張晶

（深圳順豐泰森控股（集團(tuán)）有限公司，廣東 深圳 518000）

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的一系列內(nèi)部行為約束、評(píng)價(jià)和控制的措施，用以保障公司財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠、經(jīng)營(yíng)管理制度有效貫徹，保證企業(yè)制度和目標(biāo)得到有效的落實(shí)。在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的具體實(shí)踐中，經(jīng)常會(huì)遇到員工的疑問(wèn)，越來(lái)越長(zhǎng)的審批流、越來(lái)越頻繁的決策會(huì)、越來(lái)越多的部門參與決策，這些方法就能把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小了嗎？實(shí)際上，內(nèi)部控制是要求企業(yè)里的每個(gè)人都能夠使用正確的方法，履行相應(yīng)的職責(zé)與程序，完成應(yīng)盡的義務(wù)，將內(nèi)部控制視為一種必須做的責(zé)任和義務(wù)。因此，內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的全面性、經(jīng)常性、潛在性和關(guān)聯(lián)性。

（二）企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義

首先，有助于幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)要承擔(dān)更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的作用之一就是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而促使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

其次，有助于提高企業(yè)管理水平。內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步落實(shí)和推進(jìn)是企業(yè)應(yīng)考慮的問(wèn)題，由于內(nèi)控制度對(duì)多部門的控制作用，可以將內(nèi)部各個(gè)部門更加密切地聯(lián)系在一起。有效的內(nèi)部控制制度可以有效地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，使管理者看到更真實(shí)更可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，最終幫助企業(yè)更優(yōu)地完成預(yù)期目標(biāo)。

最后，有助于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)工作在企業(yè)發(fā)展中具有十分重要的作用，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。強(qiáng)有力的內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作起到規(guī)范作用，從而保障財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。除此之外，內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)也是企業(yè)管理者需要切實(shí)考慮的問(wèn)題，設(shè)計(jì)并執(zhí)行一套良好的內(nèi)部控制制度，是解決此類問(wèn)題的必要舉措。

二、目前企業(yè)內(nèi)控管理中存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不夠重視，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)防范工作上未能采取有針對(duì)性的措施，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，如運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)或者是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。要想有效地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理者必須要有明確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，緊跟市場(chǎng)的發(fā)展變化，及時(shí)采取正確的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

部分企業(yè)管理者更關(guān)注業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，對(duì)于企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如資金短缺、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等缺乏必要的認(rèn)識(shí)和防范；在合同簽訂和分包商管理方面，缺乏相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，導(dǎo)致合同管理和分包商管理中易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)沒(méi)有有效的處理手段，這種內(nèi)控意識(shí)的缺乏都是影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要問(wèn)題。

（二）內(nèi)控管理制度不健全

企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展需要以長(zhǎng)期生存作為基礎(chǔ)。企業(yè)可以從多角度入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范性。對(duì)此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制體系劃分出不同的崗位職責(zé)和權(quán)利，同時(shí)還要建立授權(quán)審批、崗位分離制度。在完善前面這兩個(gè)制度的基礎(chǔ)上，還要具體的設(shè)計(jì)出不同環(huán)節(jié)的詳細(xì)流程，以確保企業(yè)的各層級(jí)管理者都能夠有效的履行自身職責(zé)。除此之外，企業(yè)應(yīng)完善健全合理的預(yù)算管理制度。預(yù)算管理作為企業(yè)成本管控的一種方式，它可以清晰地呈現(xiàn)出企業(yè)的資金情況，同時(shí)也可以為管理者提供相對(duì)可靠的信息來(lái)指導(dǎo)決策。再者就是建立適合企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)分析以及績(jī)效考核制度，對(duì)企業(yè)的優(yōu)秀員工可以施加適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。無(wú)論何種內(nèi)控體系，都要以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范性為目標(biāo)，只要不偏離目標(biāo)，就能達(dá)到內(nèi)部控制的真正目的，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

現(xiàn)代企業(yè)一般都會(huì)制定各種管理制度，但常常出現(xiàn)各類制度分散化管理，不成體系的局面。很多制度的建立只能解決局部問(wèn)題，由于制度之間缺乏貫通，未與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，難以實(shí)現(xiàn)制度設(shè)立時(shí)的初衷而逐漸流于形式，這些都可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。還有部分企業(yè)在財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)記錄方面，沒(méi)有建立科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的流程或方法，出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息遺失現(xiàn)象，影響財(cái)務(wù)信息的完整性和有效性，進(jìn)而影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)如果沒(méi)有建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，很多可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。

（三）缺乏內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制在運(yùn)行中缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)控管理中常見(jiàn)的現(xiàn)象。部分企業(yè)在實(shí)施精細(xì)化內(nèi)控管理的過(guò)程中，由于缺少管理秩序和規(guī)范流程從而產(chǎn)生很多問(wèn)題。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系過(guò)程中，必須建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制，完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋的全過(guò)程管理。但是，很多企業(yè)在內(nèi)部控制運(yùn)行方面，并未建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，普遍存在內(nèi)部控制約束不力的情況。企業(yè)在內(nèi)控方面缺乏秩序規(guī)范，未建立崗位責(zé)任制，缺失監(jiān)管職能，導(dǎo)致內(nèi)控管理的執(zhí)行效果不佳，直接影響到內(nèi)控工作質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展是企業(yè)管理中的重要監(jiān)督手段。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作體系建設(shè)不完善，內(nèi)部審計(jì)存在工作覆蓋范圍不寬、審計(jì)深度不足，或者審計(jì)整改不到位等情況，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督職責(zé)沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，這些都不利于企業(yè)完善和改進(jìn)內(nèi)部控制體系。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)

