張 勁

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展變化和信息技術(shù)日新月異的新形勢下，企業(yè)需要提升管理水平，從而增強企業(yè)的市場競爭力。財務作為企業(yè)管理的重要組成部分，迫切需要由傳統(tǒng)的“會計核算、事后監(jiān)督、關(guān)注過去”升級為“事前預測、規(guī)劃未來、創(chuàng)造價值”，即實踐和深化業(yè)財融合，提升企業(yè)價值。

一、業(yè)財融合在企業(yè)應用中的一般路徑

（一）事前參與

業(yè)財融合使財務對業(yè)務的支持從事后走向事前，參與企業(yè)的戰(zhàn)略計劃、預算、新產(chǎn)品定價、資金籌劃等，有助于企業(yè)作出正確的規(guī)劃和決策，從而更好地優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高運營效率。

1.戰(zhàn)略規(guī)劃。隨著市場競爭的愈演愈烈，戰(zhàn)略規(guī)劃對企業(yè)的生存發(fā)展有越來越深遠的意義和現(xiàn)實作用，財務只有參與制定戰(zhàn)略規(guī)劃才能發(fā)揮其應有的作用。一方面，關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟政策和導向，看清所處行業(yè)的發(fā)展狀況以及市場機遇與挑戰(zhàn)，搜集整理主要競爭對手的會計信息、產(chǎn)品定價和營銷方式，了解客戶的需求和市場占有情況等；另一方面，通過財務指標分析自身的經(jīng)營狀況、資源配置情況等，認清企業(yè)行業(yè)地位、競爭優(yōu)勢，主動參與到企業(yè)的戰(zhàn)略投資、市場擴張和轉(zhuǎn)型升級的評估、盡職調(diào)查和風險預測中。

2.財務預算。財務預算是對企業(yè)未來的財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等價值指標作出的計劃。財務部門要整理出大量的歷史數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)編制全面預算、確定發(fā)展目標提供參考。同時，財務部門收集匯總業(yè)務部門的預算，對預算數(shù)據(jù)進行分析對比，依據(jù)企業(yè)整體目標和部門目標逐一和各個部門對數(shù)據(jù)進行反復的試算、修改和調(diào)整，最終形成企業(yè)的前瞻性預算計劃。

3.資金籌劃、管理與資本運作。對企業(yè)的戰(zhàn)略投資和新項目進行收支預估，針對資金缺口進行資金籌措。企業(yè)可以通過貸款、發(fā)行債券、融資租賃、發(fā)行股票等方式籌集資金。為了加強企業(yè)的應收賬款管理，減少壞賬損失，財務應加強和業(yè)務部門的信息共享，收集客戶的財務和信用信息，并根據(jù)對客戶信用狀況的調(diào)查結(jié)果分析評定客戶的信用等級和信用額度，制定企業(yè)的信用政策，并參與采購合同的付款期限、付款條款和價格等的制定。

（二）事中控制與調(diào)整

1.公司戰(zhàn)略實施的跟蹤反饋。戰(zhàn)略實施是把企業(yè)的中長期目標自上而下地進行傳達、分解、層層落實的過程。在貫徹執(zhí)行中把取得的成效和規(guī)劃進行分析比較，調(diào)整計劃和重新配置資源，在執(zhí)行、反饋、分析、調(diào)整、檢驗這樣不斷的循環(huán)中實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。把中長期的戰(zhàn)略規(guī)劃分解為短期目標，財務還應參與制定明確的績效衡量指標，落實到團隊和個人績效考核中，追蹤、反饋關(guān)鍵指標的完成情況。

2.預算控制。預算是對未來的規(guī)劃和估算，它會隨著經(jīng)濟環(huán)境、市場、技術(shù)等的變化而產(chǎn)生偏差。預算執(zhí)行需進行動態(tài)管理，定期進行預算和實際情況的對比分析，持續(xù)監(jiān)控業(yè)務活動的進展和預算執(zhí)行進度，評估項目達到預期目標的程度，找出偏差的原因，并根據(jù)實際情況進行適當?shù)男抻喓驼{(diào)整，預防違規(guī)操作和突擊花錢行為，進行預算控制以達到企業(yè)目標。

