陳榮樟

廈門市海滄區(qū)審計(jì)事務(wù)中心 福建廈門 361021

1 審計(jì)整改的內(nèi)涵

審計(jì)整改是指審計(jì)客體或相關(guān)職能部門依據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)結(jié)果文書(shū)，按要求應(yīng)當(dāng)采取的糾正、改進(jìn)措施、追責(zé)建議或其他針對(duì)性舉措等。主要包括：一是審計(jì)客體對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的審計(jì)決定的執(zhí)行情況；二是審計(jì)客體根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)，采取的糾正行為和改進(jìn)措施；三是相關(guān)職能部門在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改工作的推進(jìn)行為。審計(jì)整改既是審計(jì)客體的事情，也是業(yè)務(wù)主管單位和相關(guān)職能部門的事情[1]。

2 國(guó)企審計(jì)整改工作存在的問(wèn)題

2.1 缺乏一定的審計(jì)整改意識(shí)

就我國(guó)國(guó)有企業(yè)單位審計(jì)整改工作開(kāi)展現(xiàn)狀來(lái)看，仍有一些國(guó)企單位存在重審計(jì)輕整改的現(xiàn)象，缺乏一定的審計(jì)整改意識(shí)，對(duì)審計(jì)整改工作認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，沒(méi)有嚴(yán)格檢查督促已審項(xiàng)目整改情況，大多審計(jì)工作人員缺乏一定的審計(jì)整改執(zhí)行效率，審計(jì)整改工作過(guò)于形式主義[1]。

2.2 對(duì)審計(jì)整改工作落實(shí)不到位

被審計(jì)單位對(duì)整改工作落實(shí)不到位、不全面、不徹底，大多數(shù)情況被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告時(shí)，根據(jù)報(bào)告中的意見(jiàn)，通常會(huì)采用的措施是進(jìn)行制度的修訂。有選擇性地進(jìn)行整改，對(duì)方便整改的事項(xiàng)進(jìn)行整改，復(fù)雜的有難度的就不整改。避重就輕的進(jìn)行整改，無(wú)關(guān)痛癢的進(jìn)行整改，影響其自身利益不利的問(wèn)題就難以整改或不完全整改，如影響領(lǐng)導(dǎo)、員工或部門績(jī)效的問(wèn)題，整改力度較小，整改不夠徹底，沒(méi)有從根源上解決問(wèn)題，所以整改的效果也會(huì)大打折扣，難以達(dá)到審計(jì)整改的主要目的。

2.3 審計(jì)人員的水平參差不齊

由于一些審計(jì)人員的能力水平不達(dá)標(biāo)，提出的審計(jì)問(wèn)題過(guò)于表面，忽視問(wèn)題背后的根本原因，因此，給出的審計(jì)建議更是不切實(shí)際，缺乏可操作性，治標(biāo)不治本，無(wú)法從根本上解決整改問(wèn)題，不利于企業(yè)落實(shí)和整改。

3 優(yōu)化國(guó)企審計(jì)整改工作的對(duì)策

3.1 提高審計(jì)整改與落實(shí)的重視程度

要保證企業(yè)的審計(jì)工作符合現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)整改與落實(shí)工作的總體要求，相關(guān)部門就需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改和落實(shí)工作的重視程度，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與法規(guī)的學(xué)習(xí)和宣傳力度。企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的責(zé)任人要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的審計(jì)整改和落實(shí)情況的督促工作，重視各個(gè)整改環(huán)節(jié)的落實(shí)情況，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，減少各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合審計(jì)整改徹底性、全面性的基本原則[2]。

3.2 建立審計(jì)整改工作長(zhǎng)效機(jī)制

首先，應(yīng)該建立完善審計(jì)整改報(bào)告機(jī)制，要求被審單位對(duì)審計(jì)部門提出的包含整改事項(xiàng)、措施的報(bào)告做認(rèn)真、仔細(xì)的組織研究，貫徹落實(shí)相關(guān)整改政策方針，并在規(guī)定時(shí)限之內(nèi)向有關(guān)審計(jì)部門提供整改措施及整改結(jié)果的書(shū)面報(bào)告。

