王方紀

一、國有企業(yè)財務內部控制的重要意義

財務內部控制制度對國有企業(yè)管理者及審計工作者來講都是極其關鍵的，國有企業(yè)建立財務內部控制制度的目的就是實現(xiàn)國有企業(yè)的經營目標。企業(yè)財務內部控制制度是管理者為確保經濟效益的達成而建立的，財務內部控制制度一定要結合成本效益原則，達成高效率的目標。國有企業(yè)建立科學的財務內部控制制度有以下重要意義。

（一）有利于達成經營目標

科學的財務內部控制制度可以幫助國有企業(yè)管理者達成經營目標，財務內部控制的目的就是保證企業(yè)經營活動的高效性、信息的準確性。國有企業(yè)在經營業(yè)務、作出決策的過程中，必須獲取精準的信息，所以財務內部控制制度的開展能夠確保經營目標的完成。

（二）有利于確保各項資產及記錄的安全

科學的財務內部控制制度可以保證國有企業(yè)各項資產及記錄的安全與完整，防止資產遺失。企業(yè)的各項資產及記錄如果缺少嚴格的控制及保護，可能出現(xiàn)被盜取、受損或是遭到濫用的情況。而財務內部控制制度能夠確保資產及記錄的安全，對資產及記錄有多種控制方式，可以高效降低資產及記錄遭到破壞的概率，最大限度地減少浪費、貪污以及挪用資產等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）有利于提升經營效率

科學的財務內部控制制度可以確保業(yè)務經營信息及財務會計資料的準確性及完整性。財務內部控制系統(tǒng)經過制定及實施業(yè)務處理程序，合理地進行職務劃分，可以避免國有企業(yè)各個部門出現(xiàn)不必要的重復勞動，出現(xiàn)浪費人力資源的情況，確保會計資料在相互牽制的情況下獲取，確保會計信息的精準性，進一步預防舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，有助于提升經營效率，有助于工作的順利開展。

（四）有利于保證遵守既定的政策

科學的財務內部控制制度可以確保國有企業(yè)經濟活動的合理性，確保國家對國有企業(yè)的高效把控。國家制定的相關財經紀律及規(guī)章，都必須通過國有企業(yè)的財務內部控制制度達成，建立財務內部控制制度的目的是達成企業(yè)制定的目標。落實財務內部控制制度有利于國有企業(yè)的自我約束，可以確保企業(yè)員工按照章程開展工作，依照國家的法規(guī)開展相關工作。

二、國有企業(yè)財務內部控制存在的問題

（一）管理者對財務內部控制認知不足，缺乏重視

大部分國有企業(yè)對財務內部控制的認識不夠充分，認為財務內部控制即內部監(jiān)督，只針對一般員工，缺乏針對企業(yè)所有業(yè)務及所有員工的系統(tǒng)內部控制制度及流程。國有企業(yè)很多管理者對財務內部控制沒有清晰的了解，不知道財務內部控制對國有企業(yè)經營管理的重要意義，沒能意識到財務內部控制的作用，對財務內部控制制度的建設缺乏關注，對財務內部控制制度的監(jiān)督檢查尚未落實。個別國有企業(yè)管理者認為財務內部控制是內部會計控制、內部成本控制或內部資產安全控制等，卻沒有意識到財務內部控制不單單牽涉會計領域，還貫穿國有企業(yè)生產、經營及管理的整個環(huán)節(jié)，涉及國有企業(yè)的收支、生產經營、銷售等各個流程，任何一個業(yè)務點都是控制點。一些國有企業(yè)制定的財務內部控制制度比較完善，特別是當前政企分離程度不高的國有企業(yè)，為了應對上級的檢查，建立了極其詳盡、完備的財務內部控制制度，可是在實施上缺乏重視。在實施的過程中沒有依照財務內部控制制度的標準，而是根據管理者的要求完成，導致財務內部控制制度流于形式。

