馬曉娟

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

（一）有利于加強單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理

就目前情況來看，事業(yè)單位的資金主要來源于政府的財政撥款，而單位財務(wù)管理的核心工作就是如何更好地管理和使用財政撥款。內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部的有效實施恰好為單位的財務(wù)管理工作提供了新的思路，同時信息化技術(shù)的快速發(fā)展也為財務(wù)內(nèi)控工作的實現(xiàn)提供了更大的平臺。事業(yè)單位可以通過內(nèi)部控制制度的有效實施使單位的財務(wù)管理工作更加規(guī)范，這對單位的資產(chǎn)管理工作是極其有利的。

（二）有利于提高內(nèi)部控制與全面預(yù)算之間的協(xié)調(diào)性

全面預(yù)算工作作為事業(yè)單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對單位各項資源的分配及相關(guān)考核和內(nèi)部控制工作具有重要作用。內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位內(nèi)的有效實施不僅可以對單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行組織和協(xié)調(diào)，還可以促進發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)?？傮w而言，全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制工作之間相互促進，在開展內(nèi)控工作的同時也可以提高單位的全面預(yù)算管理能力，對單位整體管理水平的提高具有積極意義。

（三）有利于提高事業(yè)單位在同行業(yè)中的競爭力

事業(yè)單位通過實施內(nèi)部控制制度可以提高單位財務(wù)管理工作的精細化程度，使國家出臺的有關(guān)財政改革方面的政策制度得到有效的落實。在這個過程中，單位的資金分配更加科學(xué)，資金的利用率得到進一步的提高，有利于廉潔辦公環(huán)境的形成。對于科研類事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制制度的實施為科研項目的順利開展提供了更加有保障的資金支持，對單位在同行業(yè)中競爭力的提高具有重要作用。

二、事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的問題

（一）單位內(nèi)部控制的標(biāo)準化體系建設(shè)不完善

對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制標(biāo)準化體系的構(gòu)建對其發(fā)展具有重要意義，尤其是科研類的事業(yè)單位，內(nèi)部控制體系的標(biāo)準化可以使單位組織構(gòu)架更加明確，財務(wù)管理更加科學(xué)有效，更有利于科研項目的順利開展。但就目前情況來看，我國大部分的科研類事業(yè)單位對于內(nèi)部控制相關(guān)的管理制度量化指標(biāo)不夠重視，單位內(nèi)部控制工作的開展不夠規(guī)范，缺乏標(biāo)準的制度參考。這不僅會降低內(nèi)部控制工作的有效性，還會對內(nèi)部控制的信息化產(chǎn)生阻礙作用，對單位內(nèi)部控制水平的提高極其不利。

（二）單位授權(quán)審批工作的執(zhí)行不到位

事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)時必須對授權(quán)審批工作的權(quán)限進行明確，以此來強化對支出的控制工作。但就目前科研事業(yè)單位授權(quán)審批工作的執(zhí)行情況來看，部分單位雖然有相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但卻未對各層級授權(quán)審批的支出上限進行細化，單位的授權(quán)審批資金數(shù)額較為隨意。與此同時，單位內(nèi)的部分部門負責(zé)人對自己的授權(quán)審批權(quán)限沒有明確的認識，在進行資金審批時經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批現(xiàn)象，給單位的管理工作增加了難度。另外，部分工作人員在進行審批工作時未按照規(guī)定的標(biāo)準審批流程，擾亂了單位的審批工作秩序，對內(nèi)部控制的實施造成了影響。

（三）單位的內(nèi)控管理活動缺乏科學(xué)性

就目前情況來看，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動缺乏科學(xué)性主要表現(xiàn)在以下三個方面：第一，單位內(nèi)部預(yù)算管理的可行性較低，難以對內(nèi)部活動的實施進行有效的約束和規(guī)劃，這極易引發(fā)臨時追加預(yù)算和違規(guī)支出現(xiàn)象的出現(xiàn)。第二，單位的收支管理缺乏科學(xué)性，致使單位的經(jīng)費管理較為混亂，賬外資產(chǎn)及有賬無物的現(xiàn)象頻發(fā)，單位經(jīng)費管理的質(zhì)量和效率逐漸下降。第三，單位的監(jiān)督約束機制不完善，難以對單位內(nèi)部控制工作實施有效約束和監(jiān)督，導(dǎo)致單位的資產(chǎn)管理工作較為寬松，單位的資產(chǎn)盤點清查工作難以發(fā)揮實際效力。

三、事業(yè)單位推進內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）對單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進行改進和完善