其次，應(yīng)該建立完善審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。一是加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)的上下聯(lián)動(dòng)，形成縱向到底齊抓共管的“一盤棋”格局，提升整改效果；二是加強(qiáng)審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門的橫向聯(lián)動(dòng)，制定健全的聯(lián)席會(huì)議制度，持續(xù)推動(dòng)信息定期溝通，形成監(jiān)督合力以便更好的規(guī)范企業(yè)管理，保證審計(jì)整改工作的實(shí)效性；三是加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)與巡視紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督聯(lián)動(dòng)，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)的工作機(jī)制，最大化推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督成效。

最后，應(yīng)該建立完善審計(jì)整改檢查機(jī)制，要求審計(jì)部門定期、嚴(yán)格的檢查和監(jiān)督被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況，并為其提供專業(yè)的整改工作建議和指導(dǎo)。針對(duì)整改工作落實(shí)不徹底、有意拖延、屢審屢犯的被審單位，審計(jì)部門應(yīng)該將其納入被審單位督辦管理重點(diǎn)，加大對(duì)其監(jiān)辦管理的力度，從而充分達(dá)到全面、有效開(kāi)展審計(jì)整改工作的戰(zhàn)略目標(biāo)。審計(jì)部門要定期組織開(kāi)展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改專項(xiàng)審計(jì)，核實(shí)整改有效性、充分性，尤其是對(duì)長(zhǎng)期未整改的難點(diǎn)痛點(diǎn)問(wèn)題要定期復(fù)盤分析，查清原因，落實(shí)責(zé)任。

3.3 加大后續(xù)審計(jì)整改跟蹤力度

除了進(jìn)行通報(bào)機(jī)制外，我公司加大后續(xù)審計(jì)的力度。圍繞問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域，對(duì)開(kāi)展過(guò)的審計(jì)項(xiàng)目有重點(diǎn)地開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，從問(wèn)題整改的進(jìn)度、深度和輻射面三個(gè)維度著力，重點(diǎn)查看有無(wú)應(yīng)整改未整改問(wèn)題，有無(wú)新發(fā)生問(wèn)題。實(shí)施后續(xù)審計(jì)，可以促使審計(jì)處理意見(jiàn)和建議在被審計(jì)單位得到正確采納和落實(shí)，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到充分實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用。堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)可以保持審計(jì)監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對(duì)于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。通過(guò)后續(xù)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)查看被審計(jì)單位整改的材料，進(jìn)行研究確認(rèn)，并針對(duì)這次審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，針對(duì)已整改、未整改、發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題在報(bào)告中進(jìn)行通報(bào)。讓被審計(jì)單位重視審計(jì)，提高審計(jì)認(rèn)識(shí)，注重整改效果。對(duì)后續(xù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行提交的目的是，可以讓高層管理者看到對(duì)被審計(jì)單位整改之后的現(xiàn)狀。

3.4 提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要搭建人才培養(yǎng)和交流的平臺(tái)，為審計(jì)人才提供學(xué)習(xí)與交流的機(jī)會(huì)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的政治素養(yǎng)和專業(yè)能力。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)要重視內(nèi)部的人才培養(yǎng)和選拔，定期安排豐富多樣的知識(shí)講座、經(jīng)驗(yàn)交流、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等活動(dòng)，提高審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)與凝聚力。此外，還要通過(guò)人才招聘為審計(jì)團(tuán)隊(duì)帶來(lái)新鮮血液，強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合實(shí)力，進(jìn)而為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)整改提供可靠保障[3]。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)整改和有效落實(shí)能從根本上防止企業(yè)在日常各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)管理中再次發(fā)生同樣的問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)被審計(jì)的企業(yè)逐步完善經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理模式，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。