孫曉蕊

一、財務內(nèi)部控制在國有房地產(chǎn)企業(yè)中的價值

財務內(nèi)部控制可以提高國有房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營能力，增強資金運作能力，降低國有房地產(chǎn)企業(yè)運營中的風險，控制資本運作風險，進而實現(xiàn)企業(yè)的高效發(fā)展。財務內(nèi)部控制體系已得到許多國有房地產(chǎn)企業(yè)的認可，在企業(yè)內(nèi)部制定完善的、現(xiàn)代化的財務內(nèi)部控制機制，已成為當代國有房地產(chǎn)企業(yè)一個重要的發(fā)展任務。國有房地產(chǎn)企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系可以保證企業(yè)內(nèi)部國有資產(chǎn)的安全，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法違規(guī)行為。此外，財務內(nèi)部控制體系的建立也有利于加強對資產(chǎn)的監(jiān)督控制，在資產(chǎn)的轉讓、租賃等環(huán)節(jié)中，把控好資產(chǎn)運行的風險。建立健全的財務內(nèi)部控制體系有助于規(guī)范國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的全過程和各個方面，也可以給經(jīng)營人員提供制度方面的保障。

二、國有房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務內(nèi)部控制脫離企業(yè)戰(zhàn)略

當前大多數(shù)國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部都建立了相應的財務內(nèi)部控制體系，但是財務內(nèi)部控制體系并沒有與整個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)緊密銜接。近年來，面對房地產(chǎn)投資過熱、房價上漲過快的局面，國家綜合運用產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策和稅收政策等進行了多次調(diào)控，提高了國有房地產(chǎn)企業(yè)的外部風險。有些企業(yè)沒有隨著環(huán)境的變化對設計的財務內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，導致財務內(nèi)部控制制度不完善。當前，一些國有房地產(chǎn)企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度與企業(yè)的戰(zhàn)略存在一定的沖突，導致財務內(nèi)部控制制度難以得到貫徹落實［1］。

（二）存在管理孤島的問題

各個國有房地產(chǎn)企業(yè)所處的發(fā)展階段不同。部分國有房地產(chǎn)企業(yè)的存貨核算不精確，貨幣資金違規(guī)使用的問題比較突出。企業(yè)內(nèi)部的財務管理與業(yè)務運行沒有實現(xiàn)銜接，業(yè)務信息不能順暢流動。在部分國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，很難實行統(tǒng)一的財務內(nèi)部控制體系和財務內(nèi)部控制標準。各部門在執(zhí)行財務內(nèi)部控制方案期間，配合度不高，不能實現(xiàn)信息共享，所以統(tǒng)一管理也很難實現(xiàn)。部分國有房地產(chǎn)企業(yè)各業(yè)務獨立，企業(yè)內(nèi)部存在管理孤島的狀況，這在很大程度上影響了財務內(nèi)部控制的效果。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制權限設置不合理

一些國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部建立的財務內(nèi)部控制權責體系存在較大的漏洞，有些國有房地產(chǎn)企業(yè)的董事會與經(jīng)營層之間的管理權責劃分不明確，且監(jiān)督人員空缺，國有房地產(chǎn)企業(yè)面臨較大的管理風險。在國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，也存在一些權力過于集中或權力過于分散的問題。各部門的工作范圍交叉、重疊，也導致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的工作糾紛。在國有房地產(chǎn)企業(yè)的法人治理結構中，未能夠建立相互制衡、相互監(jiān)督的機制。國有房地產(chǎn)企業(yè)監(jiān)事會內(nèi)部的人員組成不合理，有些經(jīng)營人員擔任監(jiān)事會內(nèi)部的職位，導致監(jiān)事會的監(jiān)控工作缺乏獨立性，受到外界各類因素的干擾［2］。

（四）信息化水平偏低

在國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部建立一個財務內(nèi)部控制體系相對來講比較復雜，財務內(nèi)部控制體系涉及的內(nèi)容較多，包括企業(yè)內(nèi)部的財務控制、預算管理、資金管理、融資管理、擔保管理、資產(chǎn)管理、股權投資等一系列業(yè)務運營活動。此時，應該在企業(yè)內(nèi)部充分應用信息平臺，將其作為財務內(nèi)部控制的執(zhí)行載體。一些國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的信息化建設步伐較慢，內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)流通不暢，業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)沒有銜接起來，導致高層領導人員無法及時掌握業(yè)務的運行狀況。信息化水平偏低是當前國有房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)部控制管理不足的突出表現(xiàn)，信息化建設也是制約財務內(nèi)部控制落實的重要因素。