（二）財務內部控制制度不完善，缺少高效的約束機制

大部分國有企業(yè)建立財務內部控制制度的目的不是加強對企業(yè)的管理，而是為了應對上級領導的巡查。有關業(yè)務的財務內部控制制度尚不完備，如缺少詳細的事物資產盤點制度、缺少全面預算制度、對預算的監(jiān)督及考核不夠注重。在人力資源管理方面，缺少系統(tǒng)詳細的獎懲機制；在社會責任方面，很多國有企業(yè)缺乏環(huán)境保護的有關制度；在職工社保方面，很多國有企業(yè)缺乏詳細的管理制度；在國有企業(yè)的文化方面，很多國有企業(yè)沒有建立國有企業(yè)文化評估制度；在銷售業(yè)務方面，很多國有企業(yè)缺乏系統(tǒng)的銷售業(yè)務管理方式。

（三）風險控制弱化

因為社會經濟環(huán)境的改變，國有企業(yè)之間的競爭呈白熱化狀態(tài)，國有企業(yè)的經營管理會受到自各方的影響，如投資風險、擔保風險等。但是，從目前來看，國有企業(yè)的風險意識不強，國有企業(yè)的管理者對面臨的風險缺乏認識，企業(yè)缺少風險評估及預測方式，缺少高效的風險控制機制［1］。國有企業(yè)在經營過程中面臨風險一般有以下幾種。第一，政治風險；第二，自然風險；第三，財務風險；第四，經營風險；第五，市場風險。前兩者對國有企業(yè)來講，屬于不可控風險，后幾類風險則是國有企業(yè)建立及實施財務內部控制的關鍵部分。可是部分國有企業(yè)管理者重點控制了一些不重要的資源。例如，在一張行程報銷單上要求4、5個部門簽字，非常煩瑣，浪費了大量的管理資源。因此，國有企業(yè)必須了解風險的存在，加大風險控制力度，在財務內部控制的過程中把握重點。

（四）人力資源情況不佳，管理方式不恰當

人才是國有企業(yè)中最關鍵的因素，是國有企業(yè)進步的關鍵，也是一些風險的制造者及內部控制的執(zhí)行者。所以，人力資源管理對國有企業(yè)的運行及進步有重要的作用，可是很多國有企業(yè)的人力資源情況不佳，管理方式不恰當，這體現(xiàn)在以下幾點：人力資源結構不科學、缺乏高水平員工、員工年齡較大、人才進出機制不暢、管理比較混亂、重要職位員工管理不完善、缺少長期激勵舉措、薪酬激勵缺乏優(yōu)勢等。國有企業(yè)還存在人心不穩(wěn)及消極怠工的情況，人才流失比較嚴重。

三、國有企業(yè)加強財務內部控制的高效舉措

（一）提高管理者的素質

國有企業(yè)財務內部控制要以堅持以人為本的觀念，體現(xiàn)出集體工作的優(yōu)勢，調動員工的積極性，進一步確保財務內部控制的順利開展。首先，國有企業(yè)必須加強對管理者的政策法規(guī)及職業(yè)道德教育，提高其對財務內部控制制度的認識，提升管理者的積極性，使其具備強烈的責任感，在做好自己工作的同時遵守規(guī)則，堅守原則。其次，國有企業(yè)要加強對會計管理者的培訓，定期開展培訓，提升會計工作者的專業(yè)知識能力及業(yè)務水準。并且會計工作者應學習職位需要的財務內部控制知識，確保國有企業(yè)控制目標的達成。最后，內部審計工作者的職業(yè)道德教育及業(yè)務培訓也不可忽視，必須幫助內部審計工作者了解自身的作用，學習合理的內部審計方式，進一步發(fā)揮出財務內部控制的監(jiān)督效用。

（二）嚴格實施控制制度

大部分國有企業(yè)都具有一套看似完善的財務內部控制制度，可是制度完備不等于制度有效。大部分國有企業(yè)財務內部控制的問題一般出在制度的落實上。而處理此項問題必須從以下幾個方面入手。