3.資金管理。現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，資金日常管理是財務的核心工作。財務要定期統(tǒng)計各部門的收支計劃，加強和業(yè)務部門的信息共享與溝通。定期進行應收賬款的賬齡分析，加大回款的催收力度，分析客戶的信用狀況，并根據(jù)市場變化、資金情況等因素對企業(yè)的信用政策進行動態(tài)管理。對資金周轉(zhuǎn)的管理，不僅要開源還要節(jié)流。財務還應和采購庫管部門密切配合，參與企業(yè)存貨管理，提高存貨周轉(zhuǎn)率，尋找優(yōu)質(zhì)的供貨商并建立長期的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，降低庫存成本。企業(yè)還可以通過融資租賃的方式減少資金的占用。

4.風險控制。經(jīng)濟環(huán)境的復雜性和變化莫測以及市場競爭的日趨激烈，使企業(yè)越來越重視風險控制。風險控制需要財務和業(yè)務部門協(xié)同配合，從財務的角度進行風險的量化和估測，并根據(jù)業(yè)務運行情況不斷地進行風險預警和糾偏，盡可能把風險控制在可接受的范圍和成本內(nèi)，并運用風險帶來的機會創(chuàng)造價值。

（三）事后反饋

1.財務分析。通過財務分析，找出業(yè)務發(fā)生的因果關(guān)系和關(guān)聯(lián)關(guān)系，找到事件的驅(qū)動因素，提出合理建議和改善措施。首先，要明確財務分析給誰看，財務分析報告閱讀者的需求是什么。財務人員應該經(jīng)常與業(yè)務部門進行深入、充分的溝通和交流，了解業(yè)務開展和經(jīng)營中的實際情況，根據(jù)不同的信息需求進行針對性的分析，突出關(guān)注點。其次，要緊密結(jié)合業(yè)務實際，利用多種財務手段對業(yè)務進行分析和指導。比如，可以使用償債能力、營運能力、盈利能力等指標分析、杜邦分析模型、ABC成本法和本量利分析法等。再次，財務人員應深入業(yè)務中去，熟悉產(chǎn)品和經(jīng)營流程，確定經(jīng)營中的難點和問題集中點，整體把握企業(yè)的損益結(jié)構(gòu)，重點分析影響損益的主要因素，通過層層剝離式的方法結(jié)合業(yè)務進行精細化分析，找出影響企業(yè)損益的主要貢獻點，深入分析、挖掘出背后的動因，并提出具體的解決思路和方法。業(yè)財融合使財務分析上升到經(jīng)營分析的高度，為企業(yè)生存發(fā)展出謀劃策。

2.績效評價。企業(yè)在進行業(yè)務項目考評、總結(jié)時，需要運用財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和關(guān)鍵績效指標的分析為績效評估提供信息支持，反映項目計劃完成情況，通過差異對比分析全面反映項目決策、項目產(chǎn)出和效益、資金管理和資源配置的使用效率等。對未完成績效目標或偏離績效目標較大的要分析并說明原因，為研究改進措施提供信息支持。通過績效評估有效地引導業(yè)務部實現(xiàn)部門目標的同時關(guān)注企業(yè)整體價值的提升。

二、企業(yè)實施業(yè)財融合過程中的問題和難點

（一）管理層決策的信息需求不明確，對信息的關(guān)注點和偏好不同

企業(yè)所處時期不同，管理層關(guān)注和急于解決的問題也不同。企業(yè)經(jīng)營管理水平不同，管理層對財務工作的要求也不同。管理者對信息偏好的差異和對企業(yè)發(fā)展前景預判和企業(yè)目標的變化往往對信息的需求不明確，財務人員提供的數(shù)據(jù)報告很難滿足各個管理者的需求，沒有結(jié)合業(yè)務的分析數(shù)據(jù)也很難為企業(yè)發(fā)展提出有效的建議和給予決策支持。