現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境飛速變化，企業(yè)面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。為了防御經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)防范管控機(jī)制的基礎(chǔ)上，更要提高全員，最主要是管理層的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。通過(guò)全面復(fù)盤前期發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)事件，查找風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，長(zhǎng)期積累風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)，使之成本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要工作內(nèi)容，形成全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，明確各崗位的職責(zé)與權(quán)利，建立崗位授權(quán)和責(zé)任機(jī)制，規(guī)范審批流程，使各層級(jí)管理者清晰了解本崗位的管控職責(zé)，通過(guò)切實(shí)履行審批職責(zé)來(lái)增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，讓員工感知到企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視，從而達(dá)到全員遵從的效果。另外，全面預(yù)算管理也是一項(xiàng)需要全員參與的工作，企業(yè)內(nèi)控管理可以考慮與全面預(yù)算管理工作配套運(yùn)行，比如在預(yù)算執(zhí)行、運(yùn)營(yíng)分析、指標(biāo)考核等環(huán)節(jié)，加強(qiáng)部門間的監(jiān)督與考核，使各部門間形成規(guī)范化的內(nèi)控管理意識(shí)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控管理制度

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)隨時(shí)都面臨著內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)保持健康良性發(fā)展具有重要作用，企業(yè)有必要建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

首先，需要良好的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)作為基礎(chǔ)，包括管理架構(gòu)設(shè)置、授權(quán)責(zé)任管理、內(nèi)部審計(jì)規(guī)則以及企業(yè)文化等，企業(yè)需要評(píng)估自身能力，根據(jù)自身特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。其次，企業(yè)應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)分析識(shí)別經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，整合評(píng)估過(guò)程中記錄、分析以及評(píng)價(jià)結(jié)果，形成綜合評(píng)估報(bào)告，根據(jù)評(píng)估情況制定改進(jìn)方案、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施及應(yīng)對(duì)策略，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)盡量可防可控。然后，健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制得以順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，通過(guò)監(jiān)督檢查的過(guò)程，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問(wèn)題和不足，查找制度缺陷，從而完善內(nèi)部控制體系。企業(yè)在做好內(nèi)控管理的同時(shí)，也需要及時(shí)了解外部動(dòng)態(tài)，借鑒和學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，逐步優(yōu)化升級(jí)內(nèi)控管理。最后，嚴(yán)格執(zhí)行流程管理。有效的內(nèi)部控制制度也需要貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全流程，從事前、事中、事后的角度來(lái)規(guī)范管理。事前以預(yù)防措施為主，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部管控制度，不兼容崗位分離、監(jiān)督與執(zhí)行分離、財(cái)務(wù)控制與職能管理分離，明確授權(quán)和審批流程，設(shè)置合理的職責(zé)范圍，形成相互制約和監(jiān)督的管理模式。事中以有效控制為主，重點(diǎn)關(guān)注執(zhí)行過(guò)程中的安全性、完整性、合法性和效益性，實(shí)施必要控制。事后以監(jiān)督檢查為主，在一定的會(huì)計(jì)期間或重要項(xiàng)目完成后，按照例行的規(guī)則，由內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展審計(jì)程序，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與處理問(wèn)題。

（三）提升企業(yè)內(nèi)控管理的執(zhí)行力

企業(yè)內(nèi)部控制不能只限于流程方面的控制，更需要注重對(duì)人員行為的控制。任何制度的執(zhí)行都不能單純依靠員工的自覺(jué)性和積極性，內(nèi)控管理更是如此。通過(guò)建立考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)搭配運(yùn)用，對(duì)堅(jiān)持原則、嚴(yán)格執(zhí)行制度并產(chǎn)生實(shí)質(zhì)效果的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)引導(dǎo)和強(qiáng)化員工的執(zhí)行力。有獎(jiǎng)也要有罰，對(duì)制度執(zhí)行不力或出現(xiàn)問(wèn)題的情況，要追究責(zé)任給予處罰，豎立警示作用。除了激勵(lì)和處罰機(jī)制，企業(yè)還可以通過(guò)建立積極的企業(yè)文化和價(jià)值觀，在精神層面引導(dǎo)員工提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。要在企業(yè)內(nèi)部形成良好的制度執(zhí)行文化，必須有公司管理層作為表率，帶領(lǐng)和要求全員有效地執(zhí)行制度，為內(nèi)控制度推廣實(shí)施創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境。

良好的信息溝通和信息流轉(zhuǎn)機(jī)制也是有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。保障信息的真實(shí)準(zhǔn)確，嚴(yán)格管控虛報(bào)信息、誤報(bào)延報(bào)信息，建立問(wèn)題舉報(bào)和反饋渠道，全員監(jiān)督，促使企業(yè)各個(gè)層級(jí)進(jìn)行可靠的信息交流與反饋，這樣才有助于管理者有效地判斷和決策，在一定程度上達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

總之，內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展中起到非常重要的作用。雖然目前企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在一些常見(jiàn)的問(wèn)題，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和企業(yè)對(duì)自身健康穩(wěn)定發(fā)展的重視程度不斷提高，企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)逐步得以優(yōu)化和完善。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)管理者需要成為內(nèi)控管理工作體系的籌劃者和建設(shè)者，每一位員工都應(yīng)該認(rèn)識(shí)其必要性并參與其中，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化大發(fā)展的時(shí)代，共同助力企業(yè)抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)做強(qiáng)做大。