1.對現(xiàn)有的管理問題進行評估及優(yōu)化。財務內部控制體系的建立和完善是我國國有企業(yè)高效開展財務內部控制工作的重點要素。國有企業(yè)必須加大調研力度，在企業(yè)各個層級上嚴格落實財務內部控制制度，對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行處理，發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)長時間積累的管理問題，對面臨的風險進行判斷及識別，并在此前提下確認國有企業(yè)關鍵的風險控制要點，根據問題的嚴重程度進行優(yōu)化及完善。

2.依照規(guī)范要求構建完善的財務內部控制體系。國有企業(yè)必須根據財政部等五部委頒發(fā)的財務內部控制要求、財務內部控制指導等，根據企業(yè)自身的發(fā)展目標，依照企業(yè)的自身發(fā)展狀況及特征，及時構建完善的國有企業(yè)財務內部控制體系。

3.全面提高國有企業(yè)的管理水準。國有企業(yè)要將建設及完善財務內部控制體系作為重點，在嚴格落實財務內部控制制度，高效開展財務內部控制的前提下，全方位提高國有企業(yè)的管理水準。尤其要對國有企業(yè)的信息系統(tǒng)進行優(yōu)化，并為此提供資金支撐，最大限度地使用信息技術加強財務內部控制，構建和國有企業(yè)運行管理一致的信息系統(tǒng)，確保財務內部控制環(huán)節(jié)和信息系統(tǒng)的高效融合，實現(xiàn)對各項業(yè)務的自動控制，減少人員操作帶來的各種失誤。

（三）加強風險管理

復雜的經營環(huán)境是國有企業(yè)的特征，財務內部控制制度的建立及完善是一項長期的任務。此時，對財務內部控制的成效進行評估及風險管理是財務內部控制的關鍵任務。國有企業(yè)建立財務內部控制制度必須樹立風險觀念，保證評價財務內部控制的高效性，尋求解決風險的措施［2］。風險評估是國有企業(yè)防止損失出現(xiàn)的重要方式，并且還可以制約國有企業(yè)其他阻礙因素的產生。國有企業(yè)要組建相關的風險評估團隊，憑借其專業(yè)知識對國有企業(yè)的發(fā)展狀況進行研究，并且搜集有關的資料及財務信息進行審理，防止國有企業(yè)風險的出現(xiàn)。預算能夠幫助國有企業(yè)在項目開展的時候事先對資金的流向進行把握，防止國有企業(yè)面臨財務資金風險，進一步確保國有企業(yè)在自盈利模式下提升經濟效益。

（四）確立財務內部控制責任主體

財務內部控制制度的實施成效不佳是國有企業(yè)財務內部控制中較為嚴重的問題，直接阻礙了國有企業(yè)的發(fā)展。在財務內部控制框架體系當中一定要確立財務內部控制責任主體，這與財務內部控制能否全面執(zhí)行、發(fā)揮成效有著極大的關系［3］。國有企業(yè)財務內部控制力薄弱，究其原因是國有企業(yè)管理者的財務內部控制意識不強，沒有重視財務內部控制。所以，必須將財務內部控制的責任落到國有企業(yè)的實際管理者及負責企業(yè)資產安全及財務安全的高級員工身上。企業(yè)法定代表人、總經理及財務總監(jiān)要對財務內部控制的策劃及實施負責，確保財務內部控制的實施成效。

四、結語

本文對國有企業(yè)財務內部控制存在的問題進行分析，提出可行的解決措施，旨在全面發(fā)揮國有企業(yè)財務內部控制的優(yōu)勢。國有企業(yè)財務內部控制工作的開展是一個循序漸進的過程，必須創(chuàng)造優(yōu)良的監(jiān)督環(huán)境。管理者必須加強對國有企業(yè)內部財務工作的管理，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，必須意識到財務內部控制體系的建立及執(zhí)行不是一個立即生效的過程，而是一個需要長期監(jiān)督、付出努力的過程，必須持續(xù)根據內外部環(huán)境的改變快速進行改變及優(yōu)化，進一步確保財務內部控制制度的高效性，推進國有企業(yè)整體目標的全面達成。