（二）業(yè)務與財務的目標不一致，業(yè)務部門參與業(yè)財融合的積極性不高

企業(yè)內(nèi)部不同部門需要解決的問題和職能不同，具體目標不同。傳統(tǒng)財務的工作重點放在了會計核算、合規(guī)審查、企業(yè)利潤和現(xiàn)金流等方面，業(yè)務部門往往更多關(guān)心自己的業(yè)績是否達標，如銷售部門關(guān)注銷售收入而忽視回款周期和客戶信用，市場部門關(guān)注推廣效果和客戶數(shù)量而忽視營銷成本等等。業(yè)務部門認為其是企業(yè)的核心部門，財務部應以業(yè)務部門為中心為其服務，為達到短期目標，財務規(guī)章制度和流程的規(guī)范執(zhí)行都可以靈活掌握，而規(guī)避風險是財務的事情。財務報表和數(shù)據(jù)指標的專業(yè)性使業(yè)務人員望而卻步，而財務人員對業(yè)務流程和專業(yè)知識知之甚少造成了業(yè)財信息交流不暢。

（三）業(yè)務與財務信息共享需要以信息化技術(shù)搭建信息共享平臺

現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展使財務的信息系統(tǒng)需要升級換代，財務和業(yè)務的信息傳遞與共享的信息平臺的搭建與升級不僅需要企業(yè)大量的資金投入，還需要崗位的細化和人員的培訓。由于不能馬上看到信息系統(tǒng)化帶來的經(jīng)濟效益，所以有些企業(yè)不愿意投入大量的人力和物力來搭建信息平臺，信息共享的工作還停留在手工的基礎(chǔ)上。

（四）外部價值鏈條的數(shù)據(jù)獲取、分析難度較大

財務分析不僅要分析企業(yè)自身的影響收入、成本、費用、資源配置和資金周轉(zhuǎn)等各種因素，還要把企業(yè)放在市場中，分析上下游價值鏈和競爭對手的信息。但是非上市企業(yè)信息的不透明、不公開使數(shù)據(jù)獲取的難度較大。

（五）業(yè)財融合對財務人員的業(yè)務能力提出了更高的要求

業(yè)財融合要求財務人員不僅僅是審核單據(jù)、記賬、出具報表，還要深入業(yè)務中和各個部門打交道，熟悉業(yè)務，才能分析財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景和真實的動因，這對財務人員的業(yè)務能力、溝通能力和組織協(xié)調(diào)能力提出了很大的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)實中，管理會計型的復合型人才的缺乏是業(yè)財融合面臨的難點。

（六）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息不完整，時效性差

傳統(tǒng)的會計核算記錄的是已經(jīng)發(fā)生的或已產(chǎn)生現(xiàn)金流的業(yè)務，是事后核算，但這些會計信息并不完整，一些重要的或有事項并不能反映在財務賬上，還沒有發(fā)生的但會影響企業(yè)上下游的供應和銷售鏈條上的信息也無法在財務賬上得到反映和預示。傳統(tǒng)會計核算的滯后性使財務數(shù)據(jù)不能實時更新，信息數(shù)據(jù)模塊之間的整合度、銜接性差，影響數(shù)據(jù)運用效果和對業(yè)務的實時監(jiān)督和指導功能。

三、企業(yè)解決業(yè)財融合難題的基本對策

（一）明確目標和需求

財務人員應從企業(yè)的不同發(fā)展階段出發(fā)，結(jié)合業(yè)務的實際需求，結(jié)合企業(yè)短期目標和長期戰(zhàn)略目標，明確管理者和業(yè)務人員對財務信息的需求，與管理層和業(yè)務部門進行經(jīng)常性的、充分的溝通和交流，了解業(yè)務流程、合同、項目實施進展、產(chǎn)品、服務等，站在業(yè)務角度對財務信息進行有針對性的整合、分析，為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務活動提供有價值的信息和建議。

（二）加強部門間的溝通、協(xié)調(diào)、合作

業(yè)財融合需要財務部門和業(yè)務部門相互滲透。財務要在了解業(yè)務流程、產(chǎn)品、運營、服務的基礎(chǔ)上為業(yè)務部門實現(xiàn)自身目標提供財務支持。業(yè)務人員也需要了解財務數(shù)據(jù)的含義、財務制度和稅務法規(guī)，規(guī)避風險。財務人員可以通過輪崗和業(yè)務崗位體驗實踐更加深入地了解業(yè)務，財務部門和業(yè)務部門經(jīng)常性地進行部門間的交流和培訓也有助于發(fā)現(xiàn)業(yè)務中的問題，從業(yè)財融合的角度尋找解決途徑，所有部門協(xié)同配合，從而達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（三）搭建結(jié)合業(yè)務流程和財務信息平臺

