的良好發(fā)展提供保障［1］，而通過稅收籌劃可以有效提高財務管理整體水平。這是因為通過應用稅收籌劃，可以幫助企業(yè)實現合理合法避稅、節(jié)稅、涉稅零風險，進而最大限度地降低企業(yè)納稅負擔，進而降低企業(yè)的資金運轉壓力，為企業(yè)的良好發(fā)展助力。通過應用稅收籌劃，還可以對企業(yè)財務管理信息進行全面的掌握和獲取，在此過程中，有利于發(fā)現企業(yè)財務管理中存在的漏洞和問題，進而第一時間進行改進和修復，這對于降低財務管理風險，維護企業(yè)資金鏈條穩(wěn)定具有重要的意義。稅收籌劃的內容包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃等，其目的在于最大限度地降低資金運轉壓力，提高企業(yè)資金應用效率，這對于提高企業(yè)經濟效益，幫助企業(yè)開辟新的發(fā)展路徑具有重要的意義。

三、現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用現狀

現代企業(yè)財務管理本身就是一項復雜、系統(tǒng)的工作內容，而其中的稅收籌劃也涉及方方面面，具有一定的難度［2］。雖然現代企業(yè)在財務管理過程中，對稅收籌劃的應用價值和作用具有一定認識，但是由于各項工作的煩瑣和復雜，所以在具體應用過程中也存在一定的問題。

比如企業(yè)財務管理人員在進行稅收籌劃工作時，無法掌握正確的方法和技巧，由于在專業(yè)水平方面存在不足，使得稅收籌劃工作也難以有效開展。這與我國稅收籌劃開展時間較短以及企業(yè)財務管理人員稅收籌劃能力較弱有直接關系。還有一些企業(yè)，雖然在意識上對稅收籌劃工作的價值和作用有一定的重視，但是由于企業(yè)管理工作繁雜，所以其重心更多是放在營銷、生產管理方面，對于稅收籌劃工作的重視度不夠，導致稅收籌劃難以落到實處。另外，還有一些財務管理人員，在稅收籌劃工作中存在原則缺失的問題，比如為了最大限度地降低稅收負擔，而背離合理合法的初衷，這會直接增加企業(yè)的涉稅風險?；诂F代企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的現狀，加強改革和創(chuàng)新也顯得十分必要。

四、稅收籌劃在現代企業(yè)財務管理工作中的應用措施

（一）嚴格遵循相關原則開展稅收籌劃工作

稅收籌劃工作必須在合理合法合規(guī)的情況下開展，這是稅收籌劃工作開展的前提，也是財務管理工作人員必須遵循的原則［3］。對于違背原則、違背法律開展稅收籌劃工作的情況應該杜絕，這不僅不利于提高稅收籌劃的有效性，甚至會給企業(yè)帶來涉稅風險，影響企業(yè)的發(fā)展和生存。作為財務管理人員、稅務工作人員，必須全面掌握稅收籌劃相關的法律法規(guī)，進而根據相關法律法規(guī)開展工作，保證稅收籌劃工作的合法性、合理性，一定不能脫離法律的控制。另外，在開展稅收籌劃工作時，還需要嚴格遵循財務管理工作的相關規(guī)定和要求，包括遵循財務管理成本原則，遵循稅收籌劃服務于財務管理的原則，這對于提升稅收籌劃水平及財務管理水平都有著重要意義。針對財務管理工作、稅收籌劃工作，企業(yè)可以成立監(jiān)督小組，由管理人員監(jiān)督財務管理人員是否按照法律規(guī)定、工作原則開展工作，針對財務管理人員實行責任制度、懲罰制度。

（二）制訂科學合理的籌劃方案

在企業(yè)財務管理中，想要通過稅收籌劃實現合理合法避稅，就必須制訂科學合理的籌劃方案，科學合理的籌劃方案可以為稅收籌劃工作提供方向，使稅收籌劃工作有計劃地開展，這對于提高稅收籌劃的有效性具有重要意義［4］。比如在稅收籌劃過程中，作為企業(yè)財務管理人員必須立足于企業(yè)的財務環(huán)境，對企業(yè)的發(fā)展方向進行精準定位，然后根據企業(yè)的財務管理需求和要求，制訂稅收籌劃方案。制訂稅收籌劃方案前，必須對相關的稅收法規(guī)、會計法規(guī)等進行全面了解，然后對不同投資、經營、籌劃方式的稅收規(guī)定進行比較，這樣才能預測出不同的納稅方案，在不同納稅方案比較和優(yōu)化中，為企業(yè)選擇一個最適宜的方案。在制訂科學合理的籌劃方案過程中，還需要注意一個問題，即方案的建立需要與企業(yè)的財務管理工作相銜接，以此來提高財務管理效果。

（三）財務管理各方面的稅收籌劃

稅收籌劃可以應用到財務管理的方方面面，通過具體應用稅收籌劃提高企業(yè)的經濟效益，促進企業(yè)財務管理水平的提高［5］。比如在籌資工作中，可以加強對稅收籌劃的應用，企業(yè)可以利用稅收籌劃工作改善企業(yè)財務匱乏的情況，保持企業(yè)經營的正常運轉。在具體實施中，企業(yè)可以在合理合法的情況下轉變稅收，通過調節(jié)不同階段的稅收負擔，使企業(yè)資金可以更好地為企業(yè)籌資服務。在轉變稅收過程中，要注意保證整個財務資金鏈條的順利運輸。稅收籌劃工作還可以被列入企業(yè)運營中，這是因為企業(yè)的生產與財務運營之間有著緊密的聯系，而通過稅收籌劃，可以為企業(yè)生產提供更好的財務環(huán)境。比如在日常銷售和賬務計算時，可以采用分期付款或者匯率計算的方法來分攤稅收負擔；在企業(yè)內部財務核算過程中，也可以通過合理應用固定資產抵扣的方式來達到減少稅收的目的；而針對生產和供應過程中產生的金額，可以采取平均分配的方法將已經支出的費用計入財務系統(tǒng)中，這樣也可以提高稅收籌劃的效益，降低企業(yè)稅負金額；在企業(yè)投資方面，可以通過應用稅收籌劃來保證企業(yè)資金安全，對于企業(yè)的可投資方向，需要制訂一定的投資計劃，而投資計劃的建立則需要根據具體的稅收籌劃來決定，這對于保證資金安全，減少投資風險具有重要意義。

五、結語

在企業(yè)財務管理中，稅收籌劃的應用發(fā)揮著重要的作用和意義，對提高企業(yè)財務管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義?；诙愂栈I劃的重要價值和作用，企業(yè)必須提高對稅收籌劃的重視，科學、合理、規(guī)范地做好稅收籌劃工作，使其作用與價值得以最好地發(fā)揮出來，進而為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。