事業(yè)單位要對現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進行改進和完善，尤其是科研類事業(yè)單位，一定要以內(nèi)部控制規(guī)范要求和單位的實際情況為基礎(chǔ)，對單位的組織架構(gòu)、財務(wù)工作、工作流程及各崗位職責(zé)等進行明確，建立一套標(biāo)準化的內(nèi)部控制體系。在此過程中，單位要建立標(biāo)準嚴格的授權(quán)審批制度，促進單位形成互相監(jiān)督制約的信息化管理模式。工作人員要善于運用現(xiàn)代化技術(shù)手段將內(nèi)部控制規(guī)范管理思想、管理準則、管理活動及管理手段融合到信息化系統(tǒng)中，使單位的內(nèi)部控制工作更加規(guī)范、科學(xué)和標(biāo)準，這既可以保證科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效落實，又可以使單位科研經(jīng)費的審批使用更加規(guī)范。

（二）強化單位授權(quán)審批工作的執(zhí)行

事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中，要對現(xiàn)行的授權(quán)審批制度進行改進和完善，并將其作為控制單位各項制度活動的重要依據(jù)，將單位所有的支出都納入授權(quán)審批制度，強化各部門及人員對授權(quán)審批制度的嚴格執(zhí)行。單位在改進和完善授權(quán)審批制度的過程中，要將授權(quán)審批層次、審批責(zé)任和審批權(quán)限進行明確的規(guī)定，盡量減少越權(quán)審批和超額審批現(xiàn)象的出現(xiàn)。單位還要根據(jù)各部門之間的差異性科學(xué)合理地授予各部門負責(zé)人審批權(quán)限，使其更符合部門層級和實際情況。在遇到重大的審批項目時，單位要通過集體決策和會簽制度對其進行審批，并在項目實施后對其實施審核考察，提高授權(quán)審批的嚴謹性和科學(xué)性，避免相關(guān)負責(zé)人對重大項目進行盲目決策和審批。

（三）對單位各崗位的工作職責(zé)進行細化

在對單位各崗位的工作職責(zé)進行細化方面，科研事業(yè)單位可以從以下四點入手：第一，單位要落實重大事項商議決策民主制度。在此過程中，單位要對事項的重要程度進行界定，加強決算管理，確保決算信息的真實性、全面性、及時性和準確性。同時相關(guān)人員還要對決算進行詳細的分析，并將其分析結(jié)果運用到實際工作中，促進預(yù)算與決算互相反映促進機制的構(gòu)建。第二，單位要對各個崗位的職責(zé)進行明確，且對每個崗位都要有相應(yīng)的授權(quán)審批制度加以約束。在此過程中，單位要將不相容的崗位進行分離，確保各個崗位之間不會互相影響。第三，單位要構(gòu)建符合單位實際情況的協(xié)調(diào)機制。一個健全的協(xié)調(diào)機制可以使不同崗位之間、崗位與部門之間的溝通更加便捷有效，更有利于內(nèi)部控制制度的實施。第四，單位可以實施關(guān)鍵崗輪崗制。在此過程中，單位必須確保上崗人員的專業(yè)性其輪崗時間、交接班時間和職責(zé)進行明確。

（四）對部門的全部門預(yù)算控制制度進行完善

事業(yè)單位在促進內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程更要關(guān)注單位的財務(wù)工作，尤其是要對全部門預(yù)算控制制度進行完善。相關(guān)人員在對制度進行完善時要考慮到單位投入成本和預(yù)期效益，并對工作流程進行優(yōu)化，以提高工作質(zhì)量和效果。另外，相關(guān)人員還要對單位的各項業(yè)務(wù)活動進行科學(xué)詳細的預(yù)算編制，并由單位相關(guān)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進行控制。單位在預(yù)算編制過程中可以對單位業(yè)務(wù)活動的管理目標(biāo)進行合理調(diào)整，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行及時反饋，以提高單位預(yù)算工作的質(zhì)量。

（五）加大單位監(jiān)管工作力度

監(jiān)督管理作為確保各項制度有效實施的重要力量，對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展具有積極的推動作用，但其需要內(nèi)外部的共同努力。在加強監(jiān)督管理力度方面，單位首先要建立自己的內(nèi)部審計檢查部門，并確保該部門的獨立性和權(quán)威性，使其可以對內(nèi)部控制工作的各個環(huán)節(jié)進行獨立有效的審查。然后，單位要推進信息化建設(shè)，加大部分信息的透明化和公開化，使人民群眾能更加便捷有效地對單位進行監(jiān)督。最后，單位要根據(jù)實際需要建立科學(xué)合理的風(fēng)險監(jiān)控和反饋制度，并落實責(zé)任承擔(dān)制度和激勵制度，在促進人員配合的同時加強人員之間的互相監(jiān)督，不斷提高單位工作的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

本文以事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)為中心，先講述了事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，然后分析了事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的問題，最后提出了事業(yè)單位推進內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施，這其中又以科研類事業(yè)單位為主要討論對象，希望對內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)的實施有積極作用。