隨著信息技術(shù)的日新月異，大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展和應用，企業(yè)的財務信息系統(tǒng)也需要不斷地更新。企業(yè)要根據(jù)業(yè)務發(fā)展的實際情況搭建相適應的財務信息共享數(shù)據(jù)系統(tǒng)，使業(yè)務信息和財務信息能夠在各個信息系統(tǒng)之間進行融合、交換和資源共享，提高信息的使用效率，為企業(yè)的不斷發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持、預測和規(guī)劃。

（四）加強外部信息的收集和共享

業(yè)財融合不僅要關(guān)注企業(yè)各業(yè)務部門的信息，還要放眼企業(yè)的外部環(huán)境，搜集上游供應商的產(chǎn)品、性能、價格等信息，尋找能夠長期合作的供應商，建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，節(jié)約企業(yè)的采購成本和降低企業(yè)的原料供應風險。企業(yè)還應搜集競爭對手的信息進行分析比對，找到企業(yè)自身的短板并不斷改進?？蛻籼幱谄髽I(yè)的下游單位，是產(chǎn)品的最終消費者，通過走訪客戶和滿意度調(diào)查幫助企業(yè)了解客戶的需求和產(chǎn)品在市場中的競爭優(yōu)勢和劣勢，幫助企業(yè)不斷提升和改造產(chǎn)品。

（五）轉(zhuǎn)變思想觀念，提高財務人員的綜合能力

業(yè)財融合的實行首先要求財務人員轉(zhuǎn)變思想觀念，改變傳統(tǒng)財務人員的定位，財務工作不應局限于會計核算、報表報送，禁錮于已發(fā)生的財務數(shù)據(jù)的記錄和整理歸納。業(yè)財融合要求財務人員從企業(yè)發(fā)展和價值實現(xiàn)的整體目標和全局的角度出發(fā)，不僅要深入了解企業(yè)的業(yè)務運營，而且還要關(guān)注行業(yè)政策與發(fā)展趨勢，搜集企業(yè)外部的供應商、客戶和競爭對手的信息，結(jié)合各種信息進行篩選、加工、分析和預測，找出財務數(shù)據(jù)背后的動因，把抽象的專業(yè)的財務術(shù)語還原成與業(yè)務緊密聯(lián)系的業(yè)務人員能懂的語言，同時還要把財務管理理念滲透到業(yè)務中去，這樣的業(yè)財融合才能為企業(yè)發(fā)展中的問題把脈出方下藥，為企業(yè)的發(fā)展決策提供有價值的分析和建議。

（六）加強數(shù)據(jù)的準確性、實時性和業(yè)財數(shù)據(jù)的有效融合

企業(yè)財務系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)相對獨立。業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是實時交易的記錄，往往是基于收付實現(xiàn)制，而財務系統(tǒng)基本上是基于已經(jīng)發(fā)生的、業(yè)務的某一個片段的、會計臺賬式的記錄，往往是基于權(quán)責發(fā)生制，這樣容易造成系統(tǒng)之間的信息孤島。業(yè)財系統(tǒng)之間需要制定規(guī)則統(tǒng)一口徑進行信息匹配整合。首先要還原業(yè)務交易場景，梳理、優(yōu)化業(yè)務流程，整理出財務和業(yè)務的關(guān)鍵數(shù)據(jù)要素；其次要通過定義節(jié)點要素、設(shè)置規(guī)則和標識等搭建業(yè)財信息通道，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)深度融合，使財務真正能夠掌握業(yè)務前端的數(shù)據(jù)信息，提高財務數(shù)據(jù)的及時性、完整性和有效性。

四、結(jié)語

業(yè)財融合不僅是信息聯(lián)通和流程再造的有機融合，更是管理創(chuàng)新與價值創(chuàng)造的有效融合。新形勢下，經(jīng)濟的不斷發(fā)展和科技的不斷創(chuàng)新，將推動業(yè)財融合不斷進步和完善，同時對財務人員也提出了更大的挑戰(zhàn)，由傳統(tǒng)會計轉(zhuǎn)型升級為管理會計和戰(zhàn)略會計是業(yè)財融合發(fā)展的需要。業(yè)財融合將助力企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，并創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益和社會效益。