三、國有房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制的策略

（一）構建以戰(zhàn)略為導向的財務內(nèi)部控制體系

國有房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營情況，根據(jù)國家的發(fā)展戰(zhàn)略，構建財務內(nèi)部控制體系，設計財務內(nèi)部控制制度，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化對財務內(nèi)部控制制度進行調(diào)整。此外，國有房地產(chǎn)企業(yè)要將企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的有關內(nèi)容融入企業(yè)內(nèi)部的各項管理制度，以戰(zhàn)略目標為指引，設計財務內(nèi)部控制的各項條款。國有房地產(chǎn)企業(yè)要合理確定企業(yè)各層級人員在資金使用、審批方面的權限，避免因權力不受監(jiān)督，導致資金被違規(guī)挪用，使企業(yè)內(nèi)部職工認同財務內(nèi)部控制體系，促使職工在財務內(nèi)部控制執(zhí)行工作的開展中，積極推廣財務內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財務內(nèi)部控制監(jiān)控、財務內(nèi)部控制管理的作用，提高整個企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平。國有房地產(chǎn)企業(yè)要建立資金預算控制機制，管控各部門、各業(yè)務的預算，避免成本超支。在完成財務內(nèi)部控制的方案設計之后，國有房地產(chǎn)企業(yè)還要組織專家對財務內(nèi)部控制的核心內(nèi)容進行評價，判斷財務內(nèi)部控制機制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的匹配程度。讓專家會審財務內(nèi)部控制方案，以客觀公正的態(tài)度評價財務內(nèi)部控制機制，確保財務內(nèi)部控制機制的可行性，確保財務內(nèi)部控制機制符合企業(yè)日常的經(jīng)營需求，確保財務內(nèi)部控制機制具有一定的前瞻性［3］。

（二）提高各部門之間的協(xié)同能力，增強凝聚力

國有房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中，要構建一個可以統(tǒng)一各部門工作的財務內(nèi)部控制體系，以實現(xiàn)各部門的銜接配合、協(xié)同發(fā)展，促使企業(yè)內(nèi)部的財務內(nèi)部控制效率得到提升。國有房地產(chǎn)企業(yè)要對現(xiàn)有的財務內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化設計和完善，保證企業(yè)內(nèi)部各部門的管理制度與企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度一致，沒有沖突的地方。要將國有房地產(chǎn)企業(yè)財務內(nèi)部控制的管理邏輯與企業(yè)內(nèi)部的管理體系相結合，以整個企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為導向，建立一個具有國有房地產(chǎn)企業(yè)特色的財務內(nèi)部控制管理框架。之后，讓企業(yè)內(nèi)部的財務內(nèi)部控制設計人員深入各部門，了解各部門對財務內(nèi)部控制的具體需求，構建符合國有房地產(chǎn)企業(yè)運營的財務內(nèi)部控制體系。企業(yè)要建立一個覆蓋全部門工作內(nèi)容的財務內(nèi)部控制體系，增強各部門之間的凝聚力，增強財務內(nèi)部控制的效果。

（三）優(yōu)化設計企業(yè)的財務內(nèi)部控制權責體系

要在國有房地產(chǎn)企業(yè)的財務內(nèi)部控制權責體系中，建立一個相互制衡的管理機制，由財務負責人監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項財務活動，并向集團總部或國資委匯報企業(yè)的經(jīng)營狀況。要避免國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)權力過于集中或部分組織部門權力架空的問題，國有房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營人員可以加強對各部門的考核，檢查企業(yè)內(nèi)部運營工作是否存在漏洞，對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有部門進行優(yōu)化調(diào)整。要優(yōu)化設計組織架構，確保各部門的工作職責、工作權限不存在交叉重疊的情況，也要將企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營發(fā)展任務落實到具體的部門和崗位上。此外，要針對國有房地產(chǎn)企業(yè)運營的管理機制，建立相應的監(jiān)督制度，在企業(yè)內(nèi)部組建獨立的監(jiān)督部門，還可以配備相應的監(jiān)督崗位，保證監(jiān)督人員的獨立性，切實加強對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動的監(jiān)督。

（四）深化信息化系統(tǒng)的應用

要結合國有房地產(chǎn)企業(yè)具體運營的事項設計管理系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)打通，實現(xiàn)信息共享。讓數(shù)據(jù)在信息化系統(tǒng)平臺中高效流動，及時給高層人員提供精確的數(shù)據(jù)信息。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點、規(guī)范管理以及效率提升的需求，進一步深化財務管控系統(tǒng)的應用，解決系統(tǒng)的適用性問題。同時，在企業(yè)內(nèi)部也要給信息管理部門配備高端的信息人才，提高企業(yè)內(nèi)部的信息管控水平，加大企業(yè)內(nèi)部信息管理人員的人才培養(yǎng)力度。組織企業(yè)內(nèi)部職工參與信息化培訓和輔導課程，進而提高整個國有房地產(chǎn)企業(yè)的信息應用管理水平，利用信息化技術，加強對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動的管理控制和監(jiān)督，大幅度地提高企業(yè)的運營效率，助推國有房地產(chǎn)企業(yè)的轉型發(fā)展和改革。

四、結語

國有房地產(chǎn)企業(yè)要在激烈的市場競爭中擁有更大的競爭優(yōu)勢，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立一個系統(tǒng)的財務內(nèi)部控制體系。國有房地產(chǎn)企業(yè)要優(yōu)化設計企業(yè)內(nèi)部的法人治理體系，明確董事會與監(jiān)事會之間的權責。企業(yè)要組織內(nèi)部職工參與財務內(nèi)部控制管理培訓和輔導課程，提高職工對財務內(nèi)部控制工作的重視程度。要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財務內(nèi)部控制制度，增強企業(yè)內(nèi)部職工的財務內(nèi)部控制執(zhí)行能力，提高企業(yè)的財務內(nèi)部